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【摘要】 随着经济全球化和高新技术的发展,新经济时代的来临,传统的财务管理体制已经不能适应经济发展的要求,为了适应全球化经济化的要求,企业财务管理体制的改革势在必行。
【关键词】 企业集团;财务管理体制;集权;分权
企业集团作为社会生产经营的最基本细胞,面临着更加急剧变化的外部环境。企业要想生存和发展,要想在国际市场上保持竞争优势,一方面要适应市场的变化,能够保持对环境的敏感性,另一方面还必须不断进行管理变革和组织创新,改变自身适应环境的不确定性,以变化应对变化。企业集团财务管理体制是企业管理当局或集团总部为界定各方面财务管理的责权利关系,规范理财行为所确立的基本制度,简称财务体制,包括财务组织制度、财务决策制度、财务控制制度三个主要方面。
一、我国现行企业集团财务管理体制中存在的问题
1.财务组织结构一元化,财务控制机制不完善。财务管理在当今起着越来越重要的作用,企业集团如何实施对子公司的财务控制,是当前企业集团面临的一个十分重要的问题。传统上,一直是财会不分,对财务管理没有提到应有的重视程度,实行财务组织机构分设,有利于加强对财务管理尤其是资金管理的重视。(1)约束监督机制运转不力。主要由于约束动力不足,另外企业管理机构的职能不健全和一些外部因素也是重要原因。(2)企业集团财务监管失控。企业集团组织规模日益扩大,原有财务监控体制和财务监督制度不能满足需要,缺乏必要的规章制度,无章可循,无法可依。另外,即便原有的管理制度,也不能被严格地执行或执行力度不强,从而导致母公司对下属企业监管缺乏力度。
2.资金管理体制不完善。我国企业集团是特定时期和特定环境下的产物,企业集团内部母子公司之间业务联系不够紧密,母公司对子公司的控制力有限。资金管理体制也还不完善,主要表现在:(1)资金筹措渠道单一。一方面国家和银行不可能为企业集团提供足够的资金;另一方面由于财务管理环境变动,企业集团尚未形成适应新形势的融资渠道和方式,集团的扩张和高速发展受阻。资金来源不足必然不利于企业发展。(2)资金投向不合理。当今许多企业集团缺乏一个较完善的投资管理体制,这使得集团总部与成员企业的投资责任分工不明确,成员企业存在严重的乱投资问题,如集团内部几个成员企业发展同一产品、同一工艺,造成重复投资、资源浪费的现象也屡见不鲜。这样使整个企业集团无法实现规模效益。企业集团在投资这一重大领域,不重视战略性的规划,对成员企业重大投资项目缺少可行性分析进行控制、审定。
3.成本管理体制缺乏有效约束机制。成本管理是企业集团财务管理中的一项重要内容,现行我国企业集团在成本管理体制上不健全,表现在以下几大方面:一是成本开支范围不统一,成本核算体系不规范;二是成本管理行为短期化;三是不重视成本控制与管理。成本过高,企业集团在市场中的竞争能力受到影响,不利于企业集团的发展。
4.利益分配机制不规范,利益分配不合理。规范的利益分配机制应是积极在企业集团中推行股份制,以规范企业集团的分配行为,建立合理的利益分配机制即对国家、母公司、各成员企业、地方政府及其他股东均按股份分红,当前企业集团并未都有规范的利益分配机制,其表现在:苦乐不均,搞利己主义;吃大锅饭,搞平均主义;投而无收,搞形式主义。
二、完善现行企业集团财务管理体制中存在问题的策略
