【摘 要】
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在现代企业内部控制框架下，企业预先设置业务流程和控制规范，通过关键人员认真履职、按章操作来实现内部控制。因此，科学的内部控制体系是基础，执行决定于关键人员履职效果。由于
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在现代企业内部控制框架下，企业预先设置业务流程和控制规范，通过关键人员认真履职、按章操作来实现内部控制。因此，科学的内部控制体系是基础，执行决定于关键人员履职效果。由于人为操作存在的不稳定性，关键人员操作一定的失当行为．或未按要求操作、或操作水平达不到制度要求不可避免，从而大大减弱了内控制度的执行效果。
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