论文部分内容阅读
【摘 要】为了进一步促进我国经济发展，2011年年底，国务院通过了《营业税改革增值税试点方案》，并于次年元旦起在上海的部分现代服务业和交通运输业展开试点，到2013年8月试点推广到全国。“营改增”作为国家实施的一项重要的财政税收体制改革措施，其实施有助于优化税收制度，减轻我国企业税费负担。但是由于“营改增”实施时间不长，加上我国各地区、各行业情况复杂，在税收调整过程中，我国企业应该要做好税收筹划工作，减少“营改增”过程中可能遇到的税收风险。本文就围绕“营改增”来对我国煤炭企业如何做好企业的税收筹划工作来进行一些浅显的探讨，并提出一些有益的建议。
【关键词】“营改增”；煤炭企业；税收筹划
税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。由于我国营业税制存在着重复征税等问题，这无形中就加重了我国部分企业的税费负担。为了进一步完善我国税制，促进我国企业发展，在2012年1月1日，上海正式启动交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的试点工作，并逐步向其他地区与行业实施“营改增”。煤炭行业作为我国基础性行业，由于煤炭行业的特殊性，“营改增”的实施对煤炭企业的影响是全方面的，这就对煤炭企业的发展产生了深远的影响。但是由于“营改增”实施时间不长，加上煤炭行业的特殊性，使得“营改增”在实施中也产生了一些不利的影响，例如：提高煤炭企业的税费负担、增加了煤炭企业的税费风险等。为了进一步发挥“营改增”在减轻企业税费负担，促进企业发展方面的重要影响，就需要我国煤炭企业做好税收筹划工作，降低“营改增”给煤炭企业带来的各种税费风险。
一、积极主动了解有关“营改增”税收法律法规的变化
税务筹划是一种在法律允许情况下的合理避税行为。为了可以做到合理避税，减少税收筹划风险，煤炭企业应该要认真学习中央有关精神，积极主动了解有关“营改增”税收法律法规的变化。国家的税收法律都是由政府制定与实施的，虽然具有不可预知性与不可抗拒性，但是煤炭企业仍然可以根据中央的相关政策和税务机关提出的一些税收法律信息来预测国家有关“营改增”方面的税收法律法规的变化，对违反国家税收法律的税收筹划行为要及时调整或者停止，避免国家税收法律的变化而增加煤炭企业不必要的税收筹划风险。同时，煤炭企业还要及时利用税收优惠政策。“营改增”后，煤炭企业中，有些企业可能税费负担下降了，有些可能会上升了。为了可以减少“营改增”的不利影响，我国各地财政部门都会出台一些优惠政策。因此，煤炭企业的财务部门要熟悉与掌握本地“营改增”后对企业的一些优惠政策措施，并要及时准备好相关材料，及时向本地财政部门申报，以及时享受国家优惠政策。
二、尽量合法取得增值税发票
“营改增”实施后，要想得到增值税进项税额的抵扣就应该合理获得增值税发票，然而，有一部分煤炭企业在进行采购固定资产、修理修配等购进活动时因为嫌开具增值税发票麻烦就放弃向销售方索要增值税发票，并没有争取进项税额抵扣的机会，这样就导致这一部分煤炭企业不但没有得到抵扣，反而纳税额还上升了，这就错失了“营改增”减税的良好机会，增加了企业税费负担。因此，我国煤炭企业应积极探索寻求相应的管理办法，如设定集中采购煤炭施工设备、定点维修运输煤炭企业车辆等方法来规范好增值税发票的取得途径，而且在购进时尽可能寻找可以开具增值税发票的供应方，以达到所缴税负实质性下降。另外，对于煤炭运输车辆加油、修理等不固定地点的在实际操作上会因为地点分散难以实际取得，这就需要我国煤炭企业在业务发生前做好供应商方面的联系，提前做好相关准备工作。
三、加强煤炭企业财务人员的业务培训
“营改增”后纳税税率和计税依据都发生了变化，而煤炭企业相关财务人员之前接触到的都是改革前的做法，这时就需要煤炭企业耗资去给相关财务人员进行业务培训，使煤炭公司财务人员对“营改增”的实际操作更加了如指掌，使煤炭企业更快适应“营改增”的节奏，并能结合本企业和增值税的特性，在实际工作中能得心应手的做好公司财务工作，为公司实质减税效力。除了加强培训外，企业还可以在平时工作中加大宣传，通过相关会议使本企业财务人员更加了解“营改增”，使公司财务人员具备增值税发票获得意识和良好的实际操作能力，并能在此基础上，具备为企业合理纳税筹划的能力，为企业在“营改增”的背景下达到效益最大化贡献一份力量。
四、加强管理，充分利用“营改增”政策
企业的自身管理的加强将对“营改增”中达到实质减税的目的起到关键作用，企业应重视税务成本，比如：既然“营改增”下可以对新购进的固定资产予以抵扣，那么企业可以在条件允许的情况下合理对本企业设备进行更新，以增加可抵扣进项税额，利用政策优惠，增加企业的经济效益。除此之外，企业应合理规划增值税发票取得途径，统一集中安排，专门设职，重视增值税发票的取得。最后，我国煤炭企业应时刻紧跟政策的步伐，关注信息的更新，科学安排投资时机，以提高企业的资金利用率。
参考文献：
[1]王蓓，王佩. “营改增”背景下的税收筹划途径[J]. 注册税务师，2013（05）
[2]陆亚如.“营改增”试点企业如何进行增值税纳税筹划[J]. 财会研究，2013（05）.
