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随着高校内部审计工作量的急剧增长，内部审计成为一种必然。既要降低抽样风险，又要节省审计资源，既要提高审计效率，又要保证审计效果，成为摆在高校内审人员面前的一个难题。审计效率与审计效果之间存在博弈关系，此消彼长，不能兼得。内审人员要同时考虑博弈双方的利益，科学执行抽样审计，在保证审计效果的同时，提高审计效率。