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【摘要】 企业要实现可持续发展,势必要求对包括财务在内的管理工作不断进行创新,同时,财务管理创新也是企业保持可持续发展的重要保证。
【关键词】 可持续发展;财务管理;创新
企业可持续发展理论是伴随着社会可持续发展理论的提出而发展起来,可持续发展的本义是指既能满足当代人的需要,又不对后代人满足其需要的能力构成危害的发展。1992年联合国环境与发展大会制定了《21世纪议程》,并提出了“可持续发展”是21世纪无论是发达国家,还是发展中国家正确的协调人口、资源、环境与经济间相互关系的共同发展战略,是人类求得生存与发展的惟一途径。企业可持续发展是指在一定的资源与环境条件下,企业经济效益的不断提高,包括不断提高企业的竞争力和创新能力、减少资源消耗,提高资源利用率和对社会的贡献水平等。企业要实现可持续发展,势必要求对包括财务在内的管理工作不断进行创新,同时,财务管理创新也是企业保持可持续发展的重要保证。
一、财务管理创新是企业可持续发展必须考虑的问题
企业可持续发展及其管理是财务管理中的特殊问题,从财务角度看:一方面企业不能不顾一切地追求企业的快速增长,这种盲目增长的方式所带来的是企业组织的脆弱以及增长所掩盖的管理混乱,一旦外部环境发生变化,这类企业极易陷入困境而不能自拔;另一方面部分企业增长速度太慢,无法适应市场发展的要求,最终将被市场所淘汰。为避免盲目增长或增长不足,企业可持续发展成为当代企业追求的理想目标。
二、企业实现持续发展的财务对策
1.培植财务创新能力,改进价值衡量机制。企业财务创新能力的培植应与企业技术创新和机制创新相衔接,要完善会计核算与财务管理体系。建立岗位责任目标,实行绩效量化考核,形成赏罚分明的激励与约束机制。合理财务规划能力,建立财务预算机制,建立财务规划和预算机制是企业可持续发展的重要保证,特别是短期的现金预算和长期的资本预算,对企业发展至关重要。增强价值评估能力,改进价值衡量机制。企业价值指的是企业的市场价值,具体可以用收益现值法或未来企业现金流量与风险折现法确定。传统方法是通过企业各项能力和发展能力等进行衡量。笔者认为应采用经济增加值EVA,EVA是经济增加值的英文缩写。从算术角度说,EVA 等于税后经营利润减去债务和股本成本,是所有成本被扣除后的剩余收入。EVA是对真正 “经济”利润的评价,或者说,是表示净营运利润与投资者用同样资本投资其他风险相近的有价证券的最低回报相比,超出或低于后者的量值。EVA是评估企业产生的利润和利息是否超出投资的成本,用他评估企业的财务绩效和财富创造更加科学合理。
2.善于财务运作能力,完善财务经营机制。一是合理配置财务结构。在总资产规模已定的情况下,流动资产与固定资产、有形资产与无形资产、长期投资与短期投资比例要协调;负债、投入资本与留存收益等之间的结构要合理。二是提高财务分析能力,确立绩效考评机制。企业核心能力分析不仅仅是由产品技术质量分析、品牌知名度等无形财产分析、员工素质等人力资源分析构成,还应包括财务分析。财务分析主要包括:短期偿债能力、长期偿债能力,通过综合分析,评价企业的绩效。三是确保企业现金流量的流入流出形成良性循环。在企业的财务失败案例中,很多企业不是由于无法筹措资金而致,而是由于经营者不了解各种资金的特性,将短期资金不恰当地用在长期投资项目上,资金来源和占用结构不配比,导致企业无力偿还到期债务,最终破产倒闭。四是提炼税务筹划能力,构建项目申报机制。通过税务筹划,用好优惠政策;通过合理制定存货估价、折旧和摊销等政策合法延迟纳税,赢得时间价值,降低实际税负。同时,尽可能争取到来自政府的各种支持,从而提高技术水平,增强企业发展后劲。
