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摘要：应收账款风险无处不在，如何加强对应收账款的核算和管理，影响企业资金的正常周转，关系到企业的生死存亡。本文首先探讨了企业应收账款及其成因，然后对常见的风险进行论述，最后提出了一些防范风险的可行性措施。
关键词：企业；应收账款；风险防范；策略
一、企业应收账款及其成因
从概念上讲，应收账款指的是企业在开展商品和产品销售以及劳务提供等业务活动时，须向购货单位或者接受劳务单位收取的款项，换言之，应收账款实则就是企业在进行正常经营管理过程中，通过销售商品、产品以及提供劳务等业务而向购货单位或者接受劳务单位所须收取的账款或者是代垫的运杂费。由其概念不难得出，应收账款本质上是企业由商品和产品销售、劳务提供等经营活动的开展而产生的一种债权，此种债权形成的主要原因即在于赊销活动，所以说，应收账款是企业因赊销商品或者产品而形成的短期债权，其在市场经济环境中，就是企业向客户提供的一种商业信用。站在企业立场来说，赊销的目的有二，一则扩大销售、增加利润，二则减少库存、降低成本。
深入应收账款的形成原因，发现其成因有三：激烈的市场竞争，尤其在当前市场经济条件下，商业竞争更趋激烈，为了能够贏得稳固的市场地位，企业往往要致力于资深市场份额的增加、市场占有率的扩大以及经济效益的提升，那么，企业在充分运用质量、价格、广告、品牌、售后服务等一系列扩大销售的手段外，开始凭借赊销此种更有效的方式，从而诱发了应收账款的产生；销售实现与收到账款之间的时间差，在将商品或者产品发出后，企业会同时向购货单位开具销售发票，并进行销售收入的当期确认，但随后货款的收回却很难同步完成，这便造成物流和资金流之间的脱节，其意味着企业商品或者产品销售与货款收回之间在时间上并不一致，甚至有些购销单位之间距离较远、销售结算方式选择不当、企业内部结算单据传递不及时等诸多因素，又加剧了应收账款的严重性；企业应收账款内部管理不力，在企业自身不具备较强商业信用意识的情况下，企业之间的合作应切实认真签署合同条款，如果出现某一方未能认真履行合同所约定条款而出现违约，又或者合作双方对产生的质量异议不能及时加以处理，其极易造成购货一方拒付货款，加之一些客户恶意欺诈、销售人员携款潜逃等违法现象，更易造成款项的无法收回，进而产生应收账款乃至呆坏账。
二、企业应收账款常见的风险表现
在企业的流动资金中，如果应收账款占取较大比例，企业将极可能陷入周转资金不足的困境。
应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营所用，本企业却无法控制，只有变现为现金流入本企业后，才能参与到本企业的再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，令企业管理者感到棘手，难于操作。企业在扩大销路、增加销售收入的同时也形成了应收账款风险，主要体现在：
应收账款占有大量的流动资金，加剧企业周转资金不足的困难。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户又不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。
应收账款增加了企业现金流出的损失。从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。
应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失。企业确认收入时遵循权责发生制原则，将赊销收入全部记入了当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期现金收入的增加。如果企业应收账款大量存在，存在坏账的可能性也会随之增加。这样，等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。
应收账款增加了企业资金机会成本。首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次，因应收账款而引起在催收过程中，迫使企业投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本；同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加利息费用。由于各种成本费用加大，使得资金丧失了贏利机会，增加了资金的机会成本。
三、新时期企业实施应收账款风险防范的有效措施
