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【摘 要】 在企业集团快速扩张的发展过程中，项目建设是企业加快结构调整和经济转型的基础支撑。近年来，开滦集团公司重点建设项目总体投资均过亿，甚至十几亿、几十亿，涉及资源性、效益性、后续性、安全性、政策性等诸多方面，门类较多，幅度较宽，工程量大，管理相当繁杂。财务管理是工程项目管理的重要组成部分，如何适应新形势下集团公司基本建设财务管理工作，已经成为当前迫切需要研究的课题。为此，文章在对开滦集团公司现有基本建设项目情况进行现场调研的基础上，就如何加强基本建设财务管理作进一步探讨，以不断规范财务管理工作，提升项目投资效益。
【关键词】 基本建设； 财务管理； 对策
一、开滦集团公司现有基本建设项目情况
近年来，特别是2008年以来，开滦集团公司实施科学战略转型，加快结构调整，全面推进“一基五线”发展新思路，积极构建现代产业体系，建设项目逐年增多，资金投入越来越大。截至2012年8月底，集团公司正在进行的基本建设项目共计8个，包括：
煤业公司项目1个，为东欢坨矿300万吨续建工程（2012年已经验收交付资产），项目概算87 889.35万元，项目累计完成投资89 483.74万元。
蔚州公司项目1个，为北阳庄矿180万吨/年新建项目，项目概算148 992.49万元，项目累计完成投资137 377.48万元。
股份公司项目2个，其中：中浩公司4万吨/年聚甲醛项目概算188 294万元、15万吨/年己二酸项目概算312 263万元，两个项目累计完成投资69 745.04万元；中泓公司曹妃甸百万吨级焦油深加工一期工程项目概算59 621.63万元，项目累计完成投资6 546
万元。
物流公司项目2个，其中：曹妃甸动力煤储配基地项目概算176 305.08万元，累计完成投资13 336.44万元；唐山湾炼焦煤储配基地项目概算182 151.83万元，项目累计完成投资13 124万元。
内蒙古公司项目2个，其中：宏丰公司红树梁矿500万吨/年新建项目概算199 949.72万元，项目累计完成投资106 869.4万元；云飞公司串草圪旦矿300万吨/年技改项目概算66 620万元，项目累计完成投资53 115.30万元。
二、当前基本建设财务管理工作中存在的问题
（一）缺乏统一、规范的基本建设财务管理制度
目前，国家出台的基本建设项目财务管理政策主要有：1.《国有建设单位会计制度》（财会字〔1995〕45号）；2.《国有建设单位会计制度补充规定》和《企业基建业务有关会计处理办法》（财会字〔1998〕17号）；3.《基本建设财务管理规定》（财建〔2002〕394号）；4.《财政部关于解释〈基本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知》（财建〔2003〕724号）。上述制度办法的制定时间都较早，难以适应当前企业基本建设项目的财务管理需求：一是基本建设项目的定义尚不明确。尤其是对于已经实行基建财务和企业财务并轨的单位，如何区分基本建设项目和一般性固定资产投资项目目前没有明确的标准；二是适应范围尚不明确。虽然上述办法中规定实行基本建设财务和企业财务并轨的单位不执行上述制度，但对该部分企业投资的基本建设项目如何进行会计核算没有统一的规定，是执行新会计准则抑或是执行基本建设财务管理规定，目前审计机构对此也是说法不一，这也为企业制定基本建设管理办法增加了难度。
目前开滦集团公司尚没有统一的基本建设项目财务管理办法，各单位核算时都是参照上述文件规定，结合自身实际，对基本建设工程项目进行核算和管理。从调研情况看，各单位对基本建设项目的核算情况各有差异。如有的单位会计科目设置不尽合理，明细账科目同工程项目不能保持一定的对应关系，由于财务核算不准确给后期工程决算增加了工作难度，最终导致竣工决算的数据不准确。
（二）财务人员参与项目建设的程度有待提高
