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摘要：由于企业年金固有的普惠公平要求与企业追求投入产出效率的要求存在矛盾，在企业年金制度设计中，通过统筹匹配基本缴费标准、绩效浮动调整、专项奖励等方式，能够较为妥善处理企业年金制度设计中公平与效率问题。
关键词：企业年金；制度设计；公平效率
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-00-01
一、企业年金政策等对企业年金制度建设具有公平性要求
1.作为社会保障补充制度的企业年金制度具有公平性要求
企业年金制度的基本定位是作为基本社会养老保险的补充，是我国初步形成的基本社会养老保险、企业年金、其他商业保险和个人储蓄构成的居民养老保障体系的重要组成部分。企业年金制度的养老保障属性，决定了国家有关企业年金的政策以调节收入分配差距，改善民生为基本目标，要求实现企业年金的公平性，建立具有普惠性的企业年金制度。
2.有关政策对企业年金制度设计具有公平性要求
国家有关企业年金的政策在审核企业年金计划时，倾向于提高加入企业年金计划的职工覆盖率，以保障企业年金制度的普惠性质，从而实现其社会保障制度的功能。企业建立企业年金制度，应将企业年金作为职工基本养老保险的补充，利用政策为职工建立更好的养老福利，加强职工的福利保障作用，不能简单视为职工工资奖金的延伸。
二、企業对建立企业年金制度具有效率性要求
1.企业具有加强企业年金使用效率功能的需求
同社会基本养老保险不同，企业年金不是国家强制性的社会福利保障项目，而是企业与职工协商自愿建立的补充养老项目。企业建立年金制度，需要投入一定的资金，必然会增大企业成本，影响企业盈利。因此企业更希望能够物有所值，通过建立企业年金激励职工做出更大的贡献。
2.在现有的年金政策下，企业更为趋于激励核心业务人员
由于目前企业年金基金总额具有政策限制（多控制在工资总额5%左右），分配到职工个人后的企业年金水平与薪酬相比几乎不具备明显的激励意义。因此很多企业希望能够集中使用企业年金用于激励企业核心业务骨干，以便能够产生激励作用，激励这部分人员为企业更为努力地工作。
三、企业年金制度设计中产生的效率与公平问题
国家的企业年金政策是以实现社会保障公平性为基础目标，而企业建立企业年金制度更为希望能够具有应用效率。这样企业在进行企业年金制度设计时，就会产生公平与效率、普惠与激励的矛盾。此类矛盾在企业制度设计时，常会产生两个问题：
1.单纯遵循公平性原则可能使得企业年金丧失激励作用
很多企业在建立企业年金计划时，由于企业文化等种种原因，采用平均分配的方式，使得各级人员的企业年金额度相差不大，形成新的大锅饭。由于年金缴费标准不高，此类分配方式对职工而言几乎没有较为明显的激励作用，并多被企业理解为基本社会养老保险额度的简单增加，将其作为成本考虑，因此企业建立年金的积极性不高，在一定程度上也影响了企业年金的推进工作。
2.单纯遵循激励性原则可能使得企业年金分配形成不公
部分企业在进行企业年金制度设计时，将企业年金集中使用在企业经营者等少部分人群，导致企业年金分配过于集中，职工覆盖面较低，背离了企业年金政策的初衷，影响到企业年金制度的公平性。
四、建立公平与效率相对平衡的企业年金制度思路
1.企业年金基础水平应保障公平性
企业在设计企业年金方案时，须将企业年金的保障属性作为设计基础，保障企业年金的职工覆盖率，并保障企业内部的职工年金缴费的基础标准差距不要过大。在具体设计时，可采用以企业职工基本工资或基本社会养老保险缴费基数*标准系数的方式作为企业年金缴费的基础标准，以此来保障企业各级职工之间的基本缴费水平不至于差异过大，避免企业年金简单的“薪酬化”，保障企业年金的普惠性与公平性。其中标准系数的设计应考虑为绩效调整等预留一定的浮动空间。
2.企业年金缴费系数的设计可以考虑绩效等因素
目前国家政策对于企业年金在企业内部的分配没有过多的强制性规定。企业可以在年金制度的设计中，综合考虑职工绩效等因素，以修订系数等方式，综合确定企业职工的实际缴费水平。此方式将职工绩效与企业年金适当挂钩，激励职工努力工作，从而也能够调动企业建立企业年金的积极性。但需要注意的是，与绩效挂钩的企业年金缴费比例不宜过大，影响幅度一般控制在缴费水平30%以内，否则将与年金的普惠性、公平性产生一定矛盾。
3.对于业务骨干等可以考虑建立相应的特别奖励机制
企业在进行企业年金制度设计中，可以适当方式为企业优秀职工设置一定的奖励基金，在年金缴费系数或年度缴费金额上给予一定的特别奖励，从而对此类职工形成更为有效的激励。
综上所述，在企业年金制度设计的具体实践中，企业应遵循有关政策，按照企业实际情况，统筹考虑年金基本水平、绩效调整幅度、特别奖励水平等三方面的匹配性，充分发挥企业年金的社会保障与促进企业发展的作用，达到企业年金公平性与效率性的和谐统一。
参考文献：
[1]殷俊.中国企业年金计划设计与制度创新研究[M].人民出版社，2008，9.
[2]宋效中.企业年金方案设计实务[M].冶金工业出版社，2009，3.
[3]韩林芝.从人力资源管理层面完善企业年金制度[J].企业经济，2007（11）.