提高产品的质量与竞争力。现代营销学认为，在市场经济环境中，适销对路、供不应求的企业高质量产品，将避免企业走入赊销的境地。那么，新时期企业积极防范应收账款风险的一大举措便在于，努力研发更多满足消费潮流所需、含有高质量与高技术水平的产品，因而企业必须抓紧实施市场预测和调查，以更加先进的生产设备和技术人员，为更多功能齐全、物美价廉、适销对路型产品的研发提供有利条件。同时，这也能够进一步提升企业的良好形象，为企业贏得更佳的产品信誉及优势品牌，最终起到减少应收账款的目的，乃至会增加预收账款。
实施客户风险管理。现代企业的持续健康发展离不开完善的客户风险管理，这需要企业及时构建一种完善的客户信用评估体系，在全面收集和企业存在业务往来关系的客户信息情况下，深入调查并分析合作客户的财务状况、资产状况、企业信誉、经营能力以及以往业务记录等，对于初次合作便有赊销意愿的客户，更要关注其信用状况。在认真分析调查结果的基础上，企业才能掌握客户的信用级别，从而决定采取何种销售方式，对于信用等级较高、存在长期合作的客户可以分期收款方式，与之构建更为互信的合作关系；对于信用等级较低且初次合作的客户，应尽可能以现销方式或者附带担保条件的方式进行销售。
完善企业应收账款管理机制。防范应收账款风险，尤为重要的还是企业要构建完善的应收账款管理机制，一则切实执行应收账款责任制度，明确任何一笔应收账款业务的责任人，确保应收账款能够及时回收并降低呆坏账发生的可能性，如果应收账款出现逾期，则应由相关责任人负责相应的损失；二则建立健全销售回款一条龙责任制，即销售人员在积极销售产品的同时，更要确保对产品货款的收回，避免有些销售人员片面追求销售量，而导致较多应收账款的出现；三则签订完善、有效的销售合同，在签订任何一份合同时，销售人员都要谨慎核对商品质量与数量、交货时间与地点、验收方式、付款期限、付款金额以及付款方式等重点因素；四则加强内部审计监管作用，以强有力的监管降低应收账款发生可能性。
加大应收账款的催收力度。应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回货款。一般情况下，大多数客户目的非常明确，愿意迅速付清货款，享受现金折扣。因此，企业对信用期内的应收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额进行排队分析，因为应收账款账龄越长，收不回来的可能性越大，产生坏帐的可能性越大。通过分析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。同时应分清债务人是故意拖欠，还是愿意付款却没有付款的能力。
关键词：企业；应收账款；风险防范；策略
一、企业应收账款及其成因
从概念上讲，应收账款指的是企业在开展商品和产品销售以及劳务提供等业务活动时，须向购货单位或者接受劳务单位收取的款项，换言之，应收账款实则就是企业在进行正常经营管理过程中，通过销售商品、产品以及提供劳务等业务而向购货单位或者接受劳务单位所须收取的账款或者是代垫的运杂费。由其概念不难得出，应收账款本质上是企业由商品和产品销售、劳务提供等经营活动的开展而产生的一种债权，此种债权形成的主要原因即在于赊销活动，所以说，应收账款是企业因赊销商品或者产品而形成的短期债权，其在市场经济环境中，就是企业向客户提供的一种商业信用。站在企业立场来说，赊销的目的有二，一则扩大销售、增加利润，二则减少库存、降低成本。
深入应收账款的形成原因，发现其成因有三：激烈的市场竞争，尤其在当前市场经济条件下，商业竞争更趋激烈，为了能够贏得稳固的市场地位，企业往往要致力于资深市场份额的增加、市场占有率的扩大以及经济效益的提升，那么，企业在充分运用质量、价格、广告、品牌、售后服务等一系列扩大销售的手段外，开始凭借赊销此种更有效的方式，从而诱发了应收账款的产生；销售实现与收到账款之间的时间差，在将商品或者产品发出后，企业会同时向购货单位开具销售发票，并进行销售收入的当期确认，但随后货款的收回却很难同步完成，这便造成物流和资金流之间的脱节，其意味着企业商品或者产品销售与货款收回之间在时间上并不一致，甚至有些购销单位之间距离较远、销售结算方式选择不当、企业内部结算单据传递不及时等诸多因素，又加剧了应收账款的严重性；企业应收账款内部管理不力，在企业自身不具备较强商业信用意识的情况下，企业之间的合作应切实认真签署合同条款，如果出现某一方未能认真履行合同所约定条款而出现违约，又或者合作双方对产生的质量异议不能及时加以处理，其极易造成购货一方拒付货款，加之一些客户恶意欺诈、销售人员携款潜逃等违法现象，更易造成款项的无法收回，进而产生应收账款乃至呆坏账。
二、企业应收账款常见的风险表现
在企业的流动资金中，如果应收账款占取较大比例，企业将极可能陷入周转资金不足的困境。