3.提升解读财务信息能力,形成决策科学化机制。要了解以下财务信息的区别:一是静态信息与动态信息的区别,资产、负债及所有者权益是静态信息,而收入、费用、利润和现金流量则是动态信息。二是短信息与长期信息的区别,如了解企业长、短期负债的性质结构和偿还能力,以及应收账款的“账龄”等。三是表内信息与表外信息的区别,在报表信息体系中表外信息与非财务信息将会有所增加,可综合起来加以应用。四是表层信息与深层信息的区别,如资产及其性质和类型,成本、费用及其构成,利润、利润分配及现金流量等。企业应及时利用财务信息,科学地进行各项融资、投资及利润分配决策,不断提升企业财务管理水平。
4.合理规避财务风险,建立财务预警机制。在财务风险性状及成因分析的基础上,提高防范风险的措施和选择避险的工具。财务风险对策有多种类型,主要有主动的、积极的进攻策略,也称为财务风险调控对策,它是指主动出击,抵消风险的作用力,防范风险的发生,堵塞风险发生的缝隙,积极地控制风险、引导风险,该策略服务于治本型财务风险管理目标;还有被动的、消极的防守策略,也称为财务风险处置对策,它是指对财务风险采取回避、转移、分散等处理办法,使企业减少或者补偿财务损失,改善所处的环境,摆脱被动局面,该策略服务于治标型财务风险管理目标。财务风险应对的具体操作方法有:规避、布控、承受、转移和对抗等,应对这些方法进行成本效益分析,选择适合民企特点的操作方法,同时利用资产负债率、净资产收益、总资产周转率、营运资金占总资产比率等有财务指标进行预警分析,施加有效预控。
5.重视社会效益和环境效益。传统的财务会计认为企业最大的目标就是实现自身的经济效益最大化,而对于社会效益、环境效益等影响到社会发展的非经济效益则不予考虑。很明显,在可持续发展已经成为现代企业的发展战略的条件下,这种只考虑经济效益的行为是不符合可持续发展要求的。可持续发展的基本目标就是在实现经济发展的同时,提高自然资源的利用率和减轻环境污染程度,实现经济、社会和环境的“三赢”。偏重一种而忽视其他的效益都不能称之为是可持续发展的企业。
6.建立以人为本的管理观。在现代企业中,人是技术和管理要素的载体。应该把管理重心从对物的管理转化为对人的管理,坚持以人为本的管理理念,让企业和员工之间相互的责任和忠诚成为相互促进的重要因素,从而推动企业发展战略的实现。具体来说,应将以人为本的理念渗透到企业的各项管理中,建立企业与员工互惠互利的新型关系,建立良好的信任机制和高效的沟通机制,真正重视企业员工的需要,激励员工的全面发展。在重视员工工作、生活等外在环境完善的同时,更应关注团队精神、价值取向、道德信念等内在的企业文化的培育,从而更高层次地做到以人为本。
7.加强竞争与合作的双赢观。竞争是市场经济永恒不变的主题,但是绝不能把竞争孤立化、绝对化。无论在企业的内部还是外部,竞爭与合作都是分不开的。企业是一个开放的系统,应从系统的整体性出发,建立一种双赢的竞合观,即以市场需求为前提,以互惠互利为原则,以团结信任为基础,从远景上保证竞合规避冲突,从机制上保证利益均衡分配,追求一种利益相关者之间和谐共进的局面。
8.提高财务管理人员的素质。为适应企业可持续发展的需要,优秀的财务管理人才首先就要具有知识的自我更新能力,除了要有扎实的专业知识、掌握经济管理理论、价值规律外,财务管理人员还应具备较高的职业判断能力,要会分析、判断、综合、总结,形成良好的思维习惯,通过不断积累,做到根据有关财务资料,在综合其他信息和知识的基础上对企业的日常资金管理和资本运作进行正确核算,综合调控。这就要求财务管理人员坚持不懈地学习,不断充实、提高自己,为综合理财打好基础。
