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近年来，世界经济一体化进程加快，我国在积极进行经济建设的过程中，加大了制度建设力度，营业税改征增值税（习惯简称“营改增”）就是在这种情况下产生并逐步在全国范围推开的。这一制度的建立，从长远的角度来看，将极大地推动我国经济的健康、稳定发展。然而，在我国现阶段的市场经济状况来看，我国营改增过程中存在一定问题，一定程度上阻碍了我国经济结构的有效调整，在这种情况下，积极对我国营改增过程中产生的问题进行研究、分析并探讨改善的措施势在必行。
近年来，我国从上海地区入手，进行了营改增的试点工作，并在今年5月起在全国范围内推开，至今为止已经取得了一定成效，然而值得注意的是，一定的阻碍因素始终存在于改革的道路当中，而随着改革深入而产生的矛盾也是客观存在的，在这种情况下，本文对我国营改增过程中的问题进行研究与分析，希望为解决营改增改革道路中的矛盾和冲突起到促进作用。
一、我国实施营改增产生的影响
（一）企业经营结构方面
现阶段，我国的结构性减税政策中，一项关键的内容就是营改增，它能够促进现代业务对传统服务业的取代，也能够提升第三产业的发展速度。在营改增有效实施中，可以促使充分征收现象在税收体制中得以有效降低，促使税负压力在服务和制造领域有效减少，从而从整体上促使我国社会经济主体的税负降低。在这一改革实施以前，在营业税的作用下，多数社会经济主体会在拥有较低税负的增值税缴纳范围中纳入服务项目内容，而在对增值税进行应用以后，此类社会经济主体应重新调整自身的经营结构，从而在减轻自身赋税的过程中，体现合法性。
（二）企业税负方面
由于不同领域的社会经济主体面临着差异较大的经营状况，因此在营改增有效实施中，税负影响效果在不同社会经济主体中也将产生较大的差别。例如，部分服务行业运行中以提供现代服务为主，6%是其增值税税率，在可以抵扣的进项税额基础上，会降低企业的税负。然而，还有部分社会经济主体运行中会产生税额增加的现象，包括拥有较高人力成本的领域和依赖技术进行价值创造的领域，其运行中拥有较多销项税额和较少的进项税额。同时，针对交通运输业来讲，尽管其经营中，可以进行一定程度的进项税额抵扣，包括燃油和运输设备的购置等，然而这些设备多数情况下是不需要进行经常更换的，因此很容易导致增加税负现象的产生。
二、我国营业税改增值税过程中存在的问题
（一）税率设置
文化体育业、邮电通信业和建筑业等九个项目存在于营业税当中，营改增实施中，要想保证以上内容可以被融入到征收范围中，必须做好充足的准备为设置税率奠定基础。在不同领域的社会经济主体中，会拥有不同的经营模式以及发展阶段，较大的差别将产生于税率当中，这一现状主要指普通纳税人。行业差别税率是营业税实施中的一大特点，在实施过程中，可以促使特定行业得到政府的大力支持，因此在实施营改增的过程中，必须注重科学确定征税范围，将税率的设置进行科学处理，为加快营改增实施效率奠定良好的基础。
（二）财力分配
根据原有分税制，地方负责实施营业税，中央运行中不会应用各种手段进行干预，在营改增有效实施的过程中，增值税在中央的负责下实施，地方管辖税收的权利被剥夺，在运行中，向地方进行返还的比例为25%，地方失去营业税这一重要经济来源。营改增的实施，75%由中央分享，25%由地方分享，导致地方政府降低了75%的收入。从实际的角度来看，尽管我国在实施营改增的过程中，试点当中的传统归属地营业税收入将被试点地区收入，从而对地方政府的顾虑进行有效消除，但是在全国范围内构建试点的过程中，分享比例的确定势在必行，这将导致营改增的有效实施受到严重阻碍。要想结合营业税和增值税，将导致地方主体税种消失，并造成中央和地方整体财政收入的减少，而二者结合在税务机构中的应用，将导致财政收入在中央和地方之间重新分配的新格局的产生。在应用国家直属管理的基础上，将提升中央调控的影响力，并促使地方干预的降低；相反地，应用地方管理，财政收入格局也会被调整，影响中央的调控能力。鉴于此，促进中央和地方的平衡才能够对各级各地政府的财力分配矛盾进行改善。
