【摘 要】
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会计信息披露方式是否影响会计信息的生产及其质量,是一个有趣而重要的研究话题.本文以2007年实施的资产减值会计准则为对象,首次系统研究了报表信息披露“醒目化”对会计确
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会计信息披露方式是否影响会计信息的生产及其质量,是一个有趣而重要的研究话题.本文以2007年实施的资产减值会计准则为对象,首次系统研究了报表信息披露“醒目化”对会计确认的影响.研究发现,新准则实施后上市公司管理层开始更多、更大幅度地在利润表上确认资产减值损失,这表明新准则整体上使得会计确认更加谨慎.与此同时,大部分盈余管理动机对确认资产减值损失的影响也得到强化.具体来说,在公司再融资、平滑收益、避免亏损、债务契约、“大清洗”五类盈余管理动机中,只有“大清洗”动机在信息披露“醒目化”之后对确认资产减值损失的影响被削弱,其他四类动机对确认资产减值损失的影响均变得更强.进一步研究发现,机构投资者、审计师、分析师三类治理因素能够对上述盈余管理行为产生不同程度的制约作用.我们还发现,由于盈余管理动机作祟,新准则实施后确认的资产减值损失不仅没有提升会计信息含量,反而损害了会计信息含量.
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