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【摘 要】本文将主要分析研究基于管理视角的企业内部控制评价系统模式实践，通过从论述基于管理视角的企业内容部控制评价系统的基本内容与遵循原则作为根本出发点，立足于整体框架、评价主客体以及评价目的和评价指标为主要内容的内部控制评价体系结构，结合某上市企业的实际情况对基于管理视角下的企业内部控制评价系统模式的具体实践提出几点看法，以期能够为企业更好地完成内部控制和管理工作，实现长久稳定发展提供必要的参考依据。
【关键词】管理视角；企业内部控制评价系统；结构；实践
一、引言
伴随着我国社会经济的飞速发展，全球经济一体化，使得我国企业迎来了全新的发展机遇，但在此背景之下，对企业内部管理工作也提出了全新的要求。为了能够实现企业长久稳定发展，不断满足发展变化的市场需求，适应竞争日趋激烈的国际市场环境，企业需要通过优化和运用内部控制评价体系以提升自身的管理能力与管理水平，进一步强化自身的核心竞争优势，使其能够在激烈的市场竞争中抢占有利地位。本文将在此基础下，着重围绕基于管理视角的企业内部控制评价系统模式及其具体实践进行简要分析。
二、基于管理视角的企业内部控制评价系统
1.基本内容
所谓的企业内部控制评价，通常情况下指的是企业有效控制其内部的审计部门，也就是控制企业内部经济资源，同时企业需要对内部的经营管理即行政管理方面进行合理有效控制。由此我们可以看出，企业内部管理控制涉及到企业中的方方面面，需要领导人员以及相关管理人员结合企业实际经营情况，以及管理秩序、经营理念等做出科学合理的分析与判断，进一步提升决策的科学有效性，实现企业经济稳健发展。
2.遵循原则
通过企业内部控制评价内容可以得知，企业的日常运营以及未来的生存发展均离不开内部控制评价系统的辅助，而基于管理视角下的企业内部控制评价系统，需要坚持全面性、客观性以及合法性三大原则。首先全面性原则值得是企业必须以全局的眼光分析和看待问题，并确保评价的科学合理性需要全面搜集整理企业管理经营信息。其次，客观性原则具体针对会计入账，而企业也需要建立在客观、真实的基础之上完成内部评价工作；最后企业所有的内部评价工作必须完全符合国家的法律规定，这也是确保企业能够实现长稳发展的根本前提。
三、基于管理视角的企业内部控制评价体系结构
1.整体框架
基于管理视角，企业的发展与内部控制之间有着千丝万缕的关系，从本质上来说，企业制定战略定位以及实施计划就是落实内部控制，并且企业通过建立监督机制使得内部控制评价体系能够充分发挥其应有的监督作用，确保评价内容的真实性、客观性、有效性。具体来说，基于管理视角的企业内部控制评价体系结构当中主要包括评价主体与客体、评价目的与评价指标等内容，各要素之间既独立又统一。
2.评价主客体
基于管理视角下企业内部控制评价体系结构中的评价主体其实指的就是企业的领导层，包括董事会以及其他各级管理者，而评价客体其实指的就是内部控制系统，鉴于该系统要求全体人员参与其中，也就是说企业内部控制评价体系针对企业全体员工。各层级管理者需要注重的工作内容各不相同，例如高层的管理者需要站在全局的角度，以控制企业未来发展战略为主；而中层管理者这需要秉持客观真实的原则评价企业内部财政报告、战略计划等内容。
3.评价目的
企业需要通过内部控制实现某种组织目标，因此评价企业内部控制是否真实、有效成为了内部控制评价系统的根本目的。作为一种自上而下的管理活动，需要从员工开始逐级向上对评价内容进行反馈，而在设计企业内部评价系统时则需要严格考量企业的实际情况，划分出合理的评价范围，以便后期完成对企业内部控制的有效监督和管理。
4.评价指标
通常情况下，在基于管理视角下企业内部控制评价体系当中的评价指标，被划分为3个层面分别为目标层、方案层以及要素层，每一层均有与其相对应的内容与要求。作为企业内部控制评价是否具有有效性的重要基准，在设计评价指标时需要结合企业的实际情况选择与其相符合的指标类型。
四、基于管理视角的企业内部控制评价系统模式实践
本文将以某上市企业为例，结合其在网络当中公开的各项信息，从其评价财务报告可靠性、企业经营的效率与效果以及企业在践行相关法律法规方面的情况三个方面，简单探究基于管理视角的企业内部控制评价系统模式的实践。
1.评价财务报告的可靠性
