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【摘 要】 中小企业在我国国民经济中占有重要地位，正逐步成为发展社会生产力的主力军，财务管理在中小企业的经营管理中具有非常重要的作用。中小企業的快速成长使部分企业单纯追求市场营销份额与业绩，从而忽视财务管理的核心作用，导致经营状况逐渐恶化。本文主要从企业自身和外部环境两方面对问题的成因进行分析。最后针对以上问题提出建立科学的企业财务管理制度体系、使用非传统融资方式、提高财务人员整体素质等建议。
【关键词】 中小企业 财务管理 问题 对策
一、中小企业的概念及现状
中小企业在人员规模、资产规模和经营规模上都相对较小的经济单位。这类企业通常是由单个人或少数人提供资金组成，雇用人数与营业额都不大，因此在经营上多半是由业主直接管理，受外界干涉比较少。
（一） 中小企业的特点
1.投资规模小，相对收益大
企业主更加倾向于投资成本低，周期相对较小的，收效比较快的项目，从而在相同的资本下，企业获得的利润最大。另外，对千变万化的市场反应灵敏，经营决策权高度集中，不仅可以节约监督成本，而且利于企业快速作出决策。
2.市场适应性强，机制灵活
与大型企业相比，中小企业的创业成本和管理成本相对较低，较容易的创建程序和快速见效的投资回报，促进了大批中小企业的成长，由于中小企业在决策和经营中拥有更大的自主权，灵活的经营方式和管理机制，使其在应对市场多样性和灵敏性时更加敏锐。
3.经营范围广泛，行业齐全
与大中型企业相比，中小企业员工人数少，营业收入较低，资产规模偏小，所以，基于较低的创业成本和管理成本、较容易的创建程序，快速见效的投资回报，吸引了大量新进企业家的亲睐；灵活的经营方式和管理机制，使其在应对市场多样性、多变性时更加敏锐。
4.抗风险能力差，筹资困难
相对于大型企业，中小企业有缺乏资金、管理体系不完善和职工素质低等劣势。资金不足制约企业发展的关键因素，筹资困难是使企业陷入资金不足，从而增加企业破产的风险的决定因素。
（二）中小企业的在经济发展中的作用
首先，中小企业是市场经济中反应最灵敏最具活力的组成部分，不仅可以激活市场竞争，还可以推动整个国民经济持续发展，据调查显示，我国中小企业的数量占总数的99%左右，它们提供了全国84%的就业岗位，71%的销售收入及50%的税金收入，在促进就业和增加国家税收方面作出了巨大贡献。
其次，中小企业是现代市场经济中技术创新的重要力量。中小企业位于完全竞争市场或垄断竞争市场，竞争压力迫使中小企业不断研发新的专利技术以提高其市场竞争力。虽然中小企业的研究经费大大低于垄断性大企业，但大量研究表明，中小企业技术创新的数量、频率都高于大企业，在现代科技革命向产业革命的转化和衔接中发挥着先导作用。
大多数的中小企业的地址都是在城市郊区或乡镇，解决了大量农村劳动力及城镇下岗员工的就业问题。另外，由企业带来的经济效益，可以加快农村城镇化的发展，从而有助于提升当地人均收入，缩小地区和城乡间的收入差距。
二、中小企业的发展状况
（一）中小企业经营困局
中小企业的发展速度较为缓慢，主要是由于企业缺乏有力的外部环境和内部管理不当两方面原因造成的。
首先就外部环境来说，目前我国只有一部直接涉及中小企业发展的法律《中小企业促进法》，中小企业缺乏较为完善、结构严密的中小企业法律体系，导致企业利益受到侵犯时，找不到合适的法律保护企业的合法权益。另外，我国金融结构与经济结构不对称，融资困难的问题一直无法改善。加之，我国缺乏完善的信用担保体系，已有的担保机构无法满足中小企业的需求，导致中小工业企业难以从银行获得贷款。