1.健全企业集团组织机构,实行财务集中控制。企业集团要进行财务的相对集权的管理,必然要实行财务集中控制。要有组织机构上的保证,对此,一种可行的办法是在企业集团总部董事会下面分设各类委员会,如战略发展委员会、财务管理委员会、薪酬委员会等,采取兼职制度,吸收分支机构及子公司的负责人或其授权代表担任委员,由母公司法定代表人担任主任委员、董事会,将一部分分支机构及子公司的重大财务决策权下放到各类委员会,并做出决策。这样,在保证企业集团总部权威的同时,企业集团总部与分支机构及子公司之间就保持了有效的信息沟通,通过分支机构及子公司的意见反馈可使企业集团总部的决策更加合理科学。
2.完善资金管理体制。(1)多方面开拓融资渠道。首先要争取国内银行和金融机构的贷款;其次是多方获取外国银行、金融机构、政府机构或国际金融机构提供的资金,这就需要我国企业集团不断加强与国外金融机构的联系,提高自身在国际上的知名度;再次应深化和扩大公司制改造,促进企业集团的股票上市以扩大融资范围,不仅要扩大A股发行流通规模,而且要发行B股以筹集国外资金。注意降低筹资成本,认真考虑筹资风险和时间价值,安排合理的资金结构。(2)建立财务结算中心,实现资金集中管理。企业集团可以建立财务结算中心。财务结算中心作为企业集团的一个管理部门,它负责整个企业集团公司日常资金结算,企业代表集团筹措、协调、规划、调度资金。具体而言,财务结算中心的职能如下:资金结算职能、资金计划职能、资金筹措职能、资金调剂职能、资金管理职能。集团成立财务结算中心后,要求集团所有企业将原来到银行办理的结算业务转到财务结算中心办理,结算中心统一到银行办理。资金管理意义重大,企业集团还可考虑把财务部与财务结算中心作为两个独立职能机构来管理,以适应财务管理和资金管理为中心的财务改革思路。
3.规范利润分配机制。企业集团能否巩固并持久发展的一个关键是它能否合理地分配其经营成果的利润。应从以下几个方面去完善:第一,企业集团与各企业之间的税后利润分配。为了企业集团的进一步发展,应适当集中一定比例的税后利润,但不宜集中过多,以免影响企业的积极性。对此,应在组建企业集团时做出明确规定,并经企业集团的权力机关讨论通过。第二,企业集团的税后利润分配,应重点用于生产发展、新产品开发及各企业的公共事业。第三,各企业之间税后利润的分配。一般根据各企业投入资金,适当考虑其他因素提出分配方案,并由企业集团的权利机关讨论决定。
4.完善财务控制机制。财务控制机制是指构成企业财务管理活动的各种因素相互联系、相互作用的过程及其方式,完善财务控制机制主要表现在:(1)完善企业内部治理结构。以集权为主的财务管理体制若要收到一个较好的效果,必须有一个完善的企业总部。在两权分离与委托代理体制为主要标志的现代企业制度下,所有者—董事会—经营者构成了企业治理结构的三个基本层面,其中居于核心地位的是董事会。(2)建立内部审计制度。内部审计是企业的“安全部”,通过它可以发现问题所在,并有针对性地解决一些问题,内部审计必须要有一定针对性和防范性,而且企业财务集中控制能否成功在很大程度上取决于内部审计所执行的力度。
5.更新财务观念,强化现代财务管理意识。企业集团若没有现代财务管理意识,则财务管理体制的构建及运行必将受到消极的影响,必须更新财务观念,强化现代财务管理意识,这也是一个财务体制有效运行的前提和基础。根据市场经济的客观要求,要进行以下改进:一是确定全员管理财务的观念。现代企业集团的财务管理应是在集团的高级管理层直接指挥下,由财务管理人员牵头,通过完善奖励激励机制,使企业集团全体职员在挖掘潜力、降低成本、开辟财源、研究市场等方面形成一种人人都来关心企业的生存与发展、积极做贡献的局面;二是应树立一系列与市场经济适应的新观念,包括成本效益观念、货币时间价值观念、资金成本观念、财务风险观念等。
参考文献
[1]李迎青.《边谈强化改进企业集团资本与财务管理》[J].《建筑会计》.2005(2)
[2]李晓琳.《基于新形势下的企业财务管理研究》[J].《长沙民政职业技术学院学报》.2006(1)
