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【摘 要】 在培养学生创新思维方式、提高处理模糊性问题的能力、锻炼沟通能力和增强学习的积极性与主动性等方面,财务管理案例教学具有优势。文章从实践出发,结合21世纪高等教育培养目标,对在复杂情境中如何培养学生能力并进行评估提供了可具操作性的建议。
【关键词】 创新能力; 国际化; 培养目标; 案例教学
引 言
能力,是人们表现出来的解决问题可能性的个性心理特征。联合国教科文首席专家哈维尔·罗杰斯(X.Roegiers)教授认为:“不存在抽象的能力,也不存在从抽象中发展起来的能力。学生的能力,需要在复杂情境中得到发展,并在复杂情境中得到评估。”本文将结合多年教学经验和指导上海名校财务案例大赛、国家级创业大赛经验的基础上,探讨全球化、信息化的21世纪在素质教育进程中,财务管理课程如何通过案例教学对学生进行创新能力和国际化培养。
我们正处于一个“平坦的世界”,面向21世纪的需求,借鉴美国一流大学的经验,我国高等教育的培养目标应符合如下特点:能将科学理念和人文态度应用于工作和学习当中,具有旺盛、持久的学习欲望;拥有多学科的知识基础,具有一定的专业知识,对某一领域的认识达到一定程度;拥有运用现代化手段收集、整理、分析、运用各种信息的能力,并可在已有的信息基础上进行创新;具有有效的沟通能力并可与他人合作,具有团队精神;具有健康向上的人生观、价值观,积极的生活态度和社会责任感。(高艳青2004)
案例教学法(Case Teaching Method)作为一种较为成熟的教学模式,能在多方面满足高等教育的培养需求。联合国教科文组织曾就案例研究、研讨会、课堂讲授等九种管理类学科教学方法的教学功能的评价结果,对各国有关专家的意见进行调查。调查结果显示:案例研究在这九种学习方法中,对分析能力的培养居第一位,在知识传授、学生对知识的接受程度、知识保留的持久性方面居第二位,在态度转移和人际关系培养方面居第四位。
我国财务管理案例教学虽属于哈佛商学院舶来品,但实践证明,在培养学生有效的思维方式、提高处理模糊性问题的能力、锻炼沟通能力和增强学习的积极性与主动性等方面,案例教学相对传统的“课堂讲授”而言具有不可比拟的优势(郑吉昌,周瑞平2001;杨丹,2001等)。财务管理产生于企业再生产过程中,是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作,教学内容具有综合性和实践性。只有在教学方法及手段的设计上充分体现其内在特征,才符合教学规律,做到知行合一。
一、财务管理案例教学设计
(一)选择合适的案例是搞好财务管理案例教学的首要环节
自1870年哈佛法学院院长兰德尔首次将案例引入法学教育以来,案例教学的实施在西方教育界已形成一套非常系统的方法。大约在1980年案例教学引入我国。相差近百年的发展,使国内案例教学与国外案例教学存在明显差距。也正因于此,利用国外现成的案例资料进行财务管理课程教学成为一条捷径。
在外文检索中,关于案例教学的研究和经验总结等教研方面的文献相当丰富,有些电子文档设有网络连接,可以直接点击查到案例教学原始文本,多数案例研究附有7-9条教学说明(Teaching Notes),从案例分析的目的、要求掌握的知识要点、相关文献链接、建议的补充参考资料、指定要回答的问题(Decision Point;Analytic Exercise;Key Learning Points;Links to the Literature;Additional Materials Recommended;Assignment Questions)等几个案例教学准备事项提供了充分的教学指导,对这些外文资源的开发和利用可以使我们事半功倍。毕竟能够提供教学说明在国内一些案例分析指导书中是难得一见的。
此外,国际职业会计师资格考试已在国内兴起,ACCA、CIMA等国际会计师组织的宣传和培训力度也在逐年深入。这些会计师协会网站上有一些免费的案例资源(如会计相关科目考试历年试题及指导等)供我们直接“拿来”。一些有影响力的国际会计师协会每年会在上海乃至全国举办全球案例大赛,一年一度的大赛试题都是很好的案例取材。如果教师能够主动和这些协会联系,还能获得更多的信息提供和免费的教学资源,何乐而不为?
