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【摘 要】全面推进“营改增”改革，是新时期我国税制改革的重点，更是构建中国特色税务制度体系的集中体现。本文分析了虚开增值税发票的特点，并在此基础之上，从强化教育宣传、强化犯罪行为打击、强化审计线索发现等方面，阐述了虚开增值税发票的防治措施，以创设更加有序的税务环境，维护国家及纳税人的合法权益。
【关键词】虚开；增值税发票；进项税抵扣；问题
一、前言
进入改革发展的新时期，我国社会经济发展步入转型升级，为了更好地服务经济建设，构建具有中国特色、符合中国国庆的税务制度体系，是新时期税制改革的重点。营改增的改革推进，是进一步优化税务环境，提高税制科学合理性的关键所在。近年来，虚开增值税发票犯罪频发，且涉案金额大、手段“智能性”，成为该类犯罪的显著特点。为此，本文立足对虚开增值税发票的研究，就虛开增值税发票的特点及犯罪行为的有效防治，做了如下具体阐述。
二、虚开增值税发票的特点
随着“营改增”的不断推进，标志着我国税制改革迈入新的阶段。但是，虚开增值税发票的行为，在很大程度上影响正常的税务秩序，成为社会关注的焦点。从实际来看，虚开增值税发票呈现手段“智能性”，涉案金额大等特点，严重损害了国家和人民的利益，不利于“营改增”的推进。
1.手段“智能性”
虚开增值税发票，是对正常税务秩序的重要影响。近年来，虚开增值税发票的手段日益智能性，通过精细策划，集团作案，采用各种手段，虚开进项发票，以获得非法抵扣税款的目的。（1）通过非法手段，获得进项税发票，并以此额度虚开销项发票。这就实现了从“无”到“有”，通过虚假发票已获得抵扣税款。这样一来，极易造成税款流失，损害国家利益；（2）在实际当中，通过“多卖多开”的方式，将盈余部分通过虚开的发票的方式，出售给企业，进而获得中间利益；（3）购销双方基于利益考量，相互进行勾结，通过假名称等方式填写增值税专用发票，骗取出口退税。
2.涉案金额大
近年来，增值税虚开案件呈现“集团化”，涉案金额巨大等特点，严重影响正常的税务秩序。（1）犯罪金额巨大，是当前虚开增值税犯罪的主要特点之一。往往通过互联网等方式，建立“生意”网络，通过以总票2%以内的价格，进行对外虚开增值税发票；（2）虚开增值税的目的多样化。其中，以虚报方式骗取出口退税；以虚开增值税发票，进行虚假编造，进而获得进项税抵扣，谋取不当的利益。因此，在“营改增”的改革之下，对虚开增值税犯罪行为的有效打击，是一项重要的工作。特别是对于“集团化”利益链的打击，是避免国家利益受损，维护正常有序税务环境的关键所在。
三、虚开增值税发票的防治措施
为了更好地净化税务环境，维护国家的合法权益。应进一步强化对虚开增值税发票的防治工作，规范各方行为，强化对税务秩序的有效维护。从实际来看，虚开增值税发票的有效防治，需要进一步创设良好的纳税环境，强化对虚开发票犯罪行为的打击力度。因此，在笔者看来，虚开增值税发票的特点非常显著，防治工作，可从以下几点展开：
1.强化教育宣传，提高管理意识
当前，正值“营改增”全面推行的时期，为了更好地落实税制改革，维护正常的税务秩序，需要强化教育宣传，提高对专用发票的管理意识，从源头上减少或杜绝虚开增值税发票的事件发生。（1）建立健全制度机制，强化制度的规范和约束力，特别是对于纳税人，要强化制度管理，严格把控增值税发票的管理；（2）提高管理意识，明确管理责任，提高对增值税专用发票的管理力度；（3）有效强化法制宣传教育，提高纳税人的法律意识，自觉规范思想行为。
2.强化犯罪行为打击，创设良好纳税环境
虚开增值税发票是一种违法犯罪行为，税务、公安机关应强化犯罪行为打击，创设良好的纳税环节。（1）税务部门要强化对增值税专用发票的防伪工作，严控虚假发票的流入；（2）开展专项治理活动，通过有针对性的打击活动，进一步规范税务环境；（3）强化对虚开增值税发票犯罪行为的刑罚力度，提高犯罪成本，这是当前打击虚开发票行为的有力支撑。各级公安机关，应基于犯罪特点，强化案件侦办力度，打掉集团化的利益链条，维护国家利益。各部门要协调配合，形成强有力的打击力度，规范纳税人行为。
3.优化发票管理环境，提高思想认识
随着金税三期的上线运行，税务部门运用智能化的手段来防范那些“智能性”的犯罪，从国家管理层面加强对虚开增值税发票行为的打击；税务稽查部门也正做着更加细致全面的工作，严防虚开增值税发票行为的发生，加大稽查力度和处罚力度；作为企业来说，要加强对虚开增值税发票危害性的认识，企业财务人员要加强对业务真实性的辨识能力，做到自己不虚开、不协助别人虚开、不接受别人虚开的发票，维护企业正常的运行秩序，维护税务环境的正常秩序。
四、结束语
总而言之，“营改增”是新时期我国税制改革的重点，也是构建中国特色税制体系的关键所在。在笔者看来，虚开增值税发票的行为，在很大程度上影响了正常的纳税环境，也对国家利益造成较大影响。通过强化教育宣传，创设良好的内部环境；通过强化犯罪行为打击，创设良好纳税环境。
参考文献：
[1]雷德凡.虚开增值税专用发票罪若干问题研究[D].郑州大学，2016.
[2]梁继刚.虚开增值税专用发票现状分析及审计对策[J].财经界，2014（16）.