[3]王连云.《企业集团公司建立有效财务管理体制初探》.《青岛远洋船员学院学报》.2007(1)
【关键词】 企业集团;财务管理体制;集权;分权
企业集团作为社会生产经营的最基本细胞,面临着更加急剧变化的外部环境。企业要想生存和发展,要想在国际市场上保持竞争优势,一方面要适应市场的变化,能够保持对环境的敏感性,另一方面还必须不断进行管理变革和组织创新,改变自身适应环境的不确定性,以变化应对变化。企业集团财务管理体制是企业管理当局或集团总部为界定各方面财务管理的责权利关系,规范理财行为所确立的基本制度,简称财务体制,包括财务组织制度、财务决策制度、财务控制制度三个主要方面。
一、我国现行企业集团财务管理体制中存在的问题
1.财务组织结构一元化,财务控制机制不完善。财务管理在当今起着越来越重要的作用,企业集团如何实施对子公司的财务控制,是当前企业集团面临的一个十分重要的问题。传统上,一直是财会不分,对财务管理没有提到应有的重视程度,实行财务组织机构分设,有利于加强对财务管理尤其是资金管理的重视。(1)约束监督机制运转不力。主要由于约束动力不足,另外企业管理机构的职能不健全和一些外部因素也是重要原因。(2)企业集团财务监管失控。企业集团组织规模日益扩大,原有财务监控体制和财务监督制度不能满足需要,缺乏必要的规章制度,无章可循,无法可依。另外,即便原有的管理制度,也不能被严格地执行或执行力度不强,从而导致母公司对下属企业监管缺乏力度。
2.资金管理体制不完善。我国企业集团是特定时期和特定环境下的产物,企业集团内部母子公司之间业务联系不够紧密,母公司对子公司的控制力有限。资金管理体制也还不完善,主要表现在:(1)资金筹措渠道单一。一方面国家和银行不可能为企业集团提供足够的资金;另一方面由于财务管理环境变动,企业集团尚未形成适应新形势的融资渠道和方式,集团的扩张和高速发展受阻。资金来源不足必然不利于企业发展。(2)资金投向不合理。当今许多企业集团缺乏一个较完善的投资管理体制,这使得集团总部与成员企业的投资责任分工不明确,成员企业存在严重的乱投资问题,如集团内部几个成员企业发展同一产品、同一工艺,造成重复投资、资源浪费的现象也屡见不鲜。这样使整个企业集团无法实现规模效益。企业集团在投资这一重大领域,不重视战略性的规划,对成员企业重大投资项目缺少可行性分析进行控制、审定。
3.成本管理体制缺乏有效约束机制。成本管理是企业集团财务管理中的一项重要内容,现行我国企业集团在成本管理体制上不健全,表现在以下几大方面:一是成本开支范围不统一,成本核算体系不规范;二是成本管理行为短期化;三是不重视成本控制与管理。成本过高,企业集团在市场中的竞争能力受到影响,不利于企业集团的发展。
4.利益分配机制不规范,利益分配不合理。规范的利益分配机制应是积极在企业集团中推行股份制,以规范企业集团的分配行为,建立合理的利益分配机制即对国家、母公司、各成员企业、地方政府及其他股东均按股份分红,当前企业集团并未都有规范的利益分配机制,其表现在:苦乐不均,搞利己主义;吃大锅饭,搞平均主义;投而无收,搞形式主义。
二、完善现行企业集团财务管理体制中存在问题的策略
1.健全企业集团组织机构,实行财务集中控制。企业集团要进行财务的相对集权的管理,必然要实行财务集中控制。要有组织机构上的保证,对此,一种可行的办法是在企业集团总部董事会下面分设各类委员会,如战略发展委员会、财务管理委员会、薪酬委员会等,采取兼职制度,吸收分支机构及子公司的负责人或其授权代表担任委员,由母公司法定代表人担任主任委员、董事会,将一部分分支机构及子公司的重大财务决策权下放到各类委员会,并做出决策。这样,在保证企业集团总部权威的同时,企业集团总部与分支机构及子公司之间就保持了有效的信息沟通,通过分支机构及子公司的意见反馈可使企业集团总部的决策更加合理科学。
