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【摘 要】应收账款在企业的账目中往往作为可变现的资产对待，但是如何迅速变现，减轻企业负债压力成为企业管理者和财务人员所必须关注的课题。本文作者根据多年营销和财务工作经验，对应收账款关于与变现的现状、问题进行了分析，并结合企业的经营现状提出了应收账款变现路径的创新措施。
【关键词】企业；应收账款；变现；创新
一、前言
应收账款的管理无论是在我国还是在世界其他国家经济体系中，都有着重要的地位。应收账款的管理在本质上是企业信用管理，因此企业的应收账款不仅是一笔笔的资金，同时还是企业的信用账目。但是，当前我国的大中小企业在应收账款的管理中都或多或少的存在着一些弊端。这一方面是社会体制和市场现状的原因，但更多的还是企业经营方式与经营理念的滞后。
二、当前企业应收账款管理的概念
在现代财务体系中，应收账款大多存在于赊销业务中。企业在采取赊销方式对旗下的产品或者货物进行销售，货物出库的时刻形成赊销债权。此时货物购买方也就是客户成为企业的债务人。人们通常把此笔款项在达到债权人手中之前所经历的所有管理过程称为企业的应收账款管理。应收账款管理中最为重要的就是企业如何去承担并分析应收账款中存在的风险。因此，企业的应收账款管理又包含了信用管理和资金管理两个部分。企业的应收账款中的信用管理包括信用预测和信用风险分析，前者强调业务发生之前对客户付款能力的综合预测，后者为对应收账款偿还期内客户偿还能力的定期跟踪分析，帮助企业建立应收账款的回收跟踪路径。
大多数企业对应收账款管理的时间段缺少明确的划分概念，前华信CEO郑永强老师在他的《财务管理笔迹》中曾提出，财务管理是一种量化的数据化管理。并且他通过大数据分析企业款项回收时间发现，企业应收账款的管理应划分为两个时间阶段，一个是应收账款的到账期之前；另一个阶段是应收账款的到账期之后的管理。前者是应收账款的学术管理阶段，后者是应收账款的信用与风险管理阶段，亦或被企业称之为“追账”或“追债”。 应收账款的管理不能过分注重“追”，而是应当在“管理”上下功夫，充分发挥企业管理会计的职能和作用，在会计核算周期内完成对应收账款以及后续工作的处理。
三、当前企业应收账款管理存在的问题
近年来，随着市场竞争压力的不断增加，企业在促销手段上有了更加丰富的选择余地。但是赊账促销作为传统的企业经营模式，在企业资金链的建立和流通上一直占据着重要地位。赊销带来的问题中最大的当属应收账款的管理问题。
1.应收账款账目比重例过大，资金回拢压力大
当前我国企业的应收账款比重增加已成为不争的事实。仅以我国上市公司为例，2017年前三季度A股2883家企业的应收账款总数为3.7万亿元。比去年同期的3.2万亿元上涨13.5%。企业资金压力大增。回拢力度不断增加的同时也带动了市场上热钱的流动压力的提高。其中，中字头企业应收账款比重最大，中铁、中建以及中铁建2017年前三季度的應收账款均超过1300亿元。这种依靠大规模赊销的企业经营方式对当前已经处于市场经济自由竞争阶段的企业来讲存在较大的风险，一旦出现事故，将给国家和人民带来巨大损失。此外，其他上市公司或多或少都存在应收账款比重不良，坏账率高的情况，这些问题严重影响了企业的资金安全，长此以往也不利于市场的稳定（数据源于Choice数据统计）。
2.企业销售缺少足够的信用调查
当前，我国经济形势比较严峻，这就造成企业营销压力大增。在当前的状况下，不少企业销售人员在免礼巨大销售压力下，对客户的信用调查就存在不严的状况。在企业销售中，以赊销的方式进行销售的，必须对客户的资产状况、过往信用状况进行调查，用以确定客户的偿还能力和担保能力。这种信用调查的初衷是为了确保企业的应收账款能够及时回拢，降低企业资金风险。但是，有时候销售人员为了增加自己的业绩。没有或者故意忽略购买者的信用状况，或者以此为竞争优势吸引客户。另外利用新媒体的营销方式中，对散客不加甄别，导致总体信用调查的客观性不够，企业应收账款数量逐渐堆积，追账压力增加。
3.账目分析和追账方式不当