综上所述,作为企业可持续发展的重要保障,财务管理要不断研究对策,实现财务管理自身的发展与创新,迎接新时代的挑战。
【关键词】 可持续发展;财务管理;创新
企业可持续发展理论是伴随着社会可持续发展理论的提出而发展起来,可持续发展的本义是指既能满足当代人的需要,又不对后代人满足其需要的能力构成危害的发展。1992年联合国环境与发展大会制定了《21世纪议程》,并提出了“可持续发展”是21世纪无论是发达国家,还是发展中国家正确的协调人口、资源、环境与经济间相互关系的共同发展战略,是人类求得生存与发展的惟一途径。企业可持续发展是指在一定的资源与环境条件下,企业经济效益的不断提高,包括不断提高企业的竞争力和创新能力、减少资源消耗,提高资源利用率和对社会的贡献水平等。企业要实现可持续发展,势必要求对包括财务在内的管理工作不断进行创新,同时,财务管理创新也是企业保持可持续发展的重要保证。
一、财务管理创新是企业可持续发展必须考虑的问题
企业可持续发展及其管理是财务管理中的特殊问题,从财务角度看:一方面企业不能不顾一切地追求企业的快速增长,这种盲目增长的方式所带来的是企业组织的脆弱以及增长所掩盖的管理混乱,一旦外部环境发生变化,这类企业极易陷入困境而不能自拔;另一方面部分企业增长速度太慢,无法适应市场发展的要求,最终将被市场所淘汰。为避免盲目增长或增长不足,企业可持续发展成为当代企业追求的理想目标。
二、企业实现持续发展的财务对策
1.培植财务创新能力,改进价值衡量机制。企业财务创新能力的培植应与企业技术创新和机制创新相衔接,要完善会计核算与财务管理体系。建立岗位责任目标,实行绩效量化考核,形成赏罚分明的激励与约束机制。合理财务规划能力,建立财务预算机制,建立财务规划和预算机制是企业可持续发展的重要保证,特别是短期的现金预算和长期的资本预算,对企业发展至关重要。增强价值评估能力,改进价值衡量机制。企业价值指的是企业的市场价值,具体可以用收益现值法或未来企业现金流量与风险折现法确定。传统方法是通过企业各项能力和发展能力等进行衡量。笔者认为应采用经济增加值EVA,EVA是经济增加值的英文缩写。从算术角度说,EVA 等于税后经营利润减去债务和股本成本,是所有成本被扣除后的剩余收入。EVA是对真正 “经济”利润的评价,或者说,是表示净营运利润与投资者用同样资本投资其他风险相近的有价证券的最低回报相比,超出或低于后者的量值。EVA是评估企业产生的利润和利息是否超出投资的成本,用他评估企业的财务绩效和财富创造更加科学合理。
2.善于财务运作能力,完善财务经营机制。一是合理配置财务结构。在总资产规模已定的情况下,流动资产与固定资产、有形资产与无形资产、长期投资与短期投资比例要协调;负债、投入资本与留存收益等之间的结构要合理。二是提高财务分析能力,确立绩效考评机制。企业核心能力分析不仅仅是由产品技术质量分析、品牌知名度等无形财产分析、员工素质等人力资源分析构成,还应包括财务分析。财务分析主要包括:短期偿债能力、长期偿债能力,通过综合分析,评价企业的绩效。三是确保企业现金流量的流入流出形成良性循环。在企业的财务失败案例中,很多企业不是由于无法筹措资金而致,而是由于经营者不了解各种资金的特性,将短期资金不恰当地用在长期投资项目上,资金来源和占用结构不配比,导致企业无力偿还到期债务,最终破产倒闭。四是提炼税务筹划能力,构建项目申报机制。通过税务筹划,用好优惠政策;通过合理制定存货估价、折旧和摊销等政策合法延迟纳税,赢得时间价值,降低实际税负。同时,尽可能争取到来自政府的各种支持,从而提高技术水平,增强企业发展后劲。