英文案例在制度和法律环境的描述上与中国国情虽有所不符,但在经济全球化的背景下,还要关注学生的外语沟通能力,开拓他们的全球视野。教师使用英文案例分析,也是财务管理双语教学的一种实践形式。印度著名企业Wipro的首席执行官保罗曾说过:“我可能早上和一个美国人合作以便更好地与某印度公司竞争,中午向一个中国人下订单,下午和一个法国人签约,晚上把产品卖给英国人。我们能把任何工作移到任何国家。今天的人才不但要适应这种国际产业链中的合作与竞争,而且更需要具备自觉、上进和沟通的能力。”财务管理作为一门专业性、技术性很强的学科,在当前普遍采用英文原版教材受客观条件制约的情况下,补充采用英文案例教学不失为一种有益的变通方式。
国内上市公司的典型案例应成为财务管理案例取材的重要途径。上市公司的信息最为公开,最易通过网络查取,在财务报表分析、筹资、证券投资、股利政策等章节中都适合选用。
笔者在2008年采用上海市“安永杯五校财务案例分析大赛”原题,要求学生讨论哈空调(股票代码600202)2007年年报坏账准备计提方法由账龄分析法改为迁移模型法的影响,“由于这次会计估计变更,即对应收账款坏账准备的计提方法由账龄分析法变更为迁移模型法,增加了2007年净利润4 116.54万元,占净利润总额的 17.47%”,并要求对该公司盈利能力和盈利质量进行评价,取得了相当成功的效果。
采用上市公司的典型案例,具有几方面意义:
一是提高学生运用现代化手段收集、整理、分析、运用各种信息的能力以及在已有信息基础上进行创新的能力。
信息时代已经到来,大学生在信息科学与信息技术方面的素养已成为他们进入社会的必备基础之一。所有大学生都应能熟练地使用计算机、互联网、办公软件和搜索引擎,都应能熟练地在网上浏览信息和查找专业知识。在21世纪,使用计算机和网络就像使用纸和笔一样是人人必备的基本功。不学好计算机,就无法快捷、全面地获得自己需要的知识或信息。计算机的普及促进了探究式学习的发生,基于能力培养的财务管理案例教学应该创造条件促进学生信息处理能力的提高;同时,也鼓励教师积极应用现代技术开展教学,促进课程技术与教学的整合。这一点,笔者深有体会,以前课程中曾多次推荐上证网、和讯网、搜狐财经等网站要求学生查找上市公司财务报告等资料自主学习,但往往由于不是硬性要求,从者寥寥。在以哈空调案例分析作为期中考试要求下,每人以组队方式参与,做PPT上台演讲并提交案例分析报告,事后同学们反映检索、查找、利用网络信息的能力都普遍得以提高。
网络资源相当丰富,网络数据存在不同版本,如何筛选可靠信息?如何在相关信息和不相关信息之间进行取舍?同学们遇到了前所未有的问题和全新体验,在小组交流和讨论中他们或针锋相对,或取长补短,“得到会计、金融知识的普及和共同提高”(学生意见收集)。
二是有助于学生财务分析实战能力的提高。
上市公司信息披露及时,各证券公司的行业分析,股票点评等随时更新,同学们通过互联网可以获取自公司上市以来包括招股说明书、股票上市公告书、迄今为止的各年度季报和年报,分红配股情况,融资状况,二级市场行情走势等全面信息,对案例分析背景可以做到全面了解。尤其是,当网络提供的主要财务分析指标和公司价值评估等数据与学生自己计算的结果不一致时;当上市公司对某个事件的解释与各界人士的猜测分析存在分歧时,大家会遭遇困惑,产生认识上的冲突,也正是在相互对立的观点中,在质疑争论中同学们对知识有了深刻理解,对财务管理课程产生了浓厚兴趣。如他们自己的总结“案例分析过程就是一个学习的过程”。互联网为师生打开了一本别开生面的书,成为重要的第二课堂。