应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营所用，本企业却无法控制，只有变现为现金流入本企业后，才能参与到本企业的再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，令企业管理者感到棘手，难于操作。企业在扩大销路、增加销售收入的同时也形成了应收账款风险，主要体现在：
应收账款占有大量的流动资金，加剧企业周转资金不足的困难。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户又不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。
应收账款增加了企业现金流出的损失。从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。
应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失。企业确认收入时遵循权责发生制原则，将赊销收入全部记入了当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期现金收入的增加。如果企业应收账款大量存在，存在坏账的可能性也会随之增加。这样，等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。
应收账款增加了企业资金机会成本。首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次，因应收账款而引起在催收过程中，迫使企业投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本；同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加利息费用。由于各种成本费用加大，使得资金丧失了贏利机会，增加了资金的机会成本。
三、新时期企业实施应收账款风险防范的有效措施
提高产品的质量与竞争力。现代营销学认为，在市场经济环境中，适销对路、供不应求的企业高质量产品，将避免企业走入赊销的境地。那么，新时期企业积极防范应收账款风险的一大举措便在于，努力研发更多满足消费潮流所需、含有高质量与高技术水平的产品，因而企业必须抓紧实施市场预测和调查，以更加先进的生产设备和技术人员，为更多功能齐全、物美价廉、适销对路型产品的研发提供有利条件。同时，这也能够进一步提升企业的良好形象，为企业贏得更佳的产品信誉及优势品牌，最终起到减少应收账款的目的，乃至会增加预收账款。
实施客户风险管理。现代企业的持续健康发展离不开完善的客户风险管理，这需要企业及时构建一种完善的客户信用评估体系，在全面收集和企业存在业务往来关系的客户信息情况下，深入调查并分析合作客户的财务状况、资产状况、企业信誉、经营能力以及以往业务记录等，对于初次合作便有赊销意愿的客户，更要关注其信用状况。在认真分析调查结果的基础上，企业才能掌握客户的信用级别，从而决定采取何种销售方式，对于信用等级较高、存在长期合作的客户可以分期收款方式，与之构建更为互信的合作关系；对于信用等级较低且初次合作的客户，应尽可能以现销方式或者附带担保条件的方式进行销售。
完善企业应收账款管理机制。防范应收账款风险，尤为重要的还是企业要构建完善的应收账款管理机制，一则切实执行应收账款责任制度，明确任何一笔应收账款业务的责任人，确保应收账款能够及时回收并降低呆坏账发生的可能性，如果应收账款出现逾期，则应由相关责任人负责相应的损失；二则建立健全销售回款一条龙责任制，即销售人员在积极销售产品的同时，更要确保对产品货款的收回，避免有些销售人员片面追求销售量，而导致较多应收账款的出现；三则签订完善、有效的销售合同，在签订任何一份合同时，销售人员都要谨慎核对商品质量与数量、交货时间与地点、验收方式、付款期限、付款金额以及付款方式等重点因素；四则加强内部审计监管作用，以强有力的监管降低应收账款发生可能性。
加大应收账款的催收力度。应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回货款。一般情况下，大多数客户目的非常明确，愿意迅速付清货款，享受现金折扣。因此，企业对信用期内的应收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额进行排队分析，因为应收账款账龄越长，收不回来的可能性越大，产生坏帐的可能性越大。通过分析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。同时应分清债务人是故意拖欠，还是愿意付款却没有付款的能力。