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【摘 要】近年来，随着社会的深化发展以及经济水平的迅猛提升，我国财政法律政策制度建设趋于完善，在激烈的市场竞争环境下，加之税收制度的直接制约，作为企业经营决策的关键构成部分，税收决策的重要地位日益突显。煤炭企业可谓是我国的支柱型产业，其发展直接决定着我国国民经济，由于税收总额的加大以及纳税数额的快速增长，导致煤炭企业遭受较大不良影响，危机重重，煤炭企业必须努力加强企业财务管理工作，采取有效的纳税筹划措施，增强自身综合竞争实力。在此，本文将针对煤炭企业纳税筹划应用思路进行简要探讨。
【关键词】煤炭企业；纳税筹划；现状特征；意义；应用
一般来说，纳税筹划主要指的是企业根据具体的法律规定，针对相关涉税业务实施有效策划，并认真完成纳税操作方案的合理制定，最终实现节税目的。就煤炭企业而言，纳税筹划工作的顺利开展意义重大，原因在于煤炭企业涉及经济总量十分巨大，实施纳税筹划会取得十分显著的成效，且该类型企业业务复杂程度较高，形成的纳税筹划空间相对较大。所以，煤炭企业需结合自身实际情况开展纳税筹划工作，使得企业尽可能获取较大税后利润，实现自身综合竞争实力的优化提升。
一、简析煤炭企业纳税筹划的现状及特征
1.现状
纵观煤炭企业税收情况可知，增值税所占比例很大，企业实际税收负担相对较重。就目前的情况来看，我国针对煤炭产品所执行的为消费型增值税制度，然而众多煤炭企业产品多数为初级产品，因此不可进行进项数额的合理抵消，进而催生巨大税收负担。参考我国现行税法相关规定可知，能够抵扣直接进行生产的设备进项税额，不能抵扣购置车辆以及为实现不动产建设所购进材料相应的进项税。然而，煤炭企业井下建设不动产的支出是十分巨大的，造成企业建设材料成本难以实现合理降低，导致其减少新设备投资，机械应用落后，自身长效发展受到消极制约，产业结构升级难以优化。一些税改政策的实施导致煤炭企业负担急剧增加，其纳税税额大幅增涨，伴随着资源补偿费用的增设，企业负担更为加重，此外，煤炭企业需缴纳教育附加费及征收土地增值税等费用，其面临着更高税负情况，企业资金开支大大增加。
2.特征
近些年来，我国煤炭资源消耗使用量是非常巨大的，将近百分之五十的煤炭需要由外国进口，分析我国工业产业结构可知，煤炭资源仍然是关键支柱，其重要性不容忽视。伴随着经济增长方式的变革，煤炭资源用途积极拓展，为此必须关注煤炭资源的可持续优化发展。煤炭行业的稳定可靠发展应倚靠积极稳定的税收，目前我国该行业税收制度仍然欠缺完善，税负公平不甚明显。参考上述特征，由于煤炭行业征税标准欠缺一定科学性，导致各地方区域跟企业之间税负存在有不公平现状，扣除企业所得税行为存在有较大争议问题，跟煤炭资源保护、行业可持续发展以及企业改制相关的优惠政策尚未显现。
二、煤炭企业纳税筹划的重要意义
1.实现企业税负的有效降低
在企业投资以及筹资等重要决策中需积极引入纳税筹划，通过其的影响，尽可能实现企业效益的最大化获取，在实际的企业运营进程中，针对具体税种、产品、税收政策实施纳税筹划，可有效降低企业税负。对于煤炭企业而言，实施正确的纳税筹划，基于各项优惠政策，大大降低企业税负，增强企业综合竞争实例，全面维护企业权益，合理促进企业获得最多经济利益。
2.促进企业依法纳税意识的努力增强
我国早期开展纳税筹划工作的纳税人多为外商投资企业或者是国有企业，其中不乏先进纳税单位，此类型企业配备相对较为健全完善的会计核算体系，企业纳税行为十分规范，基于此，实施纳税筹划工作本身就是拥有较强依法纳税意识的体现。与此同时，纳税人及其相关人员在具体的纳税筹划进程中能够更为深刻地理解我国税法及税收政策，并积极领会，实现有效运用，进而完善相应的会计核算制度。
3.推动企业经营水平的显著提升