当然,案例选取时还要兼顾前沿性、实用性、灵活性和教学进度等。
(二)设计综合性、启发性问题,给学生留有较大思维空间,是以能力为导向的财务管理案例教学的重要内容之一
笔者认为,一个好的财务管理案例要具有综合性,能涵盖更多的管理和分析上的普遍性问题,而不仅仅局限于财务管理和会计学专业知识。21世纪是各学科、各产业相互融合、相互促进的世纪。现代社会和现代企业不但要求管理人员在某个特定专业拥有深厚的造诣,还要求了解甚至通晓相关专业、相关领域的知识,并善于将来自两个、三个甚至更多领域的技能结合起来,综合应用于具体的问题。对跨领域复合型人才的培养应该成为大学财务管理课程的目标之一。
如要对上市公司盈利能力进行解释,就需要结合企业所处的宏观环境、行业状况、市场竞争力等多方因素进行综合分析。教师需要引导学生使用管理学相关课程所学的分析方法,寻求理论支持及对杂乱的资料进行整合。如PEST、SWOT、波特矩阵、五力模型、雷达模型、产品生命周期分析法等。由此,学生曾经在管理学、市场营销学、统计学等相关课程中学过的分析方法得以巩固提高;如果没有学过这些分析方法,就需要课外自学补习。教师可列出参考文献、书目或网上链接,方便学生查找。
对学生的自学能力笔者曾存有疑问,就是案例设计会涉及一些没有讲过或根本不会讲到的知识点,他们会不会望而却步?会不会极大影响案例分析质量?实践证明,这种担心是大可不必的。为力争把案例分析做好,学生们都能克服困难,知难而进。他们将有些在财务管理课程后面章节学到的内容已经提前预习,一些理解困难的知识会寻求高年级同学乃至家长、企业界朋友、网络的帮助。如“迁移模型法”对于师生来说都是一种很生僻的方法,源自国外商业银行信用卡业务中常用的拨备方法迁移率模型。我国新出台的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中规定:“商业银行采用组合方式对贷款进行减值测试的,可以根据自身风险管理模式和数据支持程度,选择合理的方法确认和计量减值损失,比如迁移模型法、滚动率模型法等。”而对于像哈空调这样的电站空冷设备制造企业可以用吗?他们是怎么用的?这种改变真的如公司自己所解释的“更加合理”吗?带着种种疑问,学生们展开了知识探究之旅……经过这样一番锻炼,学生们既提高了自学能力,也对自己充满了自信。“很有成就感”是他们苦尽甘来的总结。
一个好的财务管理案例要具有启发性。借鉴哈佛案例独特的分析过程,财务管理案例设计问题时可以没有标准答案,“不仅没有答案,而且答案亦不具有唯一性,从而使案例讨论复杂而且灵活,极具挑战性”。当前,有一些很好的学生非常善于解答某些有着明确描述和明确答案的问题,但他们一碰到那些需要进一步抽象和明确的、略显模糊的问题,就很难根据具体的情况选择最合适的解决方案。而在实际工作中,几乎每一个问题都是模糊和不确定的,CEO和同事们不可能预先帮我们将问题简化成书本里那样的抽象形式,一切都需要自己动手,需要在融会贯通的基础上创造性地解决问题。
财务管理研究企业资金运动过程,囊括财务报表分析、财务预测、资本预算、决策、控制和分析等方方面面的企业管理问题,由于资金运动是企业经济活动的综合反映,因此,财务管理课程在整合管理学科包括管理学基础、战略管理、市场营销、运营管理、人力资源管理、统计学等在内的多门专业课方面具有内在优势,它为定性分析和定量分析的结合提供了平台,培养学生“融会贯通”能力也将成为本课案例教学的光荣职责之一。当然,对任课教师也就提出更高要求,不仅要关注来自实践的热点焦点问题,客观上也督促管理学科专业课教师之间的沟通和交流。
