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【摘 要】自主创新是实现民族振兴、国家发展的必由之路，也是当今社会全面落实科学发展观、推动社会主义现代化建设的重大战略举措。为了促进企业自主创新，实现社会主义现代化，国家的税收政策必须积极改进，完善税收政策体系，规范自主创新税收立法，完善所得税制，进一步增强我国的自主创新能力，推进新型国家建设，迎接经济全球化的机遇和挑战。
【关键词】自主创新；税收；优惠政策
一、企业的自主创新与政府的税收政策
（1）企业成为自主创新的主体。企业是国民经济的重要组成部分，随着社会主义市场经济的不断壮大和完善，对高利润的追求以及市场竞争的压力，使企业必须走自主创新之路，才能在市场竞争中立于不败之地。首先，技术的创新是企业生存和可持续发展的必要条件。其次，对于市场的需求以及市场需求的变化有着敏锐的洞察力，所以其自主研发创新的目的性更强，可避免国家科研部门研发创新的被动局面，提高创新的时效性，使研发成果更加市场化，更易于转化为生产动力。因此，企业是自主创新的主体和领路人，只有增强企业的自主创新动力和能力，才能实现我国创新型国家的目标。（2）企业自主创新与税收政策的关系。从技术创新的过程来看，技术创新始于研究开发而终于市场实现，其中涉及创新构思的产生、研究开发、技术管理与组织、工程设计与制造、用户参与市场营销等一系列活动。在这整个活动中，许多环节都涉及税收政策，比如工资的扣除标准、固定资产折旧的计算方法、技术创新融资的税收政策等。由此可以看出，国家的税收政策涉及到企业的方方面面，贯穿企业技术创新过程的始终，两者紧密相连，互相影响。
二、国家税收政策的支持
（1）提供激励企业自主创新的法律保障。我国现行科技税收法律的层次较低、权威性差，因此，应对一些已经相对成熟的条例、法规，通过必要的程序使之上升到法律的层次，对目前零散的国务院、财政部、国家税务总局各种通知、规定中的具体税收优惠政策进行归纳梳理，结合当前国家产业政策和经济发展的新形势，在法律中明确规定优惠的目标、原则、方式及其措施、范围、审批程序等内容，消除现行法规之间矛盾、重复，加强科技税收优惠的规范性、透明性和整体性。应赋予地方一定限度的税收立法权，使科技税收优惠政策与中央地方的发展战略紧密结合，进一步明确管理权限的划分，以提高行政效率。（2）实行激励企业自主创新的税收优惠政策。利用税收政策来激励企业的自主创新行为，是政府对市场经济的一项重要宏观调控手段。政府制定的的税收优惠政策必须同政府的科技发展计划一致，政府应在实现科技发展战略从跟踪模仿为主向自主创新为主转变，从注重单向技术向注重集成创新技术转变。具体来讲，当前税收激励政策的主要改革重点是：支持基础研究和应用基础研究；支持技术的自我研发；支持高新技术产业，同时兼顾传统技术改造。根据我国的市场经济情况，应将目前主要针对创新技术产品生产和销售环节的税收优惠，逐步转化为对研发补偿和中间实验阶段的税收激励，以通过税收优惠体现鼓励自主创新的政策导向，逐步健全以研发激励为核心的税收优惠政策体系。同时，激励重心应当从技术引进向自主创新转移，充分体现鼓励中小企业自主创新的政策导向性，不断优化产业结构，合理配置科技资源，重点确保对市场机制不能有效配置资源的基础研究、前沿技术研究、社会公益研究、重大共性关键技术研究开发等公共科技活动，以及国家重大、重点项目等方面的投入。加大对科研院所和科研人员稳定支持力度，建立了符合科研活动规律、科技工作特点和财政预算管理要求的财政科技投入体系。（3）帮助完善企业内部创新制度。政府要重视对科技研发人才的各项优惠政策，建立企业中必要的人才激励机制。对高科技人才的优惠主要体现在两个方面，即知识产权的保护与个人所得税方面优惠。国家要完善知识产权法，维护知识产权可以切实保障原创发明人的合法权益，从而激发科技人才和企业自主创新的积极性和热情，优化企业自主创新环境。在个人所得税方面，对高科技人员在技术成果和技术服务方面的收入，可根据酬劳所得，按应纳所得税额减征一定的百分比数；对科研人员从事研究开发取得特殊成绩获得的各类奖励津贴，免征个人所得税；对从事科研开发人员以技术入股而获得的股权收益，实行定期免征个人所得税政策等等。（4）提供市场帮助和支持。政府要帮助企业克服技术整合和融合中的效率低下问题，促使企业创新成果市场化、商业化，积极开发适应新技术、新产品发展销售的潜力市场，为企业创新成果打开销路。
总之，企业的自主创新离不开政府的税收政策支持，政府的税收政策又能够很好的促进企业的积极创新。政府要不断完善创新奖励机制的税收优惠政策，增强企业创新的能力，实现政府和企业的合作双赢。
参 考 文 献