1.在基建工程的前期工作阶段，有的单位财务部门未能有效参与项目可行性研究、招投标及合同签订等前期工作；在工程建设中，由于前期工作准备不足，常出现概算变更随意性大、预算及设计不合理、超财力办事、超预算开支等情况，其重要原因之一在于财务人员未能充分发挥其参谋、助手、协调和监督的职能作用。
2.在项目实施过程中忽视财务管理和财务人员作用的现象十分普遍。在实际工作中，工程施工当中的设计变更、预算调整，财务部门由于权责不明很少参与，起不到事中控制和监督的作用，造成了工程成本的上升和建设资金的浪费。
3.在项目交付使用阶段，工程竣工验收后，未能及时办理资产交付使用手续，造成资产管理不到位，底数不清。
（三）资金拨付存在风险
集团公司基本建设项目资金需求大，各部门把关不严，给财务付款带来很大风险。主要表现在：
1.不按合同规定和工程进度需要付款。一些单位工程付款根据单位领导的指示，或是在施工单位的强力公关下由单位领导决定付款，不按预算、合同及工程进度付款。这往往造成过多支付工程或设备款、质量保证金无法预留等情况的出现。
2.工程进度款支付过多，造成后期工作被动。一些单位不按规定比例支付工程进度款，进度款支付过多，造成后期工作的被动。
（四）项目超概算问题突出
投资总额控制指标的初步设计概算，是建设项目决策的具体实施方案，能否将项目投资总额控制在概算之内，事关项目投资决策的落实以及集团公司投资资金预算的严格执行。当前，部分项目投资超概算问题比较突出，造成资金缺口难以弥补。超概算的主要原因有：一是项目初设不到位，存在漏项或不足，一些必要的配套项目未考虑，造成项目概算先天不足；二是部分项目修改设计不履行相应的审批程序；三是施工图预算的审查与设计概算不衔接，甚至一部分项目不按批复的初设概算进行施工图设计或不按施工图预算进行施工；四是一部分项目属“钓鱼工程”，项目主办单位为了获得项目的许可，人为压低投资额，造成项目实际投资额超概算。 （五）会计人员基本建设经验不足
基本建设财务管理是一项麻雀虽小、五脏俱全的工作，需要会计人员掌握财务会计各岗位的专业知识，如财务人员缺乏相关职业经验，将造成各项财务工作难以开展。自集团公司2001年实行基建财务与企业财务并轨后，专业从事基建财务管理的人员较少，集团公司现有基本建设项目配备的财务人员大都缺乏基建财务核算和管理经验，甚至很多为刚刚毕业的实习生，财务管理经验贫乏，很难满足项目施工、业务开展以及内部控制制度的需要。
三、提高基本建设财务管理水平的对策
（一）应充分认识基本建设财务管理工作的重要性
建设单位特别是单位领导应充分认识基建财务管理工作的重要性，为财务部门及财务人员真正全过程参与工程建设提供保障和条件。以制度形式明确财务部门在基本建设过程中的地位和职能作用。凡是涉及项目投资控制内容必须明确财务部门的职权和承担的责任。
（二）进一步规范基本建设项目的核算与管理
集团公司应依据国家政策规定，结合基本建设项目实际情况，制定基本建设财务管理办法，进一步规范基本建设项目的会计核算，加强基本建设财务管理。所属各单位可在此基础上，制定相应的具体实施细则。另外，各建设单位要严格执行集团公司内部控制制度和财务管理制度，确保工程项目核算的真实、可靠与及时。
（三）强化基本建设财务管理知识的培训
随着集团公司的不断发展，建设项目财务会计的职能性越来越强，财务部门在工程管理中的作用主要表现为：一是参与项目可行性研究中的经济论证；二是强化对投资资金的预算控制；三是强化投资项目价款结算、支付过程中的审查控制；四是做好项目竣工财务决算和资产交付清册。
财务部门在工程管理中的作用对工程管理财务人员的素质提出了更高的要求，集团公司应重视和加强基建财会人员队伍的培训、学习，有计划地安排好不同专业知识的培训，不断更新专业知识，通过采取自学、向兄弟单位学习、各项目建设单位内部交流等多种形式，让基建财会人员更好地了解基本建设的程序、管理要求、财务管理要点等，以便更好地参与项目建设的管理。