通常而言，企业经营管理及财务管理涉及的三方面要素包括资金及成本、利润，实施税收筹划的主要目的在于优化组合资金及成本、利润，使其三者关系达到最佳状态。因此，在企业经营管理中，纳税筹划同样是不可或缺的关键内容。部分企业进行高级财务管理人员的选择时，一般会将应聘人员的税收筹划能力及知识当作是主要的录取标准，参考纳税筹划的发张程度，纳税筹划可作为是针对企业经营管理及实际财务管理水平进行衡量的关键指标。
三、煤炭企业纳税筹划的应用构建
1.应用于企业组织结构中
企业运用中，实施对外投资的时候，煤炭企业通常存在进行子公司以及办事处等分支机构设立的情况。为此，煤炭企业设立分支机构的同时必须综合考虑，完成合理性较强纳税筹划方案的有效制定，最大限度地实现各项优惠政策的充分合理利用。在实际操作进程当中，即使设立完成分支机构含有公司两字，然而其并不是真实意义上的公司，该类型分支机构不具备有法人资格，相应的法律地位不独立，且不具备独立承担民事责任。
2.应用于企业筹资进程当中
权益筹资跟债务筹资为两种主要的煤炭企业筹资活动。具体来说，权益筹资活动涉及的资金成本相对较低，然而实际操作步骤稍微繁琐，且针对企业财务及企业生产、企业负债等所提出的指标要求很高，容易形成较大的控制权风险问题；债务筹资活动涉及资金成本虽然较大，并且存在有隐性的偿付风险，但是其操作流程十分简单，且作业速度较快，具备有较强的可操作性。结合此类背景，就煤炭企业来说，在开始筹资工作之前应该把财务管理跟纳税筹划有机结合起来，综合统筹考量资金筹措金额、方式及具体期限，实现企业筹资成本的最大程度降低，确保企业管理层所拥有的话语权，维持企业正常运营，促进企业可持续发展。
3.应用企业经营进程当中
第一，营业税及增值税。结合不同的企业销售模式所选择应用的纳税方式各不相同。对于煤炭企业而言，其无论选择何种收税均必须进行大量税费的交付。基于此种现状，建议煤炭其企业选用混合销售模式，使其在涉及增值税的同时又关系到营业税，煤炭企业自身拥有较大的纳税筹划空间，为此需结合企业实况合理规划选择最为适用的纳税方式，旨在充分降低企业应叫缴纳的税费。 第二，所得税。煤炭企业在生产经营过程中尽量按照法律规定的条款进行经营活动，促使企业符合所得税优惠的条件，进而将低煤炭所要支付的所得税。煤炭企业在利用所得税的税收优惠政策来筹划所得税纳税过程中，需要在三个方面加强注意，其一是严格按照《企业所得税法》进行生产经营活动；其二是合理、合法的手段转移企业生产经营中所获得利润；其三是正确确定设备投入资金和使用期限，不得有任何掺假的成分。
第三，资源税。资源税是煤炭企业应纳的—个重要税种。煤炭企业在对资源税进行纳税筹划的重点是分清企业所开采的煤炭资源是否为需要交付资源税；企业所开采的煤炭是否为资源税所征收的对象；煤炭企业开采的煤炭是否为需要同时交付资源税和增值税的情况。煤炭企业合理的、有效的就这三方面进行筹划，能够大大降低企业需要交付资源税的税费。
四、煤炭企业纳税筹划对策分析
1.企业应当保证会计资料的真实性、完整性
这是进行纳税筹划的前提。会计资料提供信息虚假，则以此为依据的纳税筹划则更加脱离企业的实际情况，这样的纳税筹划并非真正的纳税筹划，而有逃税的嫌疑。因此，要重视会计资料的真实、完整。
2.企业应提高财务会计人员的专业素质
纳税筹划是一种高层次的理财活动，没有相当的专业技能就难以胜任该项工作。成功的纳税筹划不仅要求筹划人员以正确的理论作指导，还要具备统筹谋划的能力，否则，即使有迫切的纳税筹划愿望，其结果可能是从期望节税开始而遭遇更大的利益损失结束。
3.企业应注重对自身纳税意识的培养和增强
依法纳税是义务，是企业对社会发展应尽的责任，企业无法摆脱，那么就应该正视它，而不是逃避它。但同时，法律也赋予企业一定的税收权利。纳税筹划就是企业应享有的一项权利。企业可以大胆地利用这种权利，减少税收成本。只有从根本上培养和增强企业的纳税意识，让企业真正了解自己的权利与义务，才能保证国家税收征管工作的顺利进行和企业的长远发展。
五、结语
综上可以知道，煤炭企业所实施的纳税筹划份工作具备有很强的专业性及政策性，要求企业相关财务工作者需深入系统地研究配套法规政策，结合企业实际情况，因地制宜，严格遵循相应原则，正确制定符合企业实际发展需求的纳税筹划，尽可能实现煤炭企业纳税筹划初始既定目标，实现企业税负的优化降低，强化提升企业综合竞争实力。