[1]方重.企业自主创新与税收政策相关性研究[D].合肥工业大学.2010
[2]曲顺兰，路春城.自主创新与财税政策效应[J].税务研究.2007（1）
[3]张源.论促进我国中小企业自主创新的税收支持[J].财会月刊.2010（32）
【关键词】自主创新；税收；优惠政策
一、企业的自主创新与政府的税收政策
（1）企业成为自主创新的主体。企业是国民经济的重要组成部分，随着社会主义市场经济的不断壮大和完善，对高利润的追求以及市场竞争的压力，使企业必须走自主创新之路，才能在市场竞争中立于不败之地。首先，技术的创新是企业生存和可持续发展的必要条件。其次，对于市场的需求以及市场需求的变化有着敏锐的洞察力，所以其自主研发创新的目的性更强，可避免国家科研部门研发创新的被动局面，提高创新的时效性，使研发成果更加市场化，更易于转化为生产动力。因此，企业是自主创新的主体和领路人，只有增强企业的自主创新动力和能力，才能实现我国创新型国家的目标。（2）企业自主创新与税收政策的关系。从技术创新的过程来看，技术创新始于研究开发而终于市场实现，其中涉及创新构思的产生、研究开发、技术管理与组织、工程设计与制造、用户参与市场营销等一系列活动。在这整个活动中，许多环节都涉及税收政策，比如工资的扣除标准、固定资产折旧的计算方法、技术创新融资的税收政策等。由此可以看出，国家的税收政策涉及到企业的方方面面，贯穿企业技术创新过程的始终，两者紧密相连，互相影响。
二、国家税收政策的支持
（1）提供激励企业自主创新的法律保障。我国现行科技税收法律的层次较低、权威性差，因此，应对一些已经相对成熟的条例、法规，通过必要的程序使之上升到法律的层次，对目前零散的国务院、财政部、国家税务总局各种通知、规定中的具体税收优惠政策进行归纳梳理，结合当前国家产业政策和经济发展的新形势，在法律中明确规定优惠的目标、原则、方式及其措施、范围、审批程序等内容，消除现行法规之间矛盾、重复，加强科技税收优惠的规范性、透明性和整体性。应赋予地方一定限度的税收立法权，使科技税收优惠政策与中央地方的发展战略紧密结合，进一步明确管理权限的划分，以提高行政效率。（2）实行激励企业自主创新的税收优惠政策。利用税收政策来激励企业的自主创新行为，是政府对市场经济的一项重要宏观调控手段。政府制定的的税收优惠政策必须同政府的科技发展计划一致，政府应在实现科技发展战略从跟踪模仿为主向自主创新为主转变，从注重单向技术向注重集成创新技术转变。具体来讲，当前税收激励政策的主要改革重点是：支持基础研究和应用基础研究；支持技术的自我研发；支持高新技术产业，同时兼顾传统技术改造。根据我国的市场经济情况，应将目前主要针对创新技术产品生产和销售环节的税收优惠，逐步转化为对研发补偿和中间实验阶段的税收激励，以通过税收优惠体现鼓励自主创新的政策导向，逐步健全以研发激励为核心的税收优惠政策体系。同时，激励重心应当从技术引进向自主创新转移，充分体现鼓励中小企业自主创新的政策导向性，不断优化产业结构，合理配置科技资源，重点确保对市场机制不能有效配置资源的基础研究、前沿技术研究、社会公益研究、重大共性关键技术研究开发等公共科技活动，以及国家重大、重点项目等方面的投入。加大对科研院所和科研人员稳定支持力度，建立了符合科研活动规律、科技工作特点和财政预算管理要求的财政科技投入体系。（3）帮助完善企业内部创新制度。政府要重视对科技研发人才的各项优惠政策，建立企业中必要的人才激励机制。对高科技人才的优惠主要体现在两个方面，即知识产权的保护与个人所得税方面优惠。国家要完善知识产权法，维护知识产权可以切实保障原创发明人的合法权益，从而激发科技人才和企业自主创新的积极性和热情，优化企业自主创新环境。在个人所得税方面，对高科技人员在技术成果和技术服务方面的收入，可根据酬劳所得，按应纳所得税额减征一定的百分比数；对科研人员从事研究开发取得特殊成绩获得的各类奖励津贴，免征个人所得税；对从事科研开发人员以技术入股而获得的股权收益，实行定期免征个人所得税政策等等。（4）提供市场帮助和支持。政府要帮助企业克服技术整合和融合中的效率低下问题，促使企业创新成果市场化、商业化，积极开发适应新技术、新产品发展销售的潜力市场，为企业创新成果打开销路。
总之，企业的自主创新离不开政府的税收政策支持，政府的税收政策又能够很好的促进企业的积极创新。政府要不断完善创新奖励机制的税收优惠政策，增强企业创新的能力，实现政府和企业的合作双赢。
参 考 文 献
[1]方重.企业自主创新与税收政策相关性研究[D].合肥工业大学.2010
[2]曲顺兰，路春城.自主创新与财税政策效应[J].税务研究.2007（1）
[3]张源.论促进我国中小企业自主创新的税收支持[J].财会月刊.2010（32）