该企业事先对市场进行了一段时间的深入调查研究，并且通过发放问卷的方式广泛征求社会各界人士的意见，从而基于真实、有效的角度制定了企业的发展战略，作为具有近半个世纪发展历史的老品牌，该企业内部已经形成了独具特色的企业文化，并通过邀请明星代言、制作宣传广告等方式将企业文化进行深度宣传。因此在企业文化和发展战略方面，该企业表现良好。虽然企业内部已经成立了风险评估机构，同时邀请会计事务所进行外部风险评估，但对于监督管理风险评估方面表现缺失，建议企业尽快建立财务和经营风险预警机制。企业在内部审计当中通过明文规定企业自我评估内容和控制缺陷认定方法标准等进一步完善审计制度，但并未成立反舞弊机制，特别是对于管理层的监督调查工作尚未落实到位，利用加权平均法后对该企业财务报告的可靠性给出76分。
2.评价企业经营效率效果
在为各财务指标赋值时，首先需要统一将60分设置为行业内的平均值，在此基础上结合企业财务指标数值对企业内部评价指标进行打分，之后通过使用加权平均法并结合财务指标中的各项权重书计算出上一层级的指标分数，最后评价出企业实际的经营效率以及效果。比如说在资产负债率方面，行业平均值为0.65，而该企业的数值为0.8，因此最终得到74.8分；在净资产收益率方面，行业平均值为0.14，而该企业数值为0.51，因此获得满分；在销售增长率方面，行业平均值为3.95，而该企业数值为1.33，因此最后得分只有20.1分。通过各项财务指标的评分以及权重最终计算出该企业的经营效率与经营效果得分为71分。也就是说虽然企业在近段时间以来获得了一定的发展，但仍然存在较大问题如资源利用率并不高、浪费现象严重等延缓了发展速度，通过评价企业经营效率和效果，能够帮助领导者及时调整发展进度与发展战略，寻找出企业内部现有问题进而有针对性地进行改善。
3.评价企业遵纪守法情况
五、结束语
总而言之，面对越来越激烈的市场竞争和越来越复杂的市场环境，企业必须不断提升自身的核心竞争力才能够获得长久发展，而优化和实践基于管理视角的企业内部控制评价系统就是其中的关键一环。本文通过从评价主体与客体、目的和指标等方面对基于管理视角下的企业内部控制评价系统进行简要论述，并且结合某上市企业的实际情况，研究基于管理视角的企业内部控制评价系统模式的实际运用，希望能够帮助人们加深对内部控制系统的理解与认知。
参考文献：
[1]焦秀玲，韩明娜. 探究基于管理视角的企业内部控制评价系统模式[J]. 中国乡镇企业会计，2015，09：170-171.
[2]吴寿元.基于管理视角的企业内部控制评价系统模式实践研究[D].财政部财政科学研究所，2015.
[3]刘欣，谭可馨，孙文婷. 基于管理视角的企业内部控制评价系统模式及其实践研究[J]. 企业改革与管理，2016，06：11.
[4]黄红娟，江伊涵. 从管理视角看待企业内部控制评价系统模式及其实践应用[J]. 财经界（学术版），2016，15：91+162.
【关键词】管理视角；企业内部控制评价系统；结构；实践
一、引言
伴随着我国社会经济的飞速发展，全球经济一体化，使得我国企业迎来了全新的发展机遇，但在此背景之下，对企业内部管理工作也提出了全新的要求。为了能够实现企业长久稳定发展，不断满足发展变化的市场需求，适应竞争日趋激烈的国际市场环境，企业需要通过优化和运用内部控制评价体系以提升自身的管理能力与管理水平，进一步强化自身的核心竞争优势，使其能够在激烈的市场竞争中抢占有利地位。本文将在此基础下，着重围绕基于管理视角的企业内部控制评价系统模式及其具体实践进行简要分析。
二、基于管理视角的企业内部控制评价系统
1.基本内容
所谓的企业内部控制评价，通常情况下指的是企业有效控制其内部的审计部门，也就是控制企业内部经济资源，同时企业需要对内部的经营管理即行政管理方面进行合理有效控制。由此我们可以看出，企业内部管理控制涉及到企业中的方方面面，需要领导人员以及相关管理人员结合企业实际经营情况，以及管理秩序、经营理念等做出科学合理的分析与判断，进一步提升决策的科学有效性，实现企业经济稳健发展。
2.遵循原则
通过企业内部控制评价内容可以得知，企业的日常运营以及未来的生存发展均离不开内部控制评价系统的辅助，而基于管理视角下的企业内部控制评价系统，需要坚持全面性、客观性以及合法性三大原则。首先全面性原则值得是企业必须以全局的眼光分析和看待问题，并确保评价的科学合理性需要全面搜集整理企业管理经营信息。其次，客观性原则具体针对会计入账，而企业也需要建立在客观、真实的基础之上完成内部评价工作；最后企业所有的内部评价工作必须完全符合国家的法律规定，这也是确保企业能够实现长稳发展的根本前提。
三、基于管理视角的企业内部控制评价体系结构
1.整体框架
基于管理视角，企业的发展与内部控制之间有着千丝万缕的关系，从本质上来说，企业制定战略定位以及实施计划就是落实内部控制，并且企业通过建立监督机制使得内部控制评价体系能够充分发挥其应有的监督作用，确保评价内容的真实性、客观性、有效性。具体来说，基于管理视角的企业内部控制评价体系结构当中主要包括评价主体与客体、评价目的与评价指标等内容，各要素之间既独立又统一。
