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分散决策、业绩评价与薪酬政策被视为现代公司控制体系的三大支柱．其中业绩评价体系在企业内部控制制度中占有重要地位，它是薪酬政策的基础，而业绩评价与薪酬政策又可以抑制或分散决策带来的弊端，降低其成本。可见，业绩评价是现代企业控制系统的关键。然而以财务指标为主的传统业绩评价体系已经越来越不适应企业发展的需要。本文试图将作业成本管理的思想引入业绩评价体系，以期对传统业绩评价体系进行变革。