论文部分内容阅读
摘要:随着改革的不断深入,建筑市场的日趋完善,行业内部竞争日渐激烈,加强内部控制制度建设成为了提高企业市场竞争力的一个重要砝码。建筑企业在制定并执行内部控制制度的过程中切勿脱离全面性、独立性、及成本效益等原则,同时要加强企业文化建设,在完善内部控制环境上下功夫,使内部控制在企业长足发展进程中发挥更积极有效的作用。
关键词:企业;内部控制;必要性
前言
当前建筑施工行业的市场竞争也变得日益激烈。在这样的背景下,施工企业必须确立自己在市场经济中前行的方向,把握自己在市场中具有的优势和不足,为自己的发展目标而奋斗。内部控制是为确保实现企业目标而实施的程序和政策,它的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现自己的发展战略。
一般情况下,建筑企业需要多区域施工,开展工程承发包、水电管道安装、树木绿化、钢结构件制造及安装等业务,具有生产流动性、产品多样性、技术复杂性、作业高危性等特点,因此建筑企业的内部控制制度建设,涉及的范围更广、环节更复杂。因此,相对于一般企业来说,建筑企业的内部控制制度建设更具有难度,也更具有实践意义。
2加强建筑企业内部控制的必要性
加强建筑企业内部控制有利于合理降低施工成本,有效发挥资金的使用效率,保证工程质量,维护施工企业的形象。在市场竞争日趋激烈的情况下,建筑企业要想立足于不败之地,谋求长远发展,就需要不断优化内部控制制度,发挥内部控制在企业经营管理中具有的重要作用。
2.1 优化内部控制制度有利于建筑企业规范经营行为,提高经济效益。
通过制度规范,从而对企业内部的机构、人员、项目进行有效的监督和控制,及时发现生产经营中出现的各类问题并采取措施加以纠正,可以减少因不当施工造成的潜在风险,降低因返工或物料浪费而产生的无谓成本,增加企业的经济利润。
2.2优化内部控制制度有利于建筑企业防范经营风险。
企业在生产经营活动中,必须对各类风险进行有效的预防和控制。优化内部控制制度是企业经营管理的一部分,又是防范企业风险的有效手段。企业通过对企业风险的有效评估,不断加强对企业内部经营风险薄弱环节的控制,最大限度地防范经营风险。
2.3 优化内部控制制度有利于建筑企业
充分利用内部价值链上各单元的资源,保证企业经营的健康发展。价值链分析把组织看作一系列价值創造活动过程,具体有两类不同的活动。第一类,五种基本活动:营销活动、进货物流、生产施工,竣工决算与验收,服务。第二类,辅助活动:采购、技术开支、人力资源管理和企业基础设施。健全有效的内部控制,可以使从事两大类活动的各作业部门密切配合,充分发挥整体的作用,以顺利达到企业的经营目标。同时,内部控制约束与激励功能作用的有效发挥有利于价值链各方或各环节的协作或协调。由于严密的监督与考核,能真实的反映工作实绩,再辅以合理的奖惩制度,能够激发员工的工作热情及潜能,促使其提高工作效率,改善工作效果,从而促进整个企业经营效率的提高。
3目前建筑企业内部控制的现状
通过对市场环境的分析和历史教训的反思,许多建筑企业已经逐渐认识到建立和完善内部会计控制制度的重要性和必要性,并根据自身特点制定了一些相应的内部控制制度并付诸实施,取得了不错的成绩。但是,受企业内外多种因素的影响,内部控制制度建设中还存在着许多薄弱环节。
1) 内部控制意识薄弱。有些建筑企业的领导对内部控制制度建设的重视程度不够,有的追求盲目投资而缺乏风险控制意识,有的注重经营业绩而缺乏资金管理意识。
2)内部控制人员业务素质较低。近几年来, 会计队伍迅速扩大,但对财会人员的思想教育、业务培训没有跟上,一些根本不具备从业资格、靠人情关系混进会计队伍的人员工作在会计岗位上。建筑企业相关岗位的工作人员整体素质偏低,关键岗位或领导岗位应集财务、管理、技术等综合知识及实践经验为一身,但目前有的建筑安装企业中,不乏零经验无能力的人就职于项目经理岗位,导致其难以应对该工作的压力。