二、财务管理案例教学组织
(一)学生的角色
案例教学中学生的主要职责是准备和参与,具体包括:阅读案例——进入决策或咨询者的角色——查找资料——提炼关键问题——分析案例——采取立场——课堂讨论——写出分析报告等(刘洪波,2003)。
1.全面积极的学生参与是案例教学的前提保证。案例教学最大特点之一就是学生充分参与,最重要的收获是同学之间相互学习,分享经验。大型案例宜提前10-20天发放材料,以便学生充分准备。他们要研读案例文本,抓住主要问题进行分析,将可选择的方案进行排序,形成自己的建议。笔者布置的哈空调案例就是提前三周公布的。20天里,同学们由一头雾水变成顿悟猛醒,小组也由一盘散沙逐步团结凝聚。课下的食堂、茶座、走廊、通宵自习室里常能看到他们三三两两约会讨论的身影,令人感动。其间,教师也要监督进度,指定时间安排,以便协调一致。
对调动学生学习主动性和创造性的方法,笔者主张灵活运用“迟延性评价”,效果明显。迟延性评价是美国创造学家奥斯本倡导的“智力激励”的一条原则,它对学生创新能力和自主学习心理的培养十分有益。基本要求是在产生各种设想的过程中,暂时不要对设想进行评论,以便参加者能在和缓、自由的气氛中畅所欲言,集思广益,在有限的时间提出数量众多的创造性设想。也就是在案例准备期,教师不要介入太多,除大方向在布置任务之前给予提示外,细节不必多说,更不要评论。毕竟每个人看待问题的视角不同,既然希望多样性、创新性答案的出现,教师就不要指导过多,束缚了学生的思路,增强其依赖性。
2.小组讨论是案例教学的推进环节。综合案例分析宜以团队形式进行,4-6人一组,太大不利用广泛参与。学生可自由组队,但经常发现各队良莠不齐,常常是强强联合,弱弱合作,组队已意味着问题的潜在解决。建议教师事先了解学生在校表现,将能力强弱不同学生均匀分开,以前进带后进(Bennie H. Nunnally,D.B.A.;Michael D. Evans;2001)。小组讨论要做到:交流信息、交换看法、相互学习;检验各自的看法,发展各自的策略;在小组内达成初步共识。
3.热情投入课堂讨论是案例教学的中心环节。学生们要把班级视为一个团队,共同解决一个难题;时刻倾听同学的想法,保持一个宽广的胸怀;不要畏惧挑战和出错,随时准备修正自己的观点。为保证课堂效率,教师宜对学生参与课堂讨论提出具体要求:发言观点鲜明,避免模棱两可;陈述简明扼要,避免长篇大论;论述紧扣主题,避免偏离方向;把握规定时间,避免影响进展(史美兰,2008)。
4.提交文字报告是案例分析的深化总结。课堂讨论后,教师要要求学生提交案例分析报告(这亦利于事前控制),借以加深学生对知识的理解,锤炼表达方式,提高财经写作能力,为写好毕业论文打下基础。在报告中要明确提出自己的观点或是对备选方案依次分析,再围绕观点用大量的数据、事实、图表支持论证。
全套程序下来,学生的体会正如一句实践谚语所言:“我听到的会忘掉,我看到的能记住,我做过的才真正明白。”
(二)教师的角色
教师应该做的主要工作包括:精心挑选案例——编写教学说明;准备推荐的资料并设计问题引导讨论——认真听取学生的发言;鼓励学生参与讨论——控制课堂进度和效度——对讨论中发现的新问题寻求合理解释并反馈给学生——教学反思与总结。
案例教学相比一般基础理论课,对教师提出了更高的要求。教师的作用不同于面授讲解,但要介绍分析框架或理论工具,引导学生的分析过程,对学生的不同观点及时进行分类梳理,对有些重要的理念给予提示。这些都要求教师熟透案例,有广博的知识、较强的逻辑分析、要点概括和驾驭课堂的能力。所以,无论是教师还是学生,案例教学的工夫都在课堂之外。