三、健全我国营改增的措施
首先，增加经济和财政之间的互动。我国的经济建设中，税收的功能相对广泛，包括经济调控、收入组织等。在对我国现阶段的财政收入进行深入研究的基础上可以看出，自税收占據70%至90%的比例，而社会经济主体的经营和销售是税收的主要来源。在这种情况下，我国政府在接下来的发展中，应积极提升税收改革力度，在促使社会经济主体的经营和销售能力得以提升的背景下，为财政税收的增加奠定良好的基础。
其次，健全税收制度。在促进合理性和公平性在税负结构中得以有效提升的过程中，税收制度的健全性至关重要。一方面，保证纳税人的负担得以降低，对税负标准进行合理确定；另一方面，加大营改增实施力度，在改革环境和资源税收体系的过程，加大对遗产税和物业税的增收力度；最后，改革税务征收组织形式过程中，加大对先进管理理念和手段的应用，促使税源管理得以强化，为市场经济的健康稳定运行奠定良好的基础。
最后，有效协调国税和地税。在国家税务体系中，国税的重要性是不可忽视的，与之相对应的是地税对地方财政的支撑作用，这是我国应用分税制的结果。现阶段，加大二者的整合力度势在必行。然而，各种困难产生于地税改革中，因此二者的整合是一个长期的过程。现阶段，部分可以实施地税改革的地区，可以将联合办公模式应用于国税和地税当中，其余地区应以互惠互利为发展原则，努力促进二者之间的协调统一。
四、结论
综上所述，近年来，我国在积极进行经济建设的过程中，加大了营改增的实施力度，并在全国推开，其运行过程中，社会经济主体的纳税负担得以及时减轻。从未来的发展来看，营改增实施的优点和优势一定会得到充分体现。现阶段，我国各地区在积极发展中，必须加大对营改增的深入了解程度，从而及时从自身出发做出一定的调整，为适应未来的经济发展奠定良好的基础。 （作者单位为广东省公路建设有限公司 ）
近年来，我国从上海地区入手，进行了营改增的试点工作，并在今年5月起在全国范围内推开，至今为止已经取得了一定成效，然而值得注意的是，一定的阻碍因素始终存在于改革的道路当中，而随着改革深入而产生的矛盾也是客观存在的，在这种情况下，本文对我国营改增过程中的问题进行研究与分析，希望为解决营改增改革道路中的矛盾和冲突起到促进作用。
一、我国实施营改增产生的影响
（一）企业经营结构方面
现阶段，我国的结构性减税政策中，一项关键的内容就是营改增，它能够促进现代业务对传统服务业的取代，也能够提升第三产业的发展速度。在营改增有效实施中，可以促使充分征收现象在税收体制中得以有效降低，促使税负压力在服务和制造领域有效减少，从而从整体上促使我国社会经济主体的税负降低。在这一改革实施以前，在营业税的作用下，多数社会经济主体会在拥有较低税负的增值税缴纳范围中纳入服务项目内容，而在对增值税进行应用以后，此类社会经济主体应重新调整自身的经营结构，从而在减轻自身赋税的过程中，体现合法性。
（二）企业税负方面
由于不同领域的社会经济主体面临着差异较大的经营状况，因此在营改增有效实施中，税负影响效果在不同社会经济主体中也将产生较大的差别。例如，部分服务行业运行中以提供现代服务为主，6%是其增值税税率，在可以抵扣的进项税额基础上，会降低企业的税负。然而，还有部分社会经济主体运行中会产生税额增加的现象，包括拥有较高人力成本的领域和依赖技术进行价值创造的领域，其运行中拥有较多销项税额和较少的进项税额。同时，针对交通运输业来讲，尽管其经营中，可以进行一定程度的进项税额抵扣，包括燃油和运输设备的购置等，然而这些设备多数情况下是不需要进行经常更换的，因此很容易导致增加税负现象的产生。