2.评价主客体
基于管理视角下企业内部控制评价体系结构中的评价主体其实指的就是企业的领导层，包括董事会以及其他各级管理者，而评价客体其实指的就是内部控制系统，鉴于该系统要求全体人员参与其中，也就是说企业内部控制评价体系针对企业全体员工。各层级管理者需要注重的工作内容各不相同，例如高层的管理者需要站在全局的角度，以控制企业未来发展战略为主；而中层管理者这需要秉持客观真实的原则评价企业内部财政报告、战略计划等内容。
3.评价目的
企业需要通过内部控制实现某种组织目标，因此评价企业内部控制是否真实、有效成为了内部控制评价系统的根本目的。作为一种自上而下的管理活动，需要从员工开始逐级向上对评价内容进行反馈，而在设计企业内部评价系统时则需要严格考量企业的实际情况，划分出合理的评价范围，以便后期完成对企业内部控制的有效监督和管理。
4.评价指标
通常情况下，在基于管理视角下企业内部控制评价体系当中的评价指标，被划分为3个层面分别为目标层、方案层以及要素层，每一层均有与其相对应的内容与要求。作为企业内部控制评价是否具有有效性的重要基准，在设计评价指标时需要结合企业的实际情况选择与其相符合的指标类型。
四、基于管理视角的企业内部控制评价系统模式实践
本文将以某上市企业为例，结合其在网络当中公开的各项信息，从其评价财务报告可靠性、企业经营的效率与效果以及企业在践行相关法律法规方面的情况三个方面，简单探究基于管理视角的企业内部控制评价系统模式的实践。
1.评价财务报告的可靠性
该企业事先对市场进行了一段时间的深入调查研究，并且通过发放问卷的方式广泛征求社会各界人士的意见，从而基于真实、有效的角度制定了企业的发展战略，作为具有近半个世纪发展历史的老品牌，该企业内部已经形成了独具特色的企业文化，并通过邀请明星代言、制作宣传广告等方式将企业文化进行深度宣传。因此在企业文化和发展战略方面，该企业表现良好。虽然企业内部已经成立了风险评估机构，同时邀请会计事务所进行外部风险评估，但对于监督管理风险评估方面表现缺失，建议企业尽快建立财务和经营风险预警机制。企业在内部审计当中通过明文规定企业自我评估内容和控制缺陷认定方法标准等进一步完善审计制度，但并未成立反舞弊机制，特别是对于管理层的监督调查工作尚未落实到位，利用加权平均法后对该企业财务报告的可靠性给出76分。
2.评价企业经营效率效果
在为各财务指标赋值时，首先需要统一将60分设置为行业内的平均值，在此基础上结合企业财务指标数值对企业内部评价指标进行打分，之后通过使用加权平均法并结合财务指标中的各项权重书计算出上一层级的指标分数，最后评价出企业实际的经营效率以及效果。比如说在资产负债率方面，行业平均值为0.65，而该企业的数值为0.8，因此最终得到74.8分；在净资产收益率方面，行业平均值为0.14，而该企业数值为0.51，因此获得满分；在销售增长率方面，行业平均值为3.95，而该企业数值为1.33，因此最后得分只有20.1分。通过各项财务指标的评分以及权重最终计算出该企业的经营效率与经营效果得分为71分。也就是说虽然企业在近段时间以来获得了一定的发展，但仍然存在较大问题如资源利用率并不高、浪费现象严重等延缓了发展速度，通过评价企业经营效率和效果，能够帮助领导者及时调整发展进度与发展战略，寻找出企业内部现有问题进而有针对性地进行改善。
3.评价企业遵纪守法情况
五、结束语
总而言之，面对越来越激烈的市场竞争和越来越复杂的市场环境，企业必须不断提升自身的核心竞争力才能够获得长久发展，而优化和实践基于管理视角的企业内部控制评价系统就是其中的关键一环。本文通过从评价主体与客体、目的和指标等方面对基于管理视角下的企业内部控制评价系统进行简要论述，并且结合某上市企业的实际情况，研究基于管理视角的企业内部控制评价系统模式的实际运用，希望能够帮助人们加深对内部控制系统的理解与认知。
参考文献：
[1]焦秀玲，韩明娜. 探究基于管理视角的企业内部控制评价系统模式[J]. 中国乡镇企业会计，2015，09：170-171.
[2]吴寿元.基于管理视角的企业内部控制评价系统模式实践研究[D].财政部财政科学研究所，2015.
[3]刘欣，谭可馨，孙文婷. 基于管理视角的企业内部控制评价系统模式及其实践研究[J]. 企业改革与管理，2016，06：11.
[4]黄红娟，江伊涵. 从管理视角看待企业内部控制评价系统模式及其实践应用[J]. 财经界（学术版），2016，15：91+162.