3.提升解读财务信息能力,形成决策科学化机制。要了解以下财务信息的区别:一是静态信息与动态信息的区别,资产、负债及所有者权益是静态信息,而收入、费用、利润和现金流量则是动态信息。二是短信息与长期信息的区别,如了解企业长、短期负债的性质结构和偿还能力,以及应收账款的“账龄”等。三是表内信息与表外信息的区别,在报表信息体系中表外信息与非财务信息将会有所增加,可综合起来加以应用。四是表层信息与深层信息的区别,如资产及其性质和类型,成本、费用及其构成,利润、利润分配及现金流量等。企业应及时利用财务信息,科学地进行各项融资、投资及利润分配决策,不断提升企业财务管理水平。
4.合理规避财务风险,建立财务预警机制。在财务风险性状及成因分析的基础上,提高防范风险的措施和选择避险的工具。财务风险对策有多种类型,主要有主动的、积极的进攻策略,也称为财务风险调控对策,它是指主动出击,抵消风险的作用力,防范风险的发生,堵塞风险发生的缝隙,积极地控制风险、引导风险,该策略服务于治本型财务风险管理目标;还有被动的、消极的防守策略,也称为财务风险处置对策,它是指对财务风险采取回避、转移、分散等处理办法,使企业减少或者补偿财务损失,改善所处的环境,摆脱被动局面,该策略服务于治标型财务风险管理目标。财务风险应对的具体操作方法有:规避、布控、承受、转移和对抗等,应对这些方法进行成本效益分析,选择适合民企特点的操作方法,同时利用资产负债率、净资产收益、总资产周转率、营运资金占总资产比率等有财务指标进行预警分析,施加有效预控。
5.重视社会效益和环境效益。传统的财务会计认为企业最大的目标就是实现自身的经济效益最大化,而对于社会效益、环境效益等影响到社会发展的非经济效益则不予考虑。很明显,在可持续发展已经成为现代企业的发展战略的条件下,这种只考虑经济效益的行为是不符合可持续发展要求的。可持续发展的基本目标就是在实现经济发展的同时,提高自然资源的利用率和减轻环境污染程度,实现经济、社会和环境的“三赢”。偏重一种而忽视其他的效益都不能称之为是可持续发展的企业。
6.建立以人为本的管理观。在现代企业中,人是技术和管理要素的载体。应该把管理重心从对物的管理转化为对人的管理,坚持以人为本的管理理念,让企业和员工之间相互的责任和忠诚成为相互促进的重要因素,从而推动企业发展战略的实现。具体来说,应将以人为本的理念渗透到企业的各项管理中,建立企业与员工互惠互利的新型关系,建立良好的信任机制和高效的沟通机制,真正重视企业员工的需要,激励员工的全面发展。在重视员工工作、生活等外在环境完善的同时,更应关注团队精神、价值取向、道德信念等内在的企业文化的培育,从而更高层次地做到以人为本。
7.加强竞争与合作的双赢观。竞争是市场经济永恒不变的主题,但是绝不能把竞争孤立化、绝对化。无论在企业的内部还是外部,竞爭与合作都是分不开的。企业是一个开放的系统,应从系统的整体性出发,建立一种双赢的竞合观,即以市场需求为前提,以互惠互利为原则,以团结信任为基础,从远景上保证竞合规避冲突,从机制上保证利益均衡分配,追求一种利益相关者之间和谐共进的局面。
8.提高财务管理人员的素质。为适应企业可持续发展的需要,优秀的财务管理人才首先就要具有知识的自我更新能力,除了要有扎实的专业知识、掌握经济管理理论、价值规律外,财务管理人员还应具备较高的职业判断能力,要会分析、判断、综合、总结,形成良好的思维习惯,通过不断积累,做到根据有关财务资料,在综合其他信息和知识的基础上对企业的日常资金管理和资本运作进行正确核算,综合调控。这就要求财务管理人员坚持不懈地学习,不断充实、提高自己,为综合理财打好基础。
综上所述,作为企业可持续发展的重要保障,财务管理要不断研究对策,实现财务管理自身的发展与创新,迎接新时代的挑战。