其次就企业内部来说，由于中小企业的大多是个人或少数人投资创办，企业的所有权和经营权高度统一，通常都是管理者一人做主。在管理方面缺乏现代的经营管理理念，往往忽视了财务管理这一企业管理的核心问题。整个企业对资产缺乏有效管理，导致企业财务管理制度不健全，资金管理比较混乱，企业信用度较低，出现融资困难。
（二）中小企业财务管理现状分析
我国中小企业发展滞后难以做大做强的重要因素之一，即其财务管理环节的疏忽与薄弱，不规范的财务管理导致中小企业披露不准确的会计信息、资金管理不善引致破产、财务信息使用者即中小企业管理人员做出不准确的市场应对决策等，这些问题深刻的影响着中小企业的正常经营，是其成长壮大的不可忽略的阻力。
四、中小企业的财务管理问题
（一）缺乏财务管理意识
由于中小企业大多是由个人或少数人投资成立的，企业所有者的经营权和领导权高度集中，而一些企业所有者缺乏现代财务管理意识，没有意识到财务管理是是企业活动的核心，企业缺乏专业的财务管理人员，对会计基础工作的重要性认识不到位、财务管理理念落后，他们认为会计只是简单的记账、报告过程，只是为应付税务部门报税做的表面工作，不会影响企业的财务管理，因而不重视企业会计基础工作规范制度的建立，导致决策科学化水平低，抵御风险能力差，对经济运行缺乏调控实效。
（二）财务管理制度不健全，内部控制不严格
内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，可以保护企业财产的安全，保证会计信息资料的真实性和准确性，能够保证各部门经营活动有效、协调地运转。毫无疑问，没有一个健全的、有效的内部控制系统，企业的财务管理工作就得不到正常的运转，目前我国大多数的中小企业基本上还没有形成一套完整有效的内部控制系统。主要表现在：权责方面、检查稽核制度方面、考核方面、财产保管方面、凭证方面、岗位制度方面和内部审计方面。有些中小企业虽然有自己的内部财务管理制度，但只有管理者自己知道，并没有落实到企业的财务人员，没有做好相应的公开和宣传。 （三）融资困难、融资渠道单一
融资困难一直是制约中小企业发展的一大因素，造成融资困难的主要原因是我国金融结構与经济结构不对称，目前我国直接为中小企业服务的中小金融机构极少，同时也缺乏统一的中小企业服务管理机构，如中小企业担保机构、中小企业信用评级机构。加上企业管理者对融资方式认识不足，以上原因导致中小工业企业融资渠道单一，大多企业还是通过传统的银行贷款方式进行融资。
虽然我国金融体系发展迅速，股份制商业银行、城市商业银行以及农村信用社各种形式的金融机构相继产生，并且大多股份制银行和城市商业银行是以为我国民营企业及中小企业服务为初衷，但由于大多中小企业注册资本、可抵押的固定资产较少，以及忽视财务管理，财务透明度低，财务报表数据可信度低等原因，使银行难以把握贷款企业的真实情况。由于企业资信较差，银行为了降低风险而不愿贷款或者要求企业提供担保才予以贷款。
（四）财务管理人员素质低
中小企业财会人员普遍存在会计人员业务能力偏低的问题，这一方面源于小微企业管理者在财务管理工作中任人唯亲，这些亲属中有的没经过系统专业的培训，甚至有的没有取得会计从业资格，不能按照《小企业会计准则》的要求规范地完成会计基础工作。另一方面，管理者认为财务人员等同账房先生，管理者吝啬人工成本不愿高薪聘请专业财务人员，导致中小企业的财务人员素质普遍偏低。
五、中小企业财务管理问题的对策
中小企业应响应国家宏观政策的号召，提高财务管理意识、提高会计信息质量、加强财务管理、完善内部控制、改变发展困境，在做大做强的道路上坚定信念，为我国经济发展做出应有贡献。