3)内部控制目标定位较低。企业现有的内部控制目标定位主要还是局限于基础层面,包括保证业务活动的有效进行,保证会计资料的真实、合法与资产的安全和完整。随着市场竞争的激烈和透明,建筑企业内部控制制度的目标定位也要提高,既要立足于现实的稳定性和可操作性,又要有一定的前瞻性与发展性,既能满足企业内部管理规范化的需要,又对企业对外进行规模扩张、战略重组起到一定的促进作用。
4)内部控制制度不健全,缺乏与内控制度配套的激励与约束机制。目前部分建筑企业对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度不完善,或有关内容不够合理。如内部控制机构设置和人员配置不当,业务交叉过杂,有的内控人员身兼数职,职责不明,会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式。同时,企业没有建立激励与约束机制或者即使建立也是走过场。一些建筑企业对员工进行绩效考核的内容复杂多样,但往往只是流于形式,不能起到奖优罚劣的作用。
5)内部监督机制缺乏。一些建筑企业没有建立内部审计机构,已建立内部审计机构的企业也没有对内部控制得建立与实施情况进行监督检查,更没有建立内部控制缺陷纠正、改进机制,再加上内部审计工作得不到应有的重视和支持,常常是“纸上谈兵”,有章不循,致使企业内部监督不力。
4优化内部控制制度的建议
1)要加大宣传力度,使企业员工尤其是管理者对内部控制制度进行再认识。内部控制的成败,取决于企业员工的控制意识和行为,而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。因此,要优化企业内控制度,应不断提高企业员工对内部控制重要性的认识,尤其是企业领导者,要在内部控制制度的建立与执行过程中起到表率作用,积极学习、指导和履行。
2)要加大人才引进与培训力度,不断提高管理者及内控相关人员的整体素质。提高建筑企业员工素质的关键在于提高企业中高层管理人员的素质,这是对建筑企业进行有效内部控制的主要着力点。因此,企业要积极投入,在人才的引进、任用、选拔上要任人唯贤,增加培训的次数,提高培训的质量,不断加强企业中高层管理者的素质培养,同时不断提高内控人员业务技能和职业素质,使其能够胜任内部控制岗位的要求。
3)要健全企业内部会计控制制度,合理运用内部控制方法,建立以防为主的监控防线。企业内部控制制度包括货币资金的内部控制、实物资产的内部控制、供销业务的内部控制、其他重要事项的内部控制。内部会计控制的方法主要包括:不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。通过运用各种内部控制方法并使之有机结合,做到相关人员在从事具体业务时必须明确业务处理的权限和应承担的责任,禁止一个人独立处理业务的全过程等等,做到以防为主,防控结合。
4)要实施严格的绩效考核和奖惩制度,在内控的行为实施者层面上起到激励作用。建筑企业可建立EVA绩效评价体系,通过对内部控制人员的工作效果进行评价,有功者奖,有过者罚,可对内部控制相关岗位人员起到长期有效的激励作用,从而限制其权利滥用和不作为,使其对本职工作予以重视,真正理解内部控制的本质,增强风险控制和会计监督意识,加大内部控制制度的执行力度。
5)要构建企业内部控制监督制约机制,对内部控制的全过程进行有效监督。内部审计监督是企业内部控制管理权限的延伸,是企业强化自我约束机制的重要手段。建筑企业可以建立审计委员会,使之领导审计机构,保持内部审计工作的独立性,严格依照法律法规独立行使检查监督权。比如企业在水泥、钢材等材料的采购业务中,无论是申请、采购、验收、审核、付款等哪个环节,无论是物资采购还是仓库管理等哪个部门,无论是采购业务不相容岗位设置还是授权审批等会计制度的建立,审计机构都有权并且应该进行事前分析与评价和事后稽核、检查和监督评价采购业务的正确性、合理性,起到把关、验收的作用。同时,国家审计机关、部门审计机构应发挥其权威性和监督作用,定期或不定期的对企业内部控制制度进行评价,以杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的情况。
5结束语