参考文献：
[1]王利军.浅谈煤炭企业的纳税筹划[J].现代商业，2013（11）
[2]蒋伟良.煤炭企业所得税纳税筹划的针对性研究[J].中国经贸，2014（02）
【关键词】煤炭企业；纳税筹划；现状特征；意义；应用
一般来说，纳税筹划主要指的是企业根据具体的法律规定，针对相关涉税业务实施有效策划，并认真完成纳税操作方案的合理制定，最终实现节税目的。就煤炭企业而言，纳税筹划工作的顺利开展意义重大，原因在于煤炭企业涉及经济总量十分巨大，实施纳税筹划会取得十分显著的成效，且该类型企业业务复杂程度较高，形成的纳税筹划空间相对较大。所以，煤炭企业需结合自身实际情况开展纳税筹划工作，使得企业尽可能获取较大税后利润，实现自身综合竞争实力的优化提升。
一、简析煤炭企业纳税筹划的现状及特征
1.现状
纵观煤炭企业税收情况可知，增值税所占比例很大，企业实际税收负担相对较重。就目前的情况来看，我国针对煤炭产品所执行的为消费型增值税制度，然而众多煤炭企业产品多数为初级产品，因此不可进行进项数额的合理抵消，进而催生巨大税收负担。参考我国现行税法相关规定可知，能够抵扣直接进行生产的设备进项税额，不能抵扣购置车辆以及为实现不动产建设所购进材料相应的进项税。然而，煤炭企业井下建设不动产的支出是十分巨大的，造成企业建设材料成本难以实现合理降低，导致其减少新设备投资，机械应用落后，自身长效发展受到消极制约，产业结构升级难以优化。一些税改政策的实施导致煤炭企业负担急剧增加，其纳税税额大幅增涨，伴随着资源补偿费用的增设，企业负担更为加重，此外，煤炭企业需缴纳教育附加费及征收土地增值税等费用，其面临着更高税负情况，企业资金开支大大增加。
2.特征
近些年来，我国煤炭资源消耗使用量是非常巨大的，将近百分之五十的煤炭需要由外国进口，分析我国工业产业结构可知，煤炭资源仍然是关键支柱，其重要性不容忽视。伴随着经济增长方式的变革，煤炭资源用途积极拓展，为此必须关注煤炭资源的可持续优化发展。煤炭行业的稳定可靠发展应倚靠积极稳定的税收，目前我国该行业税收制度仍然欠缺完善，税负公平不甚明显。参考上述特征，由于煤炭行业征税标准欠缺一定科学性，导致各地方区域跟企业之间税负存在有不公平现状，扣除企业所得税行为存在有较大争议问题，跟煤炭资源保护、行业可持续发展以及企业改制相关的优惠政策尚未显现。
二、煤炭企业纳税筹划的重要意义
1.实现企业税负的有效降低
在企业投资以及筹资等重要决策中需积极引入纳税筹划，通过其的影响，尽可能实现企业效益的最大化获取，在实际的企业运营进程中，针对具体税种、产品、税收政策实施纳税筹划，可有效降低企业税负。对于煤炭企业而言，实施正确的纳税筹划，基于各项优惠政策，大大降低企业税负，增强企业综合竞争实例，全面维护企业权益，合理促进企业获得最多经济利益。
2.促进企业依法纳税意识的努力增强
我国早期开展纳税筹划工作的纳税人多为外商投资企业或者是国有企业，其中不乏先进纳税单位，此类型企业配备相对较为健全完善的会计核算体系，企业纳税行为十分规范，基于此，实施纳税筹划工作本身就是拥有较强依法纳税意识的体现。与此同时，纳税人及其相关人员在具体的纳税筹划进程中能够更为深刻地理解我国税法及税收政策，并积极领会，实现有效运用，进而完善相应的会计核算制度。
3.推动企业经营水平的显著提升
通常而言，企业经营管理及财务管理涉及的三方面要素包括资金及成本、利润，实施税收筹划的主要目的在于优化组合资金及成本、利润，使其三者关系达到最佳状态。因此，在企业经营管理中，纳税筹划同样是不可或缺的关键内容。部分企业进行高级财务管理人员的选择时，一般会将应聘人员的税收筹划能力及知识当作是主要的录取标准，参考纳税筹划的发张程度，纳税筹划可作为是针对企业经营管理及实际财务管理水平进行衡量的关键指标。
三、煤炭企业纳税筹划的应用构建
1.应用于企业组织结构中