（一）加强财务管理观念，科学管理
内部控制需要企业全体员工参与，企业内部控制制度从设计到执行的方方面面都与全体员工的内部控制意识相互关联。同时就内部审计部门设立一年来编制修改的相关制度对全体员工进行为期5个课时的讲解，通过内部信息平台，加强员工内部控制相关知识的学习。使大家在学习相关公司制度的同时重新对内部审计工作加以认识，改变原对于内部审计部门的误解。做到公司全员参与内部控制，公司全员监督内部控制的情形。为了使反馈的信息真实准确，能被合理利用，举报受理的基本原则是 ：集团员工有权对损害公司及客户、股东、员工、投资者权益以及可能造成社会负面影响的违法违规行为，依法如实进行举报。公司提倡实名举报，并对举报人进行保护。匿名举报必须提供可查证的线索或证据，否则不予受理。举报的内容包括：舞弊违规行为，含渎职、侵占、贪污、受贿、盗窃、以权谋私、内幕交易、打击报复，以及其他损害公司利益的违法、违纪、违规的行为等。举报范围为：违反的法律和法规的行为；违反公司的政策、制度和道德准则、《员工手册》的行为；其它一切损害公司利益和声誉，企业员工职业道德的行为。提供真实姓名，将反应情况尽可能详细描述，最好能提供相应证据。
（二）健全财务管理体系，完善财务管理制度
中小企业管理者应提高财务管理意识，建立并完善中小企业的财务管理制度，如岗位责任制、内部牵动制度、会计控制制度、内部审计制度等。主要依据有《会计法》、《会计基础工作规范》和《小企业会计准则》等，但企业管理者应结合自身实际发展情况，随机应变建立并完善自己的财务管理制度。在做好财务管理制度的建设工作的同时应加强其宣传和公开工作，要装帧张贴在财务部的显眼位置，切实落实到每一位财务人员和日常财务管理活动中。同时应完善法律监督、社会监督等，配合内控制度促使中小企业实现财务管理的标准化、规范化建设。
（三）筹资渠道多样化科学化
1.提高信用等级并拓宽筹资渠道
中小企业融资难问题的解决要依靠中小企业自身、银行系统、国家政策等多方的努力共同解决。从中小企业的角度讲，提高企业诚信水平增加企业信用等级和拓宽融资渠道、尝试新型贷款模式等都是很好的着手点。
2.加强营运资本管理
中小企业财务人员应注重应收账款的追踪分析及账龄分析。主要包括追踪分析客户的信用品种、财务状况、经营业绩等判断其还款能力，中小企业也应建立账龄分析表来关注应收账款回收进度及客户信用变化。
（四）加强财务管理人才培养
根据管理学的知识，中小企业应从招聘、培训、激励等三方面着手，全面提高会计人员素质及引进和留住财务管理方面的人才。财务管理职能是否能够有效实现的重要影响因素就是其财务人员的专业素养。即使拥有了最科学的财务管理制度和最先进的硬件支持，如果离开了具有先进管理理念的高层管理者和一支稳定的高素质财务人员队伍，想要实现高效管理也将成为空谈。
中小工业企业在生产经营成本持续上升、市场需求萎缩的大环境下，只有提高自身财务管理能力，才能在日益激烈的竞争中立足。政府应加快制定针对中小企业的法律，改善金融结构，鼓励中小金融机构、担保机构及信用评级机构的建立，为中小企业提供更多优惠政策以促进中小企业的稳定发展。
【参考文献】
[1] 李霞.中小企业融资困境与对策研究[D].武汉：武汉科技大学，2010：10-15.
[2] 刘克宣.内部控制要素相关性研究-以监督责任为核心[D].厦门：厦门大学，2009：6-17.
[3] 刘洋.中小企业财务管理相关问题研究[D].天津：天津大学，2009.
[4] 宋克杰.中小企业财务管理问题研究[J].商场现代化，2010-5：57-58.