[3]范智敏.浅析虚开增值税发票及其法律责任[J].当代会计，2017（01）.
[4]常淳.从虚开增值税发票的案件引发的思考[J].财经界（学术版），2016（11）.
【关键词】虚开；增值税发票；进项税抵扣；问题
一、前言
进入改革发展的新时期，我国社会经济发展步入转型升级，为了更好地服务经济建设，构建具有中国特色、符合中国国庆的税务制度体系，是新时期税制改革的重点。营改增的改革推进，是进一步优化税务环境，提高税制科学合理性的关键所在。近年来，虚开增值税发票犯罪频发，且涉案金额大、手段“智能性”，成为该类犯罪的显著特点。为此，本文立足对虚开增值税发票的研究，就虛开增值税发票的特点及犯罪行为的有效防治，做了如下具体阐述。
二、虚开增值税发票的特点
随着“营改增”的不断推进，标志着我国税制改革迈入新的阶段。但是，虚开增值税发票的行为，在很大程度上影响正常的税务秩序，成为社会关注的焦点。从实际来看，虚开增值税发票呈现手段“智能性”，涉案金额大等特点，严重损害了国家和人民的利益，不利于“营改增”的推进。
1.手段“智能性”
虚开增值税发票，是对正常税务秩序的重要影响。近年来，虚开增值税发票的手段日益智能性，通过精细策划，集团作案，采用各种手段，虚开进项发票，以获得非法抵扣税款的目的。（1）通过非法手段，获得进项税发票，并以此额度虚开销项发票。这就实现了从“无”到“有”，通过虚假发票已获得抵扣税款。这样一来，极易造成税款流失，损害国家利益；（2）在实际当中，通过“多卖多开”的方式，将盈余部分通过虚开的发票的方式，出售给企业，进而获得中间利益；（3）购销双方基于利益考量，相互进行勾结，通过假名称等方式填写增值税专用发票，骗取出口退税。
2.涉案金额大
近年来，增值税虚开案件呈现“集团化”，涉案金额巨大等特点，严重影响正常的税务秩序。（1）犯罪金额巨大，是当前虚开增值税犯罪的主要特点之一。往往通过互联网等方式，建立“生意”网络，通过以总票2%以内的价格，进行对外虚开增值税发票；（2）虚开增值税的目的多样化。其中，以虚报方式骗取出口退税；以虚开增值税发票，进行虚假编造，进而获得进项税抵扣，谋取不当的利益。因此，在“营改增”的改革之下，对虚开增值税犯罪行为的有效打击，是一项重要的工作。特别是对于“集团化”利益链的打击，是避免国家利益受损，维护正常有序税务环境的关键所在。
三、虚开增值税发票的防治措施
为了更好地净化税务环境，维护国家的合法权益。应进一步强化对虚开增值税发票的防治工作，规范各方行为，强化对税务秩序的有效维护。从实际来看，虚开增值税发票的有效防治，需要进一步创设良好的纳税环境，强化对虚开发票犯罪行为的打击力度。因此，在笔者看来，虚开增值税发票的特点非常显著，防治工作，可从以下几点展开：
1.强化教育宣传，提高管理意识
当前，正值“营改增”全面推行的时期，为了更好地落实税制改革，维护正常的税务秩序，需要强化教育宣传，提高对专用发票的管理意识，从源头上减少或杜绝虚开增值税发票的事件发生。（1）建立健全制度机制，强化制度的规范和约束力，特别是对于纳税人，要强化制度管理，严格把控增值税发票的管理；（2）提高管理意识，明确管理责任，提高对增值税专用发票的管理力度；（3）有效强化法制宣传教育，提高纳税人的法律意识，自觉规范思想行为。
2.强化犯罪行为打击，创设良好纳税环境
虚开增值税发票是一种违法犯罪行为，税务、公安机关应强化犯罪行为打击，创设良好的纳税环节。（1）税务部门要强化对增值税专用发票的防伪工作，严控虚假发票的流入；（2）开展专项治理活动，通过有针对性的打击活动，进一步规范税务环境；（3）强化对虚开增值税发票犯罪行为的刑罚力度，提高犯罪成本，这是当前打击虚开发票行为的有力支撑。各级公安机关，应基于犯罪特点，强化案件侦办力度，打掉集团化的利益链条，维护国家利益。各部门要协调配合，形成强有力的打击力度，规范纳税人行为。
3.优化发票管理环境，提高思想认识
随着金税三期的上线运行，税务部门运用智能化的手段来防范那些“智能性”的犯罪，从国家管理层面加强对虚开增值税发票行为的打击；税务稽查部门也正做着更加细致全面的工作，严防虚开增值税发票行为的发生，加大稽查力度和处罚力度；作为企业来说，要加强对虚开增值税发票危害性的认识，企业财务人员要加强对业务真实性的辨识能力，做到自己不虚开、不协助别人虚开、不接受别人虚开的发票，维护企业正常的运行秩序，维护税务环境的正常秩序。
四、结束语
总而言之，“营改增”是新时期我国税制改革的重点，也是构建中国特色税制体系的关键所在。在笔者看来，虚开增值税发票的行为，在很大程度上影响了正常的纳税环境，也对国家利益造成较大影响。通过强化教育宣传，创设良好的内部环境；通过强化犯罪行为打击，创设良好纳税环境。
参考文献：
[1]雷德凡.虚开增值税专用发票罪若干问题研究[D].郑州大学，2016.
[2]梁继刚.虚开增值税专用发票现状分析及审计对策[J].财经界，2014（16）.
[3]范智敏.浅析虚开增值税发票及其法律责任[J].当代会计，2017（01）.
[4]常淳.从虚开增值税发票的案件引发的思考[J].财经界（学术版），2016（11）.