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中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1006-7833（2011）12-000-01
摘 要 在当今激烈的市场竞争环境下，许多小企业的内部控制问题非常突出，尤其对很多家族企业来讲尤为严重，进而影响了小企业的经济效益，阻碍了小企业的发展，因此企业做好内部控制管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径，具有重要的意义。
关键词 小企业 内部控制 问题 对策
企业内部控制贯穿了企业经营活动的方方面面，只要企业存在经营活动和经济管理，就需要加强企业内部控制，建立相应的内部控制制度。内部控制是由企业董事会、监事會、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。小企业是国民的重要组成部分，对经济和稳定起着举足轻重的促进作用。建立和完善小企业的内部控制制度具有与大中型企业同等重要的意义。
一、小企业内部控制存在的问题
小企业与大中型企业在内部控制上的区别是：小企业人员少，部门少，即中间环节少，管理者能掌握第一手资料，控制起来更直接、更明确、更有效。但同时制度控制相对大中型企业而言也相对薄弱，具体体现在以下几方面：
（一）对内部控制重视不够，认识不足
很大一部分小企业家都是依靠机遇和冒险精神开始逐步完成原始积累的，而国有小企业的领导很大部分都是由行政部门调过来的，他们往往不太重视内部控制，对内部控制缺乏了解，内控意识不强，认为内部控制的建设和管理会制约企业的发展。由于小企业中管理层对内部控制环境的影响更为直接，如果他们自身缺乏控制观念，频频越过内部控制，会对企业控制环境和控制的实施造成不利影响。
（二）不相容职位没有有效分离，岗位设置缺乏牵制
在小企业中，由于企业规模小，企业出于成本等方面的考虑，尽可能少用人，用能人，经常出现一个人来承担多项工作，这其中就出现很多不相容职务于一身的情况。还有很多的家族企业更是一家人就组成了一个公司，一个财务部。这种看似节约成本的做法实质上给企业的资产安全带来很大的隐患。
（三）内部审计不够重视，外部监督不足
小企业一般对内审工作缺乏正确的认识，对设立内审机构缺乏紧迫感。已建立内审机构的企业也未能充分发挥其应有作用。而小企业的外部信息使用者主要集中在政府、金融机构和税务等部门，由于其信息使用者较少，因此外部监督的力度和次数都明显不足。
（四）风险控制非常薄弱
许多小企业对于来自外部的风险机会没有有效的控制，如有的企业在对客户的信誉、资本、财务状况等不甚了解的情况下，盲目投资与对方联营，甚至违规为对方提供融资，造成几千万元的应收账款成为呆账、坏账，致使企业家底空虚，资不抵债，陷入困境，甚至濒临倒闭。
二、小企业内部控制制度的对策
（一）职责分工控制
职责分工控制一般指不相容职务分离控制。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。由于小企业人少，还有出于成本的考虑不可能严格做到一岗一员，那就应该尽量一员多岗，但是一人不能同时兼任不相容职务，应让每个员工了解自己的工作和要求，应当明确授权部门和人员的权限，禁止越权，并制定有明确的奖惩办法，对违反企业管理制度的员工按规定进行处罚，在不能做到职责划分的情况下，应当加强事后的检查监督。
（二）授权批准控制
授权批准是指企业在办理各项经济业务时，应该经过规定程序的授权批准。批准形式通常有常规性授权和临时性授权之分。由于小企业人少，机构简单，很多时候都是董事长兼总经理一人当家作主，小企业要防止一支笔说话，遇到重大的投资，或是大额资金的运用都需要集体联签制度，小企业应该建立授权批准体系，明确授权批准的范围、层次、程序及责任。
（三）会计系统控制
会计系统控制主要包括建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约。
（四）预算控制
预算控制的内容涵盖了企业经营活动的全过程。在实际工作中，预算编制不论采用自上而下或自下而上的方法，其决策权都应落实在内部管理的最高层，由这一权威层次进行决策、指挥和协调。
（五）财产保护控制
小企业应严格限制未经授权的人员对资产的直接接触；定期对实物资产进行盘点；做好财产记录和实物保管。
（六）内部报告控制
内部报告控制是为了提高企业内部管理的时效性和针对性而实施的控制。小企业应当建立内部报告控制制度，要有反映部门、人员经管责任，且形式、内容简明扼要信息反馈迅捷高效的内部报告。
（七）进行风险评估
风险评估是指企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
三、结论
小企业在规模、产权和组织架构等方面均与大中企业有着较大差异，这就决定其不能照搬大中企业内部控制的方法，尤其是对成本的考虑将对小企业实施内部控制形成严重的制约.小企业应当在符合成本效益原则的前提之下，建立健全内部控制，以保障自身目标的实现。
参考文献：
[1]财政部.企业内部控制基本规范.2009.7.1.
[2]吕林根.小企业内部会计控制探析.经济集体网络研究中心.2006(11).
[3]饶军.浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策.2006.11.21.
[4]李明辉.中央财经大学学报.2007(7).
