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商品流通企业经营中，经常会发生代收代付款项。所谓代收代付款顶，是指通过企业收取并支付，但不作为企业的收入和费用、不影响企业利润，在往来帐中核算，期末往来明细科目余额为零。这样的会计处理，虽真实的反映了企业经营活动，但往往同税法相违背，按照税法，这种款项视同销售收入，应作纳税处理。增值税条例第六条明确规定，计算销售额为纳税人销售货物或者应说劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。条例第六条所称价外费用，是指价外向购买方收取的手续费．补贴、基金、集资费返还利润、奖励费、违约金（延期何款利息）。包装费、包装物租金