[3]常晋.“营改增”对交通运输业的税务影响及对策分析[J]. 中国外资，2013（04）.
【关键词】“营改增”；煤炭企业；税收筹划
税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。由于我国营业税制存在着重复征税等问题，这无形中就加重了我国部分企业的税费负担。为了进一步完善我国税制，促进我国企业发展，在2012年1月1日，上海正式启动交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的试点工作，并逐步向其他地区与行业实施“营改增”。煤炭行业作为我国基础性行业，由于煤炭行业的特殊性，“营改增”的实施对煤炭企业的影响是全方面的，这就对煤炭企业的发展产生了深远的影响。但是由于“营改增”实施时间不长，加上煤炭行业的特殊性，使得“营改增”在实施中也产生了一些不利的影响，例如：提高煤炭企业的税费负担、增加了煤炭企业的税费风险等。为了进一步发挥“营改增”在减轻企业税费负担，促进企业发展方面的重要影响，就需要我国煤炭企业做好税收筹划工作，降低“营改增”给煤炭企业带来的各种税费风险。
一、积极主动了解有关“营改增”税收法律法规的变化
税务筹划是一种在法律允许情况下的合理避税行为。为了可以做到合理避税，减少税收筹划风险，煤炭企业应该要认真学习中央有关精神，积极主动了解有关“营改增”税收法律法规的变化。国家的税收法律都是由政府制定与实施的，虽然具有不可预知性与不可抗拒性，但是煤炭企业仍然可以根据中央的相关政策和税务机关提出的一些税收法律信息来预测国家有关“营改增”方面的税收法律法规的变化，对违反国家税收法律的税收筹划行为要及时调整或者停止，避免国家税收法律的变化而增加煤炭企业不必要的税收筹划风险。同时，煤炭企业还要及时利用税收优惠政策。“营改增”后，煤炭企业中，有些企业可能税费负担下降了，有些可能会上升了。为了可以减少“营改增”的不利影响，我国各地财政部门都会出台一些优惠政策。因此，煤炭企业的财务部门要熟悉与掌握本地“营改增”后对企业的一些优惠政策措施，并要及时准备好相关材料，及时向本地财政部门申报，以及时享受国家优惠政策。
二、尽量合法取得增值税发票
“营改增”实施后，要想得到增值税进项税额的抵扣就应该合理获得增值税发票，然而，有一部分煤炭企业在进行采购固定资产、修理修配等购进活动时因为嫌开具增值税发票麻烦就放弃向销售方索要增值税发票，并没有争取进项税额抵扣的机会，这样就导致这一部分煤炭企业不但没有得到抵扣，反而纳税额还上升了，这就错失了“营改增”减税的良好机会，增加了企业税费负担。因此，我国煤炭企业应积极探索寻求相应的管理办法，如设定集中采购煤炭施工设备、定点维修运输煤炭企业车辆等方法来规范好增值税发票的取得途径，而且在购进时尽可能寻找可以开具增值税发票的供应方，以达到所缴税负实质性下降。另外，对于煤炭运输车辆加油、修理等不固定地点的在实际操作上会因为地点分散难以实际取得，这就需要我国煤炭企业在业务发生前做好供应商方面的联系，提前做好相关准备工作。
三、加强煤炭企业财务人员的业务培训
“营改增”后纳税税率和计税依据都发生了变化，而煤炭企业相关财务人员之前接触到的都是改革前的做法，这时就需要煤炭企业耗资去给相关财务人员进行业务培训，使煤炭公司财务人员对“营改增”的实际操作更加了如指掌，使煤炭企业更快适应“营改增”的节奏，并能结合本企业和增值税的特性，在实际工作中能得心应手的做好公司财务工作，为公司实质减税效力。除了加强培训外，企业还可以在平时工作中加大宣传，通过相关会议使本企业财务人员更加了解“营改增”，使公司财务人员具备增值税发票获得意识和良好的实际操作能力，并能在此基础上，具备为企业合理纳税筹划的能力，为企业在“营改增”的背景下达到效益最大化贡献一份力量。
四、加强管理，充分利用“营改增”政策
企业的自身管理的加强将对“营改增”中达到实质减税的目的起到关键作用，企业应重视税务成本，比如：既然“营改增”下可以对新购进的固定资产予以抵扣，那么企业可以在条件允许的情况下合理对本企业设备进行更新，以增加可抵扣进项税额，利用政策优惠，增加企业的经济效益。除此之外，企业应合理规划增值税发票取得途径，统一集中安排，专门设职，重视增值税发票的取得。最后，我国煤炭企业应时刻紧跟政策的步伐，关注信息的更新，科学安排投资时机，以提高企业的资金利用率。
参考文献：
[1]王蓓，王佩. “营改增”背景下的税收筹划途径[J]. 注册税务师，2013（05）
[2]陆亚如.“营改增”试点企业如何进行增值税纳税筹划[J]. 财会研究，2013（05）.
[3]常晋.“营改增”对交通运输业的税务影响及对策分析[J]. 中国外资，2013（04）.