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财务会计是一个经济信息系统，其目标是为利益相关者提供对决策有用的会计信息。会计信息作为信息使用者所依赖的重要决策依据，有用性是其重要的特征之一。美国财务会计准则委员会发布的第一辑《财务会计概念公告》中明确提出，会计信息的有用性取决于信息的相关性和可靠性；同时．会计信息的可理解性也是影响有用性的关键因素，因为，决策者不理解的信息，即便可靠并且与所作的决策有关，也不会有用。因此，如何提高信息的可理解性，以更好地发挥会计信息的作用，是一个值得解决的现实问题。