优化企业内部控制制度除了可以保证业务活动的有效进行,实现经营管理目标,防范企业经营风险以外,还可以有效整合企业内部资源,促进企业健康发展。建筑企业为达到上述目的,有必要分析企业内部控制目前存在的问题,有针对性地对内部控制制度进行优化。
关键词:企业;内部控制;必要性
前言
当前建筑施工行业的市场竞争也变得日益激烈。在这样的背景下,施工企业必须确立自己在市场经济中前行的方向,把握自己在市场中具有的优势和不足,为自己的发展目标而奋斗。内部控制是为确保实现企业目标而实施的程序和政策,它的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现自己的发展战略。
一般情况下,建筑企业需要多区域施工,开展工程承发包、水电管道安装、树木绿化、钢结构件制造及安装等业务,具有生产流动性、产品多样性、技术复杂性、作业高危性等特点,因此建筑企业的内部控制制度建设,涉及的范围更广、环节更复杂。因此,相对于一般企业来说,建筑企业的内部控制制度建设更具有难度,也更具有实践意义。
2加强建筑企业内部控制的必要性
加强建筑企业内部控制有利于合理降低施工成本,有效发挥资金的使用效率,保证工程质量,维护施工企业的形象。在市场竞争日趋激烈的情况下,建筑企业要想立足于不败之地,谋求长远发展,就需要不断优化内部控制制度,发挥内部控制在企业经营管理中具有的重要作用。
2.1 优化内部控制制度有利于建筑企业规范经营行为,提高经济效益。
通过制度规范,从而对企业内部的机构、人员、项目进行有效的监督和控制,及时发现生产经营中出现的各类问题并采取措施加以纠正,可以减少因不当施工造成的潜在风险,降低因返工或物料浪费而产生的无谓成本,增加企业的经济利润。
2.2优化内部控制制度有利于建筑企业防范经营风险。
企业在生产经营活动中,必须对各类风险进行有效的预防和控制。优化内部控制制度是企业经营管理的一部分,又是防范企业风险的有效手段。企业通过对企业风险的有效评估,不断加强对企业内部经营风险薄弱环节的控制,最大限度地防范经营风险。
2.3 优化内部控制制度有利于建筑企业
充分利用内部价值链上各单元的资源,保证企业经营的健康发展。价值链分析把组织看作一系列价值創造活动过程,具体有两类不同的活动。第一类,五种基本活动:营销活动、进货物流、生产施工,竣工决算与验收,服务。第二类,辅助活动:采购、技术开支、人力资源管理和企业基础设施。健全有效的内部控制,可以使从事两大类活动的各作业部门密切配合,充分发挥整体的作用,以顺利达到企业的经营目标。同时,内部控制约束与激励功能作用的有效发挥有利于价值链各方或各环节的协作或协调。由于严密的监督与考核,能真实的反映工作实绩,再辅以合理的奖惩制度,能够激发员工的工作热情及潜能,促使其提高工作效率,改善工作效果,从而促进整个企业经营效率的提高。
3目前建筑企业内部控制的现状
通过对市场环境的分析和历史教训的反思,许多建筑企业已经逐渐认识到建立和完善内部会计控制制度的重要性和必要性,并根据自身特点制定了一些相应的内部控制制度并付诸实施,取得了不错的成绩。但是,受企业内外多种因素的影响,内部控制制度建设中还存在着许多薄弱环节。
1) 内部控制意识薄弱。有些建筑企业的领导对内部控制制度建设的重视程度不够,有的追求盲目投资而缺乏风险控制意识,有的注重经营业绩而缺乏资金管理意识。
2)内部控制人员业务素质较低。近几年来, 会计队伍迅速扩大,但对财会人员的思想教育、业务培训没有跟上,一些根本不具备从业资格、靠人情关系混进会计队伍的人员工作在会计岗位上。建筑企业相关岗位的工作人员整体素质偏低,关键岗位或领导岗位应集财务、管理、技术等综合知识及实践经验为一身,但目前有的建筑安装企业中,不乏零经验无能力的人就职于项目经理岗位,导致其难以应对该工作的压力。
3)内部控制目标定位较低。企业现有的内部控制目标定位主要还是局限于基础层面,包括保证业务活动的有效进行,保证会计资料的真实、合法与资产的安全和完整。随着市场竞争的激烈和透明,建筑企业内部控制制度的目标定位也要提高,既要立足于现实的稳定性和可操作性,又要有一定的前瞻性与发展性,既能满足企业内部管理规范化的需要,又对企业对外进行规模扩张、战略重组起到一定的促进作用。
