税务风险是企业财务管理关键的风险之一，对内涉及企业内部管理控制，对外涉及国家法律法规，发生税务风险的成本及代价都会很高，文章中涉及的税务风险控制，不是某一岗位职能的变化，而是综合了体系建立、人员匹配、制度建设的结果，它是企业整体发生的变革。它不是单纯的理论体系构建结果，而是企业管理税务风险的工作实践过程。
　　为了加强大企业税收管理及纳税服务工作，指导大企业开展税务风险管理，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，国家税务总局于2009年印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知。然而，税务风险控制，不只是大企业需要的，中小企业要得到长远发展，也必须建立适合自身特点的税务风险控制体系。
　　税务风险控制是企业在识别内外环境的税务风险基础上，依据组织结构等特点建立起的一系列税务控制结构和制度，并由能够胜任的人员担任岗位职责。企业应从以下几方面做好税务风险控制。
　　 一、梳理业务流程，抓住税务风险关键点
　　企业面临的涉税业务流程包括：1.整体涉税情况分析;2.销售流程的税务情况分析;3.采购流程的涉税情况分析;4.特殊业务流程的涉税情况分析。
　　（一）整体的涉税情况分析
　　主要包括分析相对固定的税种情况。如土地使用税、房产税等。这类税种关键是做好两方面的工作，一是做好基础備案工作，纳税基础准确无误;二是在计税基础发生变化时相关部门及时作出反应。所以，内部控制关键是基础数据在部门间的相互稽核和确认，以及保障信息流通顺畅。
　　（二）销售流程的税务情况分析
　　销售情况税务风险主要集中在以下几点：1.价格问题，签订的销售合同需要明确价格是含税价还是不含税价，以免购销双方发生争议;2.销售商品税率不同，需要分别开具发票，否则会从高征收税率;3.不同销售结算方式下增值税的确认时点不同，税法规定，赊销或分期付款的情况，增值税和公司所得税的纳税义务时间是合同约定的付款日期，不管采购方是否付款到位。在签订销售合同时需要衡量下履行合同中自己的缴纳税款的能力，确保收到采购方支付的钱款再纳税，有效避免无力缴纳税款而拖延纳税的税务风险。
　　（三）采购流程的涉税情况分析
　　主要是关系到增值税进项税的核算。风险点锁定在以下几个方面：1.收到的商品或接受的劳务是否都有相应发票并且发票记录准确;2.企业取得的发票是否为失控发票;3.电子发票的广泛应用，增加了一张发票重复打印、重复报销的风险。
　　（四）特殊业务流程的涉税情况分析。
　　是针对日常处理以外的涉税事项处理。如营业外支出中的罚款支出，罚款原因不同，税务处理可能不同。特殊业务的税务处理一般比较复杂，日常处理中不常见，需要税务人员有较高的税务知识，随意处理可能给企业造成较大的损失。针对这些特殊业务的涉税，一方面咨询税务师事务所相关的税务处理，并提供充分依据，另一方面由财务人员与税管员沟通予以确认。
　　 二、建立符合企业特点的税务控制体系
　　根据组织结构特点，结合业务类型，企业应建立一套符合自身的税务风险控制体系。这个体系主要分为两部分，一部分是企业内部控制体系，它是由财务科税务人员、财务科稽核人员、财务科科长以及审计部门的内审人员组成。另一部分是企业外部税务体系，它的组成部分主要是税务师事务所、税务局专管员及12366纳税服务热线。内外税控体系的人员在各自岗位上做好本职工作，为企业税务工作顺利展开保驾护航。
　　 三、为内部税控体系配备高素质的税务人员
　　企业对从事税务工作的人员应有严格要求，主要体现在三个方面：（1）要求税务人员有扎实的理论基础和丰富的实践经验;（2）要求税务人员定期参加培训并接受考核;（3）要求税务人员每月进行总结，对企业的发票管理情况、销售流程和采购流程的风险点控制情况、税收优惠利用情况等一一说明，找出薄弱环节，上报管理层，以做出调整。（4）要求税务人员有较高的沟通能力。
　　 四、将税务风险控制管理制度化
　　制度化就是将抽象的风险控制点转换为具体的岗位行为规范，指导员工的日常工作行为， 因为不是每个办事人员都懂税务，都明白自己的行为对税务有什么深远影响。制度化意味着只要按照设计好的程序操作，就能够将税务风险降低到可接受水平。有些企业专门制定了《税务风险控制规范》，规范共分为两部分，第一部分主要是各个岗位的行为守则，第二部分是奖惩机制。规范指导着员工的行为朝着有利于企业控制税务风险的方向发展，不断增强企业降低税务风险的意识和能力。
　　企业只有应运用科学的方法构建出应用效果良好的企业税务风险管理体系，并能够做到从上到下有效率地实施，才能有利于加强企业税务风险的严格把控，消除各种干扰因素可能造成的影响，全面提升企业税务工作计划实施中的综合管理水平，实现企业生产效益最大化的发展目标。（作者单位：冀中能源股份有限公司邢东矿）