什么样的案例教学教师最受欢迎?哈佛商学院的实践证明,好的案例教师通常是先给一个有意义的分析构架;然后不把讲课的重点放在案例细节的问答上,而是着力分析事实背后的问题及其含义;最后给出若干带有普遍意义的论点。这样的教师一般都有广博的知识和极强的驾驭课堂的能力。他们把课堂变为舞台,投注了全部的热情来讲课,这种热情感染着每一个学生;他们如同出色的导演,每一节课就如同一场电影,既要在单位时间内完成教学任务,还要让尽量多的同学发言,这就要严格控制课堂,热烈而不混乱,有序而不死板,对同学的提示如春风化雨,最后的总结如水到渠成。
案例教学的教师还应是教学相长,老师要有谦虚的态度和博大的胸怀,认真听取学生的发言,积极鼓励不同的观点,耐心梳理大家的意见,勇于接纳批评和反驳,创造一个师生之间平等学习的良好氛围。无怪乎,案例教学70%的收获来自学生,30%的收获来自教师。要提示的是,在学生互相学习过程中,教师应是适时的组织者、信心催化剂、信息交换平台,学生的优秀成果通过教师可以由全班共享(史美兰,2005)。
三、案例教学评价
当前,财务管理课程教学评价的主要局限是以“知识和技能”为对象,而知识和技能若从属于学校教学环境,与企业实践不一定全部相关,往往脱离实际,有其内在局限;书面考试并不能全面评估学生的能力,学校通过惯用模式对学生评估,容易带来“不当成功”和“不当失败”。所谓“不当成功”,即考试答案做出以后,学生好像告诉老师他会了,教师会给他很高的分数,然而,事实上这些知识对他来说始终是外在的,他不会用这些知识去解决问题,却得到了高分。所谓“不当失败”,即学生非常活跃,但他掌握的方法、表达的方法不符合老师规定的标准,事实上他已经具备有这种能力,却没有让他得到好的分数。
为避免逆向选择,要求能力评价需面对复杂情境,采用的评分标准宜多元化。参考哈佛《商业评论》案例大赛评分表,财务管理案例评分等级可分为优秀、良好、一般、较差四个等级。若以百分制考核,权重建议如下:
A.企业现有实际问题归纳:表述的切入点是否准确,管理工具的使用是否恰当等(15%);
B.产生问题的原因分析及步骤:原因分析是否符合逻辑,是否具有一定的深度等(30%);
C.提出具体解决方案及其实施:方案及实施步骤是否有效(20%);
D.PPT制作水准:是否简洁大方,逻辑条理性,视觉美感等(10%);
E.现场演示与口才:仪表仪态、演示口才、临场应变能力、团队精神等(15%);
F.文字报告撰写:是否逻辑清晰,论证严密,行文规范等(10%)。
若为简化程序便于操作,可在课堂现场先对小组演示打分,建议可参照如下裁决评分细则:内容30分;独创性20分;团队协作20分;流畅10分;回答同学或老师提问20分。
四、结论
关于财务管理案例教学模式需要探讨的问题很多,比如说,如何提高学生的案例分析技巧;如何开发代表性强,有利培养学生驾驭复杂情境的案例;如何改进教学安排保证案例教学课时;如何培养优秀的案例教师等,笔者会在未来研究中不断总结,也愿意与同行一起重视案例教研。但无论如何,实践已经证明并终将证明这种教学模式把现实中的问题带进课堂;把教学双方带到矛盾冲突中;把枯燥单调的理论章节变成解决真实问题的公开讨论;把教师的单向教授变为师生之间的教学相长;把个人思路变为集体智慧;把一个战略性和束之高阁的理论框架变为解决企业现实问题的可操作方案,应大力提倡。●
【参考文献】
[1] 李开复.写给中国学生的第七封信——21世纪最需要的7种人才[EB/OL].www.5xue.com.