（四）提高财务人员在项目建设过程中的参与度
财务人员要从事前、事中、事后各环节参与工程项目的建设，不断加强基本建设财务管理工作。
1.抓好项目经济评审工作。可行性分析作为项目前期管理的一项基础性工作，目前还存在不会做可行性研究或抓不住要点，论证深度不足，对项目不做客观、公正的评价论证，掩盖矛盾和风险，为“可行”而研究，造成项目投资预测失真，误导投资决策的现象，因此，各级财务人员应全面贯彻落实《开滦集团公司项目经济评审实施办法》，推动经济评审内容编制的规范化。
2.建立、完善合同管理制度，对工程合同进行把关。财务部门要依据经济法、合同法知识，积极参与工程合同的会审，对工程合同中涉及工程款项支付、质量保证、保修金及违约责任的条款进行审查，保证这些条款符合国家相关法规规定，防止因合同签订不当而蒙受经济损失或发生纠纷，降低合同风险。
3.积极有效地参与工程施工管理，发挥基建财务事中控制、管理和监督的职能。工程施工过程中，要明确财务部门的职责，财务人员要参与工程管理，经常深入施工现场，了解工程施工进度、工程质量、存在问题等情况，掌握第一手材料，以便于更好地做好工程管理、进度款拨付和决算审核；严把设计、预算变更、调整关，对变更设计、预算调整应当参与审核，并现场勘察，做到准确无误，从而控制工程成本的增加。
4.认真参与工程项目交付阶段的工作，发挥基建财务事后监督、管理和评价的职能。工程竣工结算时，财务部门要主动参与材料整理等各项清理工作，参与审核施工单位提交的工程量、竣工决算书，对支出项目是否合法、数额是否合理、手续是否合规等要严格把关；工程验收后，要分析概预算执行情况、投资完成情况、资金使用情况，并及时、准确地办理资产交付使用手续，及时列入固定资产管理和计价核算，防止资产管理不到位和底数不清。
（五）把好资金支付关，严格基建资金管理
为进一步加强和规范建设工程价款结算，保证资金合理、有效使用，有效防范企业财务风险，促进集团公司建设项目健康发展，集团公司根据相关法律、法规和集团公司内相关管理制度规定制定了《开滦集团公司工程价款结算管理办法》。集团公司所属各单位要建立健全项目资金管理制度及资金监督、控制措施，明确各职能部门及人员的职责分工和相互的关系，建立项目建设内部制约制度和稽核制度，使资金管理有章可循、有据可依，充分发挥财务人员的财务管理职能。
【关键词】 基本建设； 财务管理； 对策
一、开滦集团公司现有基本建设项目情况
近年来，特别是2008年以来，开滦集团公司实施科学战略转型，加快结构调整，全面推进“一基五线”发展新思路，积极构建现代产业体系，建设项目逐年增多，资金投入越来越大。截至2012年8月底，集团公司正在进行的基本建设项目共计8个，包括：
煤业公司项目1个，为东欢坨矿300万吨续建工程（2012年已经验收交付资产），项目概算87 889.35万元，项目累计完成投资89 483.74万元。
蔚州公司项目1个，为北阳庄矿180万吨/年新建项目，项目概算148 992.49万元，项目累计完成投资137 377.48万元。
股份公司项目2个，其中：中浩公司4万吨/年聚甲醛项目概算188 294万元、15万吨/年己二酸项目概算312 263万元，两个项目累计完成投资69 745.04万元；中泓公司曹妃甸百万吨级焦油深加工一期工程项目概算59 621.63万元，项目累计完成投资6 546
万元。
物流公司项目2个，其中：曹妃甸动力煤储配基地项目概算176 305.08万元，累计完成投资13 336.44万元；唐山湾炼焦煤储配基地项目概算182 151.83万元，项目累计完成投资13 124万元。
内蒙古公司项目2个，其中：宏丰公司红树梁矿500万吨/年新建项目概算199 949.72万元，项目累计完成投资106 869.4万元；云飞公司串草圪旦矿300万吨/年技改项目概算66 620万元，项目累计完成投资53 115.30万元。
二、当前基本建设财务管理工作中存在的问题