应收账款的管理应当注重分析和追讨两方面，但是当前我国不少企业在应收账款管理中，放任应收账款的存在，缺少分风险分析。这一方面增加了陈年老账的追讨难度；另一方面提高了应收账款的时间成本价值。大量的应该被及时分析和追还的账款由于缺少风险提示而被企业管理者忽略，这种情况在中型企业中十分常见。另外，企业的管理者在追债种采取的方式也缺少科学性。不顾及催债成本的催债方式往往只能带给企业一半的应收账款，这种情况的出现大大降低了企业的销售利润，提高了经营成本。再加上企业估计社会因素、政府等因素而放弃的应收账款，也对企业的资金流动性造成了不利影响。
四、企业应收账款管理和变现路径创新
企业在经营过程中，不可避免的存在赊销，因此应收账款的出现并非全部是负面影响。企业存在的过多的应收账款会增加资金安全风险，但是过少的应收账款也会降低企业的经营活力。对此，企业应当寻找新的应收账款管理方式，在完善管理的同时创新应收账款的变现路径，为企业的资金寻找寻得源头。
1.提高重视程度，丰富收账路径
在企业的管理中，必须首先提高对应收账款的管理重视程度。对于应收账款的管理一直以来都是大型国有企业管理的弱项，究其原因，大多是应收账款管理复杂，工作人员责任心缺失以及财务审核机制欠缺的原因。但是揪根溯源，对于应收账款管理重视程度不够是导致当前国有企业和许多大型企业应收账款比重过高的重要原因。
对此，一方面对对堆积多年的陈年老账、呆账、坏账进行清理，对企业的财务状况进行“瘦身”，建立健康的财务管理体系；另一方面要加强企业营销过程中的销售风险意识，强化销售人员对客户的信用调查，建立责任机制，明确划分应收账款的追讨责任。企业要建立法律层面的管理规章制度，采取多种手段进行应收账款的追债执行，尽量在账款偿还期内把应收账款变现，减少企业的损失。在收账、追账过程中，也必须根据客户的现实状况，不断开拓和丰富收账的路径与方式。对于短期欠款的客户，需要定期跟踪其款项流动状况；对于中长期客户，通过信件、传真、信函等方式，适当增加与客户的联系，督促其尽早还款；对于长期欠款客户，需要定期寄发账单，或通过协商，转变款项的换肤方式，或者通过第三方担保等形式，增加资源的交换流通。 2.应收账款变现路径创新
虽然企业采取各种措施提高对应收账款的应对措施，但是在账款偿还期内，企业的资金压力增加也需要采取一定的措施进行融资，保证资金流动安全，对此，就可以利用应收账款进行变现。
（1）银行保理。銀行保理业务也就是抵押应收账款，企业将应收账款当作一种可抵押物或者担保物，从银行预先提出一部分资金。银行保理业务分为有追索权和无追索权的两种形式。到期后，如果企业受到账款，则全部返还银行，并承担一部分利息。企业可以视应收账款的状况选择有追索权或者无追索权的方式进行保理。最大限度地转移企业所承担的风险，并获取预先使用资金的权利。因此在现代企业的经营中，银行保理是一种有效的应收账款变现方式。
（2）银行票据业务。银行票据贴现是指，企业将未到期的用手账款（商业票据、承兑票据、短期债券等）以一定的代价变售给银行，银行获取票据的所有权，再根据票面价值抵扣一部分利息后返还企业资金的业务模式。这种模式流传已久，但是由于银行方面的执行力度一直难以推广。随着近年来银行与网络金融竞争的不断加剧，商业银行开始转型，在票据贴现方面开始发力，对企业应收账款变现有较大的帮助。
（3）资产证券化。应收账款是企业的资产之一，因此满足企业资产证券化的条件。企业的某些短期应收账款在信用上有着稳定的流通特征很预期回收把握，但是企业在资金上的需求让这些短期应收账款难以变成资金进行流通，银行或者其他途径的变现付出的代价较高，不利于企业的利润，因此对这些应收账款证券化就成为企业融资和变现的另一种选择。当前，我国企业可选择证券化的应收账款并不多，法律也并不完善，因此只有部分外企可以适当的在国际市场上进行操作。
五、结束语
总而言之，随着我国经济的发展，应收账款管理与变现已经成为广大企业和银行所关注的重要焦点。应收账款占比过大的问题需要企业逐步解决，不能急功近利。应对应收账款与管理需要强化信用体系建设，提高风险意识，应收账款变现与融资也需要我国的企业和银行进行更深一步的合作，开发出更具有操作性的应收账款融资与变现方式，帮助我国的企业顺利渡过经济转型的关键时期。
参考文献：
[1]郑永强.世界500强CFO的财务管理笔记[M].江西人民出版社， 2015：40-42.
[2] 张卫萍.浅析如何创新有效地提升企业应收账款管理效益[J].现代经济信息，2016 （31）：24-28.