2.完善资金管理体制。(1)多方面开拓融资渠道。首先要争取国内银行和金融机构的贷款;其次是多方获取外国银行、金融机构、政府机构或国际金融机构提供的资金,这就需要我国企业集团不断加强与国外金融机构的联系,提高自身在国际上的知名度;再次应深化和扩大公司制改造,促进企业集团的股票上市以扩大融资范围,不仅要扩大A股发行流通规模,而且要发行B股以筹集国外资金。注意降低筹资成本,认真考虑筹资风险和时间价值,安排合理的资金结构。(2)建立财务结算中心,实现资金集中管理。企业集团可以建立财务结算中心。财务结算中心作为企业集团的一个管理部门,它负责整个企业集团公司日常资金结算,企业代表集团筹措、协调、规划、调度资金。具体而言,财务结算中心的职能如下:资金结算职能、资金计划职能、资金筹措职能、资金调剂职能、资金管理职能。集团成立财务结算中心后,要求集团所有企业将原来到银行办理的结算业务转到财务结算中心办理,结算中心统一到银行办理。资金管理意义重大,企业集团还可考虑把财务部与财务结算中心作为两个独立职能机构来管理,以适应财务管理和资金管理为中心的财务改革思路。
3.规范利润分配机制。企业集团能否巩固并持久发展的一个关键是它能否合理地分配其经营成果的利润。应从以下几个方面去完善:第一,企业集团与各企业之间的税后利润分配。为了企业集团的进一步发展,应适当集中一定比例的税后利润,但不宜集中过多,以免影响企业的积极性。对此,应在组建企业集团时做出明确规定,并经企业集团的权力机关讨论通过。第二,企业集团的税后利润分配,应重点用于生产发展、新产品开发及各企业的公共事业。第三,各企业之间税后利润的分配。一般根据各企业投入资金,适当考虑其他因素提出分配方案,并由企业集团的权利机关讨论决定。
4.完善财务控制机制。财务控制机制是指构成企业财务管理活动的各种因素相互联系、相互作用的过程及其方式,完善财务控制机制主要表现在:(1)完善企业内部治理结构。以集权为主的财务管理体制若要收到一个较好的效果,必须有一个完善的企业总部。在两权分离与委托代理体制为主要标志的现代企业制度下,所有者—董事会—经营者构成了企业治理结构的三个基本层面,其中居于核心地位的是董事会。(2)建立内部审计制度。内部审计是企业的“安全部”,通过它可以发现问题所在,并有针对性地解决一些问题,内部审计必须要有一定针对性和防范性,而且企业财务集中控制能否成功在很大程度上取决于内部审计所执行的力度。
5.更新财务观念,强化现代财务管理意识。企业集团若没有现代财务管理意识,则财务管理体制的构建及运行必将受到消极的影响,必须更新财务观念,强化现代财务管理意识,这也是一个财务体制有效运行的前提和基础。根据市场经济的客观要求,要进行以下改进:一是确定全员管理财务的观念。现代企业集团的财务管理应是在集团的高级管理层直接指挥下,由财务管理人员牵头,通过完善奖励激励机制,使企业集团全体职员在挖掘潜力、降低成本、开辟财源、研究市场等方面形成一种人人都来关心企业的生存与发展、积极做贡献的局面;二是应树立一系列与市场经济适应的新观念,包括成本效益观念、货币时间价值观念、资金成本观念、财务风险观念等。
参考文献
[1]李迎青.《边谈强化改进企业集团资本与财务管理》[J].《建筑会计》.2005(2)
[2]李晓琳.《基于新形势下的企业财务管理研究》[J].《长沙民政职业技术学院学报》.2006(1)
[3]王连云.《企业集团公司建立有效财务管理体制初探》.《青岛远洋船员学院学报》.2007(1)