[4]谢和均，等.中国企业年金制度现状评估及对策分析[J].经济问题探索，2011（10）.
关键词：企业年金；制度设计；公平效率
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-00-01
一、企业年金政策等对企业年金制度建设具有公平性要求
1.作为社会保障补充制度的企业年金制度具有公平性要求
企业年金制度的基本定位是作为基本社会养老保险的补充，是我国初步形成的基本社会养老保险、企业年金、其他商业保险和个人储蓄构成的居民养老保障体系的重要组成部分。企业年金制度的养老保障属性，决定了国家有关企业年金的政策以调节收入分配差距，改善民生为基本目标，要求实现企业年金的公平性，建立具有普惠性的企业年金制度。
2.有关政策对企业年金制度设计具有公平性要求
国家有关企业年金的政策在审核企业年金计划时，倾向于提高加入企业年金计划的职工覆盖率，以保障企业年金制度的普惠性质，从而实现其社会保障制度的功能。企业建立企业年金制度，应将企业年金作为职工基本养老保险的补充，利用政策为职工建立更好的养老福利，加强职工的福利保障作用，不能简单视为职工工资奖金的延伸。
二、企業对建立企业年金制度具有效率性要求
1.企业具有加强企业年金使用效率功能的需求
同社会基本养老保险不同，企业年金不是国家强制性的社会福利保障项目，而是企业与职工协商自愿建立的补充养老项目。企业建立年金制度，需要投入一定的资金，必然会增大企业成本，影响企业盈利。因此企业更希望能够物有所值，通过建立企业年金激励职工做出更大的贡献。
2.在现有的年金政策下，企业更为趋于激励核心业务人员
由于目前企业年金基金总额具有政策限制（多控制在工资总额5%左右），分配到职工个人后的企业年金水平与薪酬相比几乎不具备明显的激励意义。因此很多企业希望能够集中使用企业年金用于激励企业核心业务骨干，以便能够产生激励作用，激励这部分人员为企业更为努力地工作。
三、企业年金制度设计中产生的效率与公平问题
国家的企业年金政策是以实现社会保障公平性为基础目标，而企业建立企业年金制度更为希望能够具有应用效率。这样企业在进行企业年金制度设计时，就会产生公平与效率、普惠与激励的矛盾。此类矛盾在企业制度设计时，常会产生两个问题：
1.单纯遵循公平性原则可能使得企业年金丧失激励作用
很多企业在建立企业年金计划时，由于企业文化等种种原因，采用平均分配的方式，使得各级人员的企业年金额度相差不大，形成新的大锅饭。由于年金缴费标准不高，此类分配方式对职工而言几乎没有较为明显的激励作用，并多被企业理解为基本社会养老保险额度的简单增加，将其作为成本考虑，因此企业建立年金的积极性不高，在一定程度上也影响了企业年金的推进工作。
2.单纯遵循激励性原则可能使得企业年金分配形成不公
部分企业在进行企业年金制度设计时，将企业年金集中使用在企业经营者等少部分人群，导致企业年金分配过于集中，职工覆盖面较低，背离了企业年金政策的初衷，影响到企业年金制度的公平性。
四、建立公平与效率相对平衡的企业年金制度思路
1.企业年金基础水平应保障公平性
企业在设计企业年金方案时，须将企业年金的保障属性作为设计基础，保障企业年金的职工覆盖率，并保障企业内部的职工年金缴费的基础标准差距不要过大。在具体设计时，可采用以企业职工基本工资或基本社会养老保险缴费基数*标准系数的方式作为企业年金缴费的基础标准，以此来保障企业各级职工之间的基本缴费水平不至于差异过大，避免企业年金简单的“薪酬化”，保障企业年金的普惠性与公平性。其中标准系数的设计应考虑为绩效调整等预留一定的浮动空间。
2.企业年金缴费系数的设计可以考虑绩效等因素
目前国家政策对于企业年金在企业内部的分配没有过多的强制性规定。企业可以在年金制度的设计中，综合考虑职工绩效等因素，以修订系数等方式，综合确定企业职工的实际缴费水平。此方式将职工绩效与企业年金适当挂钩，激励职工努力工作，从而也能够调动企业建立企业年金的积极性。但需要注意的是，与绩效挂钩的企业年金缴费比例不宜过大，影响幅度一般控制在缴费水平30%以内，否则将与年金的普惠性、公平性产生一定矛盾。
3.对于业务骨干等可以考虑建立相应的特别奖励机制
企业在进行企业年金制度设计中，可以适当方式为企业优秀职工设置一定的奖励基金，在年金缴费系数或年度缴费金额上给予一定的特别奖励，从而对此类职工形成更为有效的激励。
综上所述，在企业年金制度设计的具体实践中，企业应遵循有关政策，按照企业实际情况，统筹考虑年金基本水平、绩效调整幅度、特别奖励水平等三方面的匹配性，充分发挥企业年金的社会保障与促进企业发展的作用，达到企业年金公平性与效率性的和谐统一。
参考文献：
[1]殷俊.中国企业年金计划设计与制度创新研究[M].人民出版社，2008，9.
[2]宋效中.企业年金方案设计实务[M].冶金工业出版社，2009，3.
[3]韩林芝.从人力资源管理层面完善企业年金制度[J].企业经济，2007（11）.
[4]谢和均，等.中国企业年金制度现状评估及对策分析[J].经济问题探索，2011（10）.