[3] 黄松平.浅析现代企业应收账款管理的现状、成因及对策[J].经贸实践， 2017 （17） （6） ：42-42.
【关键词】企业；应收账款；变现；创新
一、前言
应收账款的管理无论是在我国还是在世界其他国家经济体系中，都有着重要的地位。应收账款的管理在本质上是企业信用管理，因此企业的应收账款不仅是一笔笔的资金，同时还是企业的信用账目。但是，当前我国的大中小企业在应收账款的管理中都或多或少的存在着一些弊端。这一方面是社会体制和市场现状的原因，但更多的还是企业经营方式与经营理念的滞后。
二、当前企业应收账款管理的概念
在现代财务体系中，应收账款大多存在于赊销业务中。企业在采取赊销方式对旗下的产品或者货物进行销售，货物出库的时刻形成赊销债权。此时货物购买方也就是客户成为企业的债务人。人们通常把此笔款项在达到债权人手中之前所经历的所有管理过程称为企业的应收账款管理。应收账款管理中最为重要的就是企业如何去承担并分析应收账款中存在的风险。因此，企业的应收账款管理又包含了信用管理和资金管理两个部分。企业的应收账款中的信用管理包括信用预测和信用风险分析，前者强调业务发生之前对客户付款能力的综合预测，后者为对应收账款偿还期内客户偿还能力的定期跟踪分析，帮助企业建立应收账款的回收跟踪路径。
大多数企业对应收账款管理的时间段缺少明确的划分概念，前华信CEO郑永强老师在他的《财务管理笔迹》中曾提出，财务管理是一种量化的数据化管理。并且他通过大数据分析企业款项回收时间发现，企业应收账款的管理应划分为两个时间阶段，一个是应收账款的到账期之前；另一个阶段是应收账款的到账期之后的管理。前者是应收账款的学术管理阶段，后者是应收账款的信用与风险管理阶段，亦或被企业称之为“追账”或“追债”。 应收账款的管理不能过分注重“追”，而是应当在“管理”上下功夫，充分发挥企业管理会计的职能和作用，在会计核算周期内完成对应收账款以及后续工作的处理。
三、当前企业应收账款管理存在的问题
近年来，随着市场竞争压力的不断增加，企业在促销手段上有了更加丰富的选择余地。但是赊账促销作为传统的企业经营模式，在企业资金链的建立和流通上一直占据着重要地位。赊销带来的问题中最大的当属应收账款的管理问题。
1.应收账款账目比重例过大，资金回拢压力大
当前我国企业的应收账款比重增加已成为不争的事实。仅以我国上市公司为例，2017年前三季度A股2883家企业的应收账款总数为3.7万亿元。比去年同期的3.2万亿元上涨13.5%。企业资金压力大增。回拢力度不断增加的同时也带动了市场上热钱的流动压力的提高。其中，中字头企业应收账款比重最大，中铁、中建以及中铁建2017年前三季度的應收账款均超过1300亿元。这种依靠大规模赊销的企业经营方式对当前已经处于市场经济自由竞争阶段的企业来讲存在较大的风险，一旦出现事故，将给国家和人民带来巨大损失。此外，其他上市公司或多或少都存在应收账款比重不良，坏账率高的情况，这些问题严重影响了企业的资金安全，长此以往也不利于市场的稳定（数据源于Choice数据统计）。
2.企业销售缺少足够的信用调查
当前，我国经济形势比较严峻，这就造成企业营销压力大增。在当前的状况下，不少企业销售人员在免礼巨大销售压力下，对客户的信用调查就存在不严的状况。在企业销售中，以赊销的方式进行销售的，必须对客户的资产状况、过往信用状况进行调查，用以确定客户的偿还能力和担保能力。这种信用调查的初衷是为了确保企业的应收账款能够及时回拢，降低企业资金风险。但是，有时候销售人员为了增加自己的业绩。没有或者故意忽略购买者的信用状况，或者以此为竞争优势吸引客户。另外利用新媒体的营销方式中，对散客不加甄别，导致总体信用调查的客观性不够，企业应收账款数量逐渐堆积，追账压力增加。
3.账目分析和追账方式不当
应收账款的管理应当注重分析和追讨两方面，但是当前我国不少企业在应收账款管理中，放任应收账款的存在，缺少分风险分析。这一方面增加了陈年老账的追讨难度；另一方面提高了应收账款的时间成本价值。大量的应该被及时分析和追还的账款由于缺少风险提示而被企业管理者忽略，这种情况在中型企业中十分常见。另外，企业的管理者在追债种采取的方式也缺少科学性。不顾及催债成本的催债方式往往只能带给企业一半的应收账款，这种情况的出现大大降低了企业的销售利润，提高了经营成本。再加上企业估计社会因素、政府等因素而放弃的应收账款，也对企业的资金流动性造成了不利影响。