二、我国营业税改增值税过程中存在的问题
（一）税率设置
文化体育业、邮电通信业和建筑业等九个项目存在于营业税当中，营改增实施中，要想保证以上内容可以被融入到征收范围中，必须做好充足的准备为设置税率奠定基础。在不同领域的社会经济主体中，会拥有不同的经营模式以及发展阶段，较大的差别将产生于税率当中，这一现状主要指普通纳税人。行业差别税率是营业税实施中的一大特点，在实施过程中，可以促使特定行业得到政府的大力支持，因此在实施营改增的过程中，必须注重科学确定征税范围，将税率的设置进行科学处理，为加快营改增实施效率奠定良好的基础。
（二）财力分配
根据原有分税制，地方负责实施营业税，中央运行中不会应用各种手段进行干预，在营改增有效实施的过程中，增值税在中央的负责下实施，地方管辖税收的权利被剥夺，在运行中，向地方进行返还的比例为25%，地方失去营业税这一重要经济来源。营改增的实施，75%由中央分享，25%由地方分享，导致地方政府降低了75%的收入。从实际的角度来看，尽管我国在实施营改增的过程中，试点当中的传统归属地营业税收入将被试点地区收入，从而对地方政府的顾虑进行有效消除，但是在全国范围内构建试点的过程中，分享比例的确定势在必行，这将导致营改增的有效实施受到严重阻碍。要想结合营业税和增值税，将导致地方主体税种消失，并造成中央和地方整体财政收入的减少，而二者结合在税务机构中的应用，将导致财政收入在中央和地方之间重新分配的新格局的产生。在应用国家直属管理的基础上，将提升中央调控的影响力，并促使地方干预的降低；相反地，应用地方管理，财政收入格局也会被调整，影响中央的调控能力。鉴于此，促进中央和地方的平衡才能够对各级各地政府的财力分配矛盾进行改善。
三、健全我国营改增的措施
首先，增加经济和财政之间的互动。我国的经济建设中，税收的功能相对广泛，包括经济调控、收入组织等。在对我国现阶段的财政收入进行深入研究的基础上可以看出，自税收占據70%至90%的比例，而社会经济主体的经营和销售是税收的主要来源。在这种情况下，我国政府在接下来的发展中，应积极提升税收改革力度，在促使社会经济主体的经营和销售能力得以提升的背景下，为财政税收的增加奠定良好的基础。
其次，健全税收制度。在促进合理性和公平性在税负结构中得以有效提升的过程中，税收制度的健全性至关重要。一方面，保证纳税人的负担得以降低，对税负标准进行合理确定；另一方面，加大营改增实施力度，在改革环境和资源税收体系的过程，加大对遗产税和物业税的增收力度；最后，改革税务征收组织形式过程中，加大对先进管理理念和手段的应用，促使税源管理得以强化，为市场经济的健康稳定运行奠定良好的基础。
最后，有效协调国税和地税。在国家税务体系中，国税的重要性是不可忽视的，与之相对应的是地税对地方财政的支撑作用，这是我国应用分税制的结果。现阶段，加大二者的整合力度势在必行。然而，各种困难产生于地税改革中，因此二者的整合是一个长期的过程。现阶段，部分可以实施地税改革的地区，可以将联合办公模式应用于国税和地税当中，其余地区应以互惠互利为发展原则，努力促进二者之间的协调统一。
四、结论
综上所述，近年来，我国在积极进行经济建设的过程中，加大了营改增的实施力度，并在全国推开，其运行过程中，社会经济主体的纳税负担得以及时减轻。从未来的发展来看，营改增实施的优点和优势一定会得到充分体现。现阶段，我国各地区在积极发展中，必须加大对营改增的深入了解程度，从而及时从自身出发做出一定的调整，为适应未来的经济发展奠定良好的基础。 （作者单位为广东省公路建设有限公司 ）