摘 要 在当今激烈的市场竞争环境下，许多小企业的内部控制问题非常突出，尤其对很多家族企业来讲尤为严重，进而影响了小企业的经济效益，阻碍了小企业的发展，因此企业做好内部控制管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径，具有重要的意义。
关键词 小企业 内部控制 问题 对策
企业内部控制贯穿了企业经营活动的方方面面，只要企业存在经营活动和经济管理，就需要加强企业内部控制，建立相应的内部控制制度。内部控制是由企业董事会、监事會、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。小企业是国民的重要组成部分，对经济和稳定起着举足轻重的促进作用。建立和完善小企业的内部控制制度具有与大中型企业同等重要的意义。
一、小企业内部控制存在的问题
小企业与大中型企业在内部控制上的区别是：小企业人员少，部门少，即中间环节少，管理者能掌握第一手资料，控制起来更直接、更明确、更有效。但同时制度控制相对大中型企业而言也相对薄弱，具体体现在以下几方面：
（一）对内部控制重视不够，认识不足
很大一部分小企业家都是依靠机遇和冒险精神开始逐步完成原始积累的，而国有小企业的领导很大部分都是由行政部门调过来的，他们往往不太重视内部控制，对内部控制缺乏了解，内控意识不强，认为内部控制的建设和管理会制约企业的发展。由于小企业中管理层对内部控制环境的影响更为直接，如果他们自身缺乏控制观念，频频越过内部控制，会对企业控制环境和控制的实施造成不利影响。
（二）不相容职位没有有效分离，岗位设置缺乏牵制
在小企业中，由于企业规模小，企业出于成本等方面的考虑，尽可能少用人，用能人，经常出现一个人来承担多项工作，这其中就出现很多不相容职务于一身的情况。还有很多的家族企业更是一家人就组成了一个公司，一个财务部。这种看似节约成本的做法实质上给企业的资产安全带来很大的隐患。
（三）内部审计不够重视，外部监督不足
小企业一般对内审工作缺乏正确的认识，对设立内审机构缺乏紧迫感。已建立内审机构的企业也未能充分发挥其应有作用。而小企业的外部信息使用者主要集中在政府、金融机构和税务等部门，由于其信息使用者较少，因此外部监督的力度和次数都明显不足。
（四）风险控制非常薄弱
许多小企业对于来自外部的风险机会没有有效的控制，如有的企业在对客户的信誉、资本、财务状况等不甚了解的情况下，盲目投资与对方联营，甚至违规为对方提供融资，造成几千万元的应收账款成为呆账、坏账，致使企业家底空虚，资不抵债，陷入困境，甚至濒临倒闭。
二、小企业内部控制制度的对策
（一）职责分工控制
职责分工控制一般指不相容职务分离控制。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。由于小企业人少，还有出于成本的考虑不可能严格做到一岗一员，那就应该尽量一员多岗，但是一人不能同时兼任不相容职务，应让每个员工了解自己的工作和要求，应当明确授权部门和人员的权限，禁止越权，并制定有明确的奖惩办法，对违反企业管理制度的员工按规定进行处罚，在不能做到职责划分的情况下，应当加强事后的检查监督。
（二）授权批准控制
授权批准是指企业在办理各项经济业务时，应该经过规定程序的授权批准。批准形式通常有常规性授权和临时性授权之分。由于小企业人少，机构简单，很多时候都是董事长兼总经理一人当家作主，小企业要防止一支笔说话，遇到重大的投资，或是大额资金的运用都需要集体联签制度，小企业应该建立授权批准体系，明确授权批准的范围、层次、程序及责任。
（三）会计系统控制
会计系统控制主要包括建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约。
（四）预算控制
预算控制的内容涵盖了企业经营活动的全过程。在实际工作中，预算编制不论采用自上而下或自下而上的方法，其决策权都应落实在内部管理的最高层，由这一权威层次进行决策、指挥和协调。
（五）财产保护控制
小企业应严格限制未经授权的人员对资产的直接接触；定期对实物资产进行盘点；做好财产记录和实物保管。
（六）内部报告控制
内部报告控制是为了提高企业内部管理的时效性和针对性而实施的控制。小企业应当建立内部报告控制制度，要有反映部门、人员经管责任，且形式、内容简明扼要信息反馈迅捷高效的内部报告。
（七）进行风险评估
风险评估是指企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
三、结论
小企业在规模、产权和组织架构等方面均与大中企业有着较大差异，这就决定其不能照搬大中企业内部控制的方法，尤其是对成本的考虑将对小企业实施内部控制形成严重的制约.小企业应当在符合成本效益原则的前提之下，建立健全内部控制，以保障自身目标的实现。
参考文献：
[1]财政部.企业内部控制基本规范.2009.7.1.
[2]吕林根.小企业内部会计控制探析.经济集体网络研究中心.2006(11).
[3]饶军.浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策.2006.11.21.
[4]李明辉.中央财经大学学报.2007(7).