（一）缺乏统一、规范的基本建设财务管理制度
目前，国家出台的基本建设项目财务管理政策主要有：1.《国有建设单位会计制度》（财会字〔1995〕45号）；2.《国有建设单位会计制度补充规定》和《企业基建业务有关会计处理办法》（财会字〔1998〕17号）；3.《基本建设财务管理规定》（财建〔2002〕394号）；4.《财政部关于解释〈基本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知》（财建〔2003〕724号）。上述制度办法的制定时间都较早，难以适应当前企业基本建设项目的财务管理需求：一是基本建设项目的定义尚不明确。尤其是对于已经实行基建财务和企业财务并轨的单位，如何区分基本建设项目和一般性固定资产投资项目目前没有明确的标准；二是适应范围尚不明确。虽然上述办法中规定实行基本建设财务和企业财务并轨的单位不执行上述制度，但对该部分企业投资的基本建设项目如何进行会计核算没有统一的规定，是执行新会计准则抑或是执行基本建设财务管理规定，目前审计机构对此也是说法不一，这也为企业制定基本建设管理办法增加了难度。
目前开滦集团公司尚没有统一的基本建设项目财务管理办法，各单位核算时都是参照上述文件规定，结合自身实际，对基本建设工程项目进行核算和管理。从调研情况看，各单位对基本建设项目的核算情况各有差异。如有的单位会计科目设置不尽合理，明细账科目同工程项目不能保持一定的对应关系，由于财务核算不准确给后期工程决算增加了工作难度，最终导致竣工决算的数据不准确。
（二）财务人员参与项目建设的程度有待提高
1.在基建工程的前期工作阶段，有的单位财务部门未能有效参与项目可行性研究、招投标及合同签订等前期工作；在工程建设中，由于前期工作准备不足，常出现概算变更随意性大、预算及设计不合理、超财力办事、超预算开支等情况，其重要原因之一在于财务人员未能充分发挥其参谋、助手、协调和监督的职能作用。
2.在项目实施过程中忽视财务管理和财务人员作用的现象十分普遍。在实际工作中，工程施工当中的设计变更、预算调整，财务部门由于权责不明很少参与，起不到事中控制和监督的作用，造成了工程成本的上升和建设资金的浪费。
3.在项目交付使用阶段，工程竣工验收后，未能及时办理资产交付使用手续，造成资产管理不到位，底数不清。
（三）资金拨付存在风险
集团公司基本建设项目资金需求大，各部门把关不严，给财务付款带来很大风险。主要表现在：
1.不按合同规定和工程进度需要付款。一些单位工程付款根据单位领导的指示，或是在施工单位的强力公关下由单位领导决定付款，不按预算、合同及工程进度付款。这往往造成过多支付工程或设备款、质量保证金无法预留等情况的出现。
2.工程进度款支付过多，造成后期工作被动。一些单位不按规定比例支付工程进度款，进度款支付过多，造成后期工作的被动。
（四）项目超概算问题突出
投资总额控制指标的初步设计概算，是建设项目决策的具体实施方案，能否将项目投资总额控制在概算之内，事关项目投资决策的落实以及集团公司投资资金预算的严格执行。当前，部分项目投资超概算问题比较突出，造成资金缺口难以弥补。超概算的主要原因有：一是项目初设不到位，存在漏项或不足，一些必要的配套项目未考虑，造成项目概算先天不足；二是部分项目修改设计不履行相应的审批程序；三是施工图预算的审查与设计概算不衔接，甚至一部分项目不按批复的初设概算进行施工图设计或不按施工图预算进行施工；四是一部分项目属“钓鱼工程”，项目主办单位为了获得项目的许可，人为压低投资额，造成项目实际投资额超概算。 （五）会计人员基本建设经验不足
基本建设财务管理是一项麻雀虽小、五脏俱全的工作，需要会计人员掌握财务会计各岗位的专业知识，如财务人员缺乏相关职业经验，将造成各项财务工作难以开展。自集团公司2001年实行基建财务与企业财务并轨后，专业从事基建财务管理的人员较少，集团公司现有基本建设项目配备的财务人员大都缺乏基建财务核算和管理经验，甚至很多为刚刚毕业的实习生，财务管理经验贫乏，很难满足项目施工、业务开展以及内部控制制度的需要。