[5] 张翠华.中小企业财务管理策略研究[J].管理学家，2010-11：73-75.
[6] 刘洪妍.民营中小企业财务管理研究[D].大连：辽宁师范大学，2014.
[7] 蒋晓宁.完善中小型企业财务管理问题对策探析[J].民营科技，2010-6：26-28.
[8] 谭爱强.中国中小企业财务管理存在的问题和对策[J].经济师，2010-4：35-36.
【关键词】 中小企业 财务管理 问题 对策
一、中小企业的概念及现状
中小企业在人员规模、资产规模和经营规模上都相对较小的经济单位。这类企业通常是由单个人或少数人提供资金组成，雇用人数与营业额都不大，因此在经营上多半是由业主直接管理，受外界干涉比较少。
（一） 中小企业的特点
1.投资规模小，相对收益大
企业主更加倾向于投资成本低，周期相对较小的，收效比较快的项目，从而在相同的资本下，企业获得的利润最大。另外，对千变万化的市场反应灵敏，经营决策权高度集中，不仅可以节约监督成本，而且利于企业快速作出决策。
2.市场适应性强，机制灵活
与大型企业相比，中小企业的创业成本和管理成本相对较低，较容易的创建程序和快速见效的投资回报，促进了大批中小企业的成长，由于中小企业在决策和经营中拥有更大的自主权，灵活的经营方式和管理机制，使其在应对市场多样性和灵敏性时更加敏锐。
3.经营范围广泛，行业齐全
与大中型企业相比，中小企业员工人数少，营业收入较低，资产规模偏小，所以，基于较低的创业成本和管理成本、较容易的创建程序，快速见效的投资回报，吸引了大量新进企业家的亲睐；灵活的经营方式和管理机制，使其在应对市场多样性、多变性时更加敏锐。
4.抗风险能力差，筹资困难
相对于大型企业，中小企业有缺乏资金、管理体系不完善和职工素质低等劣势。资金不足制约企业发展的关键因素，筹资困难是使企业陷入资金不足，从而增加企业破产的风险的决定因素。
（二）中小企业的在经济发展中的作用
首先，中小企业是市场经济中反应最灵敏最具活力的组成部分，不仅可以激活市场竞争，还可以推动整个国民经济持续发展，据调查显示，我国中小企业的数量占总数的99%左右，它们提供了全国84%的就业岗位，71%的销售收入及50%的税金收入，在促进就业和增加国家税收方面作出了巨大贡献。
其次，中小企业是现代市场经济中技术创新的重要力量。中小企业位于完全竞争市场或垄断竞争市场，竞争压力迫使中小企业不断研发新的专利技术以提高其市场竞争力。虽然中小企业的研究经费大大低于垄断性大企业，但大量研究表明，中小企业技术创新的数量、频率都高于大企业，在现代科技革命向产业革命的转化和衔接中发挥着先导作用。
大多数的中小企业的地址都是在城市郊区或乡镇，解决了大量农村劳动力及城镇下岗员工的就业问题。另外，由企业带来的经济效益，可以加快农村城镇化的发展，从而有助于提升当地人均收入，缩小地区和城乡间的收入差距。
二、中小企业的发展状况
（一）中小企业经营困局
中小企业的发展速度较为缓慢，主要是由于企业缺乏有力的外部环境和内部管理不当两方面原因造成的。
首先就外部环境来说，目前我国只有一部直接涉及中小企业发展的法律《中小企业促进法》，中小企业缺乏较为完善、结构严密的中小企业法律体系，导致企业利益受到侵犯时，找不到合适的法律保护企业的合法权益。另外，我国金融结构与经济结构不对称，融资困难的问题一直无法改善。加之，我国缺乏完善的信用担保体系，已有的担保机构无法满足中小企业的需求，导致中小工业企业难以从银行获得贷款。
