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内资企业纳税人持续的生产经营活动、对外投资活动和调整资本结构．会不断产生对资金的需求，需要及时、足额筹集和融通资金。因借入资金而付出的代价．称之为借款费用。“借款费用”是指因借款而发生的利息以及因外币借款而发生的汇兑差额等。随着企业的发展，资金的需求日益成为影响企业发展的重要因素，借款费用在企业成本费用中所占的比重也会越来越大。