企业运用中，实施对外投资的时候，煤炭企业通常存在进行子公司以及办事处等分支机构设立的情况。为此，煤炭企业设立分支机构的同时必须综合考虑，完成合理性较强纳税筹划方案的有效制定，最大限度地实现各项优惠政策的充分合理利用。在实际操作进程当中，即使设立完成分支机构含有公司两字，然而其并不是真实意义上的公司，该类型分支机构不具备有法人资格，相应的法律地位不独立，且不具备独立承担民事责任。
2.应用于企业筹资进程当中
权益筹资跟债务筹资为两种主要的煤炭企业筹资活动。具体来说，权益筹资活动涉及的资金成本相对较低，然而实际操作步骤稍微繁琐，且针对企业财务及企业生产、企业负债等所提出的指标要求很高，容易形成较大的控制权风险问题；债务筹资活动涉及资金成本虽然较大，并且存在有隐性的偿付风险，但是其操作流程十分简单，且作业速度较快，具备有较强的可操作性。结合此类背景，就煤炭企业来说，在开始筹资工作之前应该把财务管理跟纳税筹划有机结合起来，综合统筹考量资金筹措金额、方式及具体期限，实现企业筹资成本的最大程度降低，确保企业管理层所拥有的话语权，维持企业正常运营，促进企业可持续发展。
3.应用企业经营进程当中
第一，营业税及增值税。结合不同的企业销售模式所选择应用的纳税方式各不相同。对于煤炭企业而言，其无论选择何种收税均必须进行大量税费的交付。基于此种现状，建议煤炭其企业选用混合销售模式，使其在涉及增值税的同时又关系到营业税，煤炭企业自身拥有较大的纳税筹划空间，为此需结合企业实况合理规划选择最为适用的纳税方式，旨在充分降低企业应叫缴纳的税费。 第二，所得税。煤炭企业在生产经营过程中尽量按照法律规定的条款进行经营活动，促使企业符合所得税优惠的条件，进而将低煤炭所要支付的所得税。煤炭企业在利用所得税的税收优惠政策来筹划所得税纳税过程中，需要在三个方面加强注意，其一是严格按照《企业所得税法》进行生产经营活动；其二是合理、合法的手段转移企业生产经营中所获得利润；其三是正确确定设备投入资金和使用期限，不得有任何掺假的成分。
第三，资源税。资源税是煤炭企业应纳的—个重要税种。煤炭企业在对资源税进行纳税筹划的重点是分清企业所开采的煤炭资源是否为需要交付资源税；企业所开采的煤炭是否为资源税所征收的对象；煤炭企业开采的煤炭是否为需要同时交付资源税和增值税的情况。煤炭企业合理的、有效的就这三方面进行筹划，能够大大降低企业需要交付资源税的税费。
四、煤炭企业纳税筹划对策分析
1.企业应当保证会计资料的真实性、完整性
这是进行纳税筹划的前提。会计资料提供信息虚假，则以此为依据的纳税筹划则更加脱离企业的实际情况，这样的纳税筹划并非真正的纳税筹划，而有逃税的嫌疑。因此，要重视会计资料的真实、完整。
2.企业应提高财务会计人员的专业素质
纳税筹划是一种高层次的理财活动，没有相当的专业技能就难以胜任该项工作。成功的纳税筹划不仅要求筹划人员以正确的理论作指导，还要具备统筹谋划的能力，否则，即使有迫切的纳税筹划愿望，其结果可能是从期望节税开始而遭遇更大的利益损失结束。
3.企业应注重对自身纳税意识的培养和增强
依法纳税是义务，是企业对社会发展应尽的责任，企业无法摆脱，那么就应该正视它，而不是逃避它。但同时，法律也赋予企业一定的税收权利。纳税筹划就是企业应享有的一项权利。企业可以大胆地利用这种权利，减少税收成本。只有从根本上培养和增强企业的纳税意识，让企业真正了解自己的权利与义务，才能保证国家税收征管工作的顺利进行和企业的长远发展。
五、结语
综上可以知道，煤炭企业所实施的纳税筹划份工作具备有很强的专业性及政策性，要求企业相关财务工作者需深入系统地研究配套法规政策，结合企业实际情况，因地制宜，严格遵循相应原则，正确制定符合企业实际发展需求的纳税筹划，尽可能实现煤炭企业纳税筹划初始既定目标，实现企业税负的优化降低，强化提升企业综合竞争实力。
参考文献：
[1]王利军.浅谈煤炭企业的纳税筹划[J].现代商业，2013（11）
[2]蒋伟良.煤炭企业所得税纳税筹划的针对性研究[J].中国经贸，2014（02）