其次就企业内部来说，由于中小企业的大多是个人或少数人投资创办，企业的所有权和经营权高度统一，通常都是管理者一人做主。在管理方面缺乏现代的经营管理理念，往往忽视了财务管理这一企业管理的核心问题。整个企业对资产缺乏有效管理，导致企业财务管理制度不健全，资金管理比较混乱，企业信用度较低，出现融资困难。
（二）中小企业财务管理现状分析
我国中小企业发展滞后难以做大做强的重要因素之一，即其财务管理环节的疏忽与薄弱，不规范的财务管理导致中小企业披露不准确的会计信息、资金管理不善引致破产、财务信息使用者即中小企业管理人员做出不准确的市场应对决策等，这些问题深刻的影响着中小企业的正常经营，是其成长壮大的不可忽略的阻力。
四、中小企业的财务管理问题
（一）缺乏财务管理意识
由于中小企业大多是由个人或少数人投资成立的，企业所有者的经营权和领导权高度集中，而一些企业所有者缺乏现代财务管理意识，没有意识到财务管理是是企业活动的核心，企业缺乏专业的财务管理人员，对会计基础工作的重要性认识不到位、财务管理理念落后，他们认为会计只是简单的记账、报告过程，只是为应付税务部门报税做的表面工作，不会影响企业的财务管理，因而不重视企业会计基础工作规范制度的建立，导致决策科学化水平低，抵御风险能力差，对经济运行缺乏调控实效。
（二）财务管理制度不健全，内部控制不严格
内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，可以保护企业财产的安全，保证会计信息资料的真实性和准确性，能够保证各部门经营活动有效、协调地运转。毫无疑问，没有一个健全的、有效的内部控制系统，企业的财务管理工作就得不到正常的运转，目前我国大多数的中小企业基本上还没有形成一套完整有效的内部控制系统。主要表现在：权责方面、检查稽核制度方面、考核方面、财产保管方面、凭证方面、岗位制度方面和内部审计方面。有些中小企业虽然有自己的内部财务管理制度，但只有管理者自己知道，并没有落实到企业的财务人员，没有做好相应的公开和宣传。 （三）融资困难、融资渠道单一
融资困难一直是制约中小企业发展的一大因素，造成融资困难的主要原因是我国金融结構与经济结构不对称，目前我国直接为中小企业服务的中小金融机构极少，同时也缺乏统一的中小企业服务管理机构，如中小企业担保机构、中小企业信用评级机构。加上企业管理者对融资方式认识不足，以上原因导致中小工业企业融资渠道单一，大多企业还是通过传统的银行贷款方式进行融资。
虽然我国金融体系发展迅速，股份制商业银行、城市商业银行以及农村信用社各种形式的金融机构相继产生，并且大多股份制银行和城市商业银行是以为我国民营企业及中小企业服务为初衷，但由于大多中小企业注册资本、可抵押的固定资产较少，以及忽视财务管理，财务透明度低，财务报表数据可信度低等原因，使银行难以把握贷款企业的真实情况。由于企业资信较差，银行为了降低风险而不愿贷款或者要求企业提供担保才予以贷款。
（四）财务管理人员素质低
中小企业财会人员普遍存在会计人员业务能力偏低的问题，这一方面源于小微企业管理者在财务管理工作中任人唯亲，这些亲属中有的没经过系统专业的培训，甚至有的没有取得会计从业资格，不能按照《小企业会计准则》的要求规范地完成会计基础工作。另一方面，管理者认为财务人员等同账房先生，管理者吝啬人工成本不愿高薪聘请专业财务人员，导致中小企业的财务人员素质普遍偏低。
五、中小企业财务管理问题的对策
中小企业应响应国家宏观政策的号召，提高财务管理意识、提高会计信息质量、加强财务管理、完善内部控制、改变发展困境，在做大做强的道路上坚定信念，为我国经济发展做出应有贡献。
（一）加强财务管理观念，科学管理