4)内部控制制度不健全,缺乏与内控制度配套的激励与约束机制。目前部分建筑企业对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度不完善,或有关内容不够合理。如内部控制机构设置和人员配置不当,业务交叉过杂,有的内控人员身兼数职,职责不明,会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式。同时,企业没有建立激励与约束机制或者即使建立也是走过场。一些建筑企业对员工进行绩效考核的内容复杂多样,但往往只是流于形式,不能起到奖优罚劣的作用。
5)内部监督机制缺乏。一些建筑企业没有建立内部审计机构,已建立内部审计机构的企业也没有对内部控制得建立与实施情况进行监督检查,更没有建立内部控制缺陷纠正、改进机制,再加上内部审计工作得不到应有的重视和支持,常常是“纸上谈兵”,有章不循,致使企业内部监督不力。
4优化内部控制制度的建议
1)要加大宣传力度,使企业员工尤其是管理者对内部控制制度进行再认识。内部控制的成败,取决于企业员工的控制意识和行为,而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。因此,要优化企业内控制度,应不断提高企业员工对内部控制重要性的认识,尤其是企业领导者,要在内部控制制度的建立与执行过程中起到表率作用,积极学习、指导和履行。
2)要加大人才引进与培训力度,不断提高管理者及内控相关人员的整体素质。提高建筑企业员工素质的关键在于提高企业中高层管理人员的素质,这是对建筑企业进行有效内部控制的主要着力点。因此,企业要积极投入,在人才的引进、任用、选拔上要任人唯贤,增加培训的次数,提高培训的质量,不断加强企业中高层管理者的素质培养,同时不断提高内控人员业务技能和职业素质,使其能够胜任内部控制岗位的要求。
3)要健全企业内部会计控制制度,合理运用内部控制方法,建立以防为主的监控防线。企业内部控制制度包括货币资金的内部控制、实物资产的内部控制、供销业务的内部控制、其他重要事项的内部控制。内部会计控制的方法主要包括:不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。通过运用各种内部控制方法并使之有机结合,做到相关人员在从事具体业务时必须明确业务处理的权限和应承担的责任,禁止一个人独立处理业务的全过程等等,做到以防为主,防控结合。
4)要实施严格的绩效考核和奖惩制度,在内控的行为实施者层面上起到激励作用。建筑企业可建立EVA绩效评价体系,通过对内部控制人员的工作效果进行评价,有功者奖,有过者罚,可对内部控制相关岗位人员起到长期有效的激励作用,从而限制其权利滥用和不作为,使其对本职工作予以重视,真正理解内部控制的本质,增强风险控制和会计监督意识,加大内部控制制度的执行力度。
5)要构建企业内部控制监督制约机制,对内部控制的全过程进行有效监督。内部审计监督是企业内部控制管理权限的延伸,是企业强化自我约束机制的重要手段。建筑企业可以建立审计委员会,使之领导审计机构,保持内部审计工作的独立性,严格依照法律法规独立行使检查监督权。比如企业在水泥、钢材等材料的采购业务中,无论是申请、采购、验收、审核、付款等哪个环节,无论是物资采购还是仓库管理等哪个部门,无论是采购业务不相容岗位设置还是授权审批等会计制度的建立,审计机构都有权并且应该进行事前分析与评价和事后稽核、检查和监督评价采购业务的正确性、合理性,起到把关、验收的作用。同时,国家审计机关、部门审计机构应发挥其权威性和监督作用,定期或不定期的对企业内部控制制度进行评价,以杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的情况。
5结束语
优化企业内部控制制度除了可以保证业务活动的有效进行,实现经营管理目标,防范企业经营风险以外,还可以有效整合企业内部资源,促进企业健康发展。建筑企业为达到上述目的,有必要分析企业内部控制目前存在的问题,有针对性地对内部控制制度进行优化。