三、提高基本建设财务管理水平的对策
（一）应充分认识基本建设财务管理工作的重要性
建设单位特别是单位领导应充分认识基建财务管理工作的重要性，为财务部门及财务人员真正全过程参与工程建设提供保障和条件。以制度形式明确财务部门在基本建设过程中的地位和职能作用。凡是涉及项目投资控制内容必须明确财务部门的职权和承担的责任。
（二）进一步规范基本建设项目的核算与管理
集团公司应依据国家政策规定，结合基本建设项目实际情况，制定基本建设财务管理办法，进一步规范基本建设项目的会计核算，加强基本建设财务管理。所属各单位可在此基础上，制定相应的具体实施细则。另外，各建设单位要严格执行集团公司内部控制制度和财务管理制度，确保工程项目核算的真实、可靠与及时。
（三）强化基本建设财务管理知识的培训
随着集团公司的不断发展，建设项目财务会计的职能性越来越强，财务部门在工程管理中的作用主要表现为：一是参与项目可行性研究中的经济论证；二是强化对投资资金的预算控制；三是强化投资项目价款结算、支付过程中的审查控制；四是做好项目竣工财务决算和资产交付清册。
财务部门在工程管理中的作用对工程管理财务人员的素质提出了更高的要求，集团公司应重视和加强基建财会人员队伍的培训、学习，有计划地安排好不同专业知识的培训，不断更新专业知识，通过采取自学、向兄弟单位学习、各项目建设单位内部交流等多种形式，让基建财会人员更好地了解基本建设的程序、管理要求、财务管理要点等，以便更好地参与项目建设的管理。
（四）提高财务人员在项目建设过程中的参与度
财务人员要从事前、事中、事后各环节参与工程项目的建设，不断加强基本建设财务管理工作。
1.抓好项目经济评审工作。可行性分析作为项目前期管理的一项基础性工作，目前还存在不会做可行性研究或抓不住要点，论证深度不足，对项目不做客观、公正的评价论证，掩盖矛盾和风险，为“可行”而研究，造成项目投资预测失真，误导投资决策的现象，因此，各级财务人员应全面贯彻落实《开滦集团公司项目经济评审实施办法》，推动经济评审内容编制的规范化。
2.建立、完善合同管理制度，对工程合同进行把关。财务部门要依据经济法、合同法知识，积极参与工程合同的会审，对工程合同中涉及工程款项支付、质量保证、保修金及违约责任的条款进行审查，保证这些条款符合国家相关法规规定，防止因合同签订不当而蒙受经济损失或发生纠纷，降低合同风险。
3.积极有效地参与工程施工管理，发挥基建财务事中控制、管理和监督的职能。工程施工过程中，要明确财务部门的职责，财务人员要参与工程管理，经常深入施工现场，了解工程施工进度、工程质量、存在问题等情况，掌握第一手材料，以便于更好地做好工程管理、进度款拨付和决算审核；严把设计、预算变更、调整关，对变更设计、预算调整应当参与审核，并现场勘察，做到准确无误，从而控制工程成本的增加。
4.认真参与工程项目交付阶段的工作，发挥基建财务事后监督、管理和评价的职能。工程竣工结算时，财务部门要主动参与材料整理等各项清理工作，参与审核施工单位提交的工程量、竣工决算书，对支出项目是否合法、数额是否合理、手续是否合规等要严格把关；工程验收后，要分析概预算执行情况、投资完成情况、资金使用情况，并及时、准确地办理资产交付使用手续，及时列入固定资产管理和计价核算，防止资产管理不到位和底数不清。
（五）把好资金支付关，严格基建资金管理
为进一步加强和规范建设工程价款结算，保证资金合理、有效使用，有效防范企业财务风险，促进集团公司建设项目健康发展，集团公司根据相关法律、法规和集团公司内相关管理制度规定制定了《开滦集团公司工程价款结算管理办法》。集团公司所属各单位要建立健全项目资金管理制度及资金监督、控制措施，明确各职能部门及人员的职责分工和相互的关系，建立项目建设内部制约制度和稽核制度，使资金管理有章可循、有据可依，充分发挥财务人员的财务管理职能。