内部控制需要企业全体员工参与，企业内部控制制度从设计到执行的方方面面都与全体员工的内部控制意识相互关联。同时就内部审计部门设立一年来编制修改的相关制度对全体员工进行为期5个课时的讲解，通过内部信息平台，加强员工内部控制相关知识的学习。使大家在学习相关公司制度的同时重新对内部审计工作加以认识，改变原对于内部审计部门的误解。做到公司全员参与内部控制，公司全员监督内部控制的情形。为了使反馈的信息真实准确，能被合理利用，举报受理的基本原则是 ：集团员工有权对损害公司及客户、股东、员工、投资者权益以及可能造成社会负面影响的违法违规行为，依法如实进行举报。公司提倡实名举报，并对举报人进行保护。匿名举报必须提供可查证的线索或证据，否则不予受理。举报的内容包括：舞弊违规行为，含渎职、侵占、贪污、受贿、盗窃、以权谋私、内幕交易、打击报复，以及其他损害公司利益的违法、违纪、违规的行为等。举报范围为：违反的法律和法规的行为；违反公司的政策、制度和道德准则、《员工手册》的行为；其它一切损害公司利益和声誉，企业员工职业道德的行为。提供真实姓名，将反应情况尽可能详细描述，最好能提供相应证据。
（二）健全财务管理体系，完善财务管理制度
中小企业管理者应提高财务管理意识，建立并完善中小企业的财务管理制度，如岗位责任制、内部牵动制度、会计控制制度、内部审计制度等。主要依据有《会计法》、《会计基础工作规范》和《小企业会计准则》等，但企业管理者应结合自身实际发展情况，随机应变建立并完善自己的财务管理制度。在做好财务管理制度的建设工作的同时应加强其宣传和公开工作，要装帧张贴在财务部的显眼位置，切实落实到每一位财务人员和日常财务管理活动中。同时应完善法律监督、社会监督等，配合内控制度促使中小企业实现财务管理的标准化、规范化建设。
（三）筹资渠道多样化科学化
1.提高信用等级并拓宽筹资渠道
中小企业融资难问题的解决要依靠中小企业自身、银行系统、国家政策等多方的努力共同解决。从中小企业的角度讲，提高企业诚信水平增加企业信用等级和拓宽融资渠道、尝试新型贷款模式等都是很好的着手点。
2.加强营运资本管理
中小企业财务人员应注重应收账款的追踪分析及账龄分析。主要包括追踪分析客户的信用品种、财务状况、经营业绩等判断其还款能力，中小企业也应建立账龄分析表来关注应收账款回收进度及客户信用变化。
（四）加强财务管理人才培养
根据管理学的知识，中小企业应从招聘、培训、激励等三方面着手，全面提高会计人员素质及引进和留住财务管理方面的人才。财务管理职能是否能够有效实现的重要影响因素就是其财务人员的专业素养。即使拥有了最科学的财务管理制度和最先进的硬件支持，如果离开了具有先进管理理念的高层管理者和一支稳定的高素质财务人员队伍，想要实现高效管理也将成为空谈。
中小工业企业在生产经营成本持续上升、市场需求萎缩的大环境下，只有提高自身财务管理能力，才能在日益激烈的竞争中立足。政府应加快制定针对中小企业的法律，改善金融结构，鼓励中小金融机构、担保机构及信用评级机构的建立，为中小企业提供更多优惠政策以促进中小企业的稳定发展。
【参考文献】
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[5] 张翠华.中小企业财务管理策略研究[J].管理学家，2010-11：73-75.
[6] 刘洪妍.民营中小企业财务管理研究[D].大连：辽宁师范大学，2014.
[7] 蒋晓宁.完善中小型企业财务管理问题对策探析[J].民营科技，2010-6：26-28.
[8] 谭爱强.中国中小企业财务管理存在的问题和对策[J].经济师，2010-4：35-36.