四、企业应收账款管理和变现路径创新
企业在经营过程中，不可避免的存在赊销，因此应收账款的出现并非全部是负面影响。企业存在的过多的应收账款会增加资金安全风险，但是过少的应收账款也会降低企业的经营活力。对此，企业应当寻找新的应收账款管理方式，在完善管理的同时创新应收账款的变现路径，为企业的资金寻找寻得源头。
1.提高重视程度，丰富收账路径
在企业的管理中，必须首先提高对应收账款的管理重视程度。对于应收账款的管理一直以来都是大型国有企业管理的弱项，究其原因，大多是应收账款管理复杂，工作人员责任心缺失以及财务审核机制欠缺的原因。但是揪根溯源，对于应收账款管理重视程度不够是导致当前国有企业和许多大型企业应收账款比重过高的重要原因。
对此，一方面对对堆积多年的陈年老账、呆账、坏账进行清理，对企业的财务状况进行“瘦身”，建立健康的财务管理体系；另一方面要加强企业营销过程中的销售风险意识，强化销售人员对客户的信用调查，建立责任机制，明确划分应收账款的追讨责任。企业要建立法律层面的管理规章制度，采取多种手段进行应收账款的追债执行，尽量在账款偿还期内把应收账款变现，减少企业的损失。在收账、追账过程中，也必须根据客户的现实状况，不断开拓和丰富收账的路径与方式。对于短期欠款的客户，需要定期跟踪其款项流动状况；对于中长期客户，通过信件、传真、信函等方式，适当增加与客户的联系，督促其尽早还款；对于长期欠款客户，需要定期寄发账单，或通过协商，转变款项的换肤方式，或者通过第三方担保等形式，增加资源的交换流通。 2.应收账款变现路径创新
虽然企业采取各种措施提高对应收账款的应对措施，但是在账款偿还期内，企业的资金压力增加也需要采取一定的措施进行融资，保证资金流动安全，对此，就可以利用应收账款进行变现。
（1）银行保理。銀行保理业务也就是抵押应收账款，企业将应收账款当作一种可抵押物或者担保物，从银行预先提出一部分资金。银行保理业务分为有追索权和无追索权的两种形式。到期后，如果企业受到账款，则全部返还银行，并承担一部分利息。企业可以视应收账款的状况选择有追索权或者无追索权的方式进行保理。最大限度地转移企业所承担的风险，并获取预先使用资金的权利。因此在现代企业的经营中，银行保理是一种有效的应收账款变现方式。
（2）银行票据业务。银行票据贴现是指，企业将未到期的用手账款（商业票据、承兑票据、短期债券等）以一定的代价变售给银行，银行获取票据的所有权，再根据票面价值抵扣一部分利息后返还企业资金的业务模式。这种模式流传已久，但是由于银行方面的执行力度一直难以推广。随着近年来银行与网络金融竞争的不断加剧，商业银行开始转型，在票据贴现方面开始发力，对企业应收账款变现有较大的帮助。
（3）资产证券化。应收账款是企业的资产之一，因此满足企业资产证券化的条件。企业的某些短期应收账款在信用上有着稳定的流通特征很预期回收把握，但是企业在资金上的需求让这些短期应收账款难以变成资金进行流通，银行或者其他途径的变现付出的代价较高，不利于企业的利润，因此对这些应收账款证券化就成为企业融资和变现的另一种选择。当前，我国企业可选择证券化的应收账款并不多，法律也并不完善，因此只有部分外企可以适当的在国际市场上进行操作。
五、结束语
总而言之，随着我国经济的发展，应收账款管理与变现已经成为广大企业和银行所关注的重要焦点。应收账款占比过大的问题需要企业逐步解决，不能急功近利。应对应收账款与管理需要强化信用体系建设，提高风险意识，应收账款变现与融资也需要我国的企业和银行进行更深一步的合作，开发出更具有操作性的应收账款融资与变现方式，帮助我国的企业顺利渡过经济转型的关键时期。
参考文献：
[1]郑永强.世界500强CFO的财务管理笔记[M].江西人民出版社， 2015：40-42.
[2] 张卫萍.浅析如何创新有效地提升企业应收账款管理效益[J].现代经济信息，2016 （31）：24-28.
[3] 黄松平.浅析现代企业应收账款管理的现状、成因及对策[J].经贸实践， 2017 （17） （6） ：42-42.