[2] 高艳青.美国研究型大学本科教育改革的特点及启示[J].金融教学与研究,2004.3.
[3] 郑吉昌,周瑞平.财务管理案例教学法探讨[J].职业技术教育(教科版),2001.34.
[4] 杨丹.财务管理案例教学方法研究[J].四川会计,2001.1.
[5] 刘洪波.财务管理案例教学法操作[J].平原大学学报,2003.5.
[6] 史美兰.体会哈佛案例教学[J].国家行政学院学报,2005.2.
[7] 哈佛《商业评论》案例大赛操作手册[S].www.HBRChina.com .
[8] 校本研究网.将整合情境教学课例研究引向深入[EB/OL].http://xbyj.e21.cn/
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[9] Bennie H. Nunnally,D.B.A. ;Michael D. Evans;Finance case Teaching and the Business Core Courses;www.ssrn.com;March 2001.
[10] Mihir A. Desai,International Finance:A Course Overview,www.ssrn.com,2006.
【关键词】 创新能力; 国际化; 培养目标; 案例教学
引 言
能力,是人们表现出来的解决问题可能性的个性心理特征。联合国教科文首席专家哈维尔·罗杰斯(X.Roegiers)教授认为:“不存在抽象的能力,也不存在从抽象中发展起来的能力。学生的能力,需要在复杂情境中得到发展,并在复杂情境中得到评估。”本文将结合多年教学经验和指导上海名校财务案例大赛、国家级创业大赛经验的基础上,探讨全球化、信息化的21世纪在素质教育进程中,财务管理课程如何通过案例教学对学生进行创新能力和国际化培养。
我们正处于一个“平坦的世界”,面向21世纪的需求,借鉴美国一流大学的经验,我国高等教育的培养目标应符合如下特点:能将科学理念和人文态度应用于工作和学习当中,具有旺盛、持久的学习欲望;拥有多学科的知识基础,具有一定的专业知识,对某一领域的认识达到一定程度;拥有运用现代化手段收集、整理、分析、运用各种信息的能力,并可在已有的信息基础上进行创新;具有有效的沟通能力并可与他人合作,具有团队精神;具有健康向上的人生观、价值观,积极的生活态度和社会责任感。(高艳青2004)
案例教学法(Case Teaching Method)作为一种较为成熟的教学模式,能在多方面满足高等教育的培养需求。联合国教科文组织曾就案例研究、研讨会、课堂讲授等九种管理类学科教学方法的教学功能的评价结果,对各国有关专家的意见进行调查。调查结果显示:案例研究在这九种学习方法中,对分析能力的培养居第一位,在知识传授、学生对知识的接受程度、知识保留的持久性方面居第二位,在态度转移和人际关系培养方面居第四位。
我国财务管理案例教学虽属于哈佛商学院舶来品,但实践证明,在培养学生有效的思维方式、提高处理模糊性问题的能力、锻炼沟通能力和增强学习的积极性与主动性等方面,案例教学相对传统的“课堂讲授”而言具有不可比拟的优势(郑吉昌,周瑞平2001;杨丹,2001等)。财务管理产生于企业再生产过程中,是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作,教学内容具有综合性和实践性。只有在教学方法及手段的设计上充分体现其内在特征,才符合教学规律,做到知行合一。
一、财务管理案例教学设计
(一)选择合适的案例是搞好财务管理案例教学的首要环节
自1870年哈佛法学院院长兰德尔首次将案例引入法学教育以来,案例教学的实施在西方教育界已形成一套非常系统的方法。大约在1980年案例教学引入我国。相差近百年的发展,使国内案例教学与国外案例教学存在明显差距。也正因于此,利用国外现成的案例资料进行财务管理课程教学成为一条捷径。
在外文检索中,关于案例教学的研究和经验总结等教研方面的文献相当丰富,有些电子文档设有网络连接,可以直接点击查到案例教学原始文本,多数案例研究附有7-9条教学说明(Teaching Notes),从案例分析的目的、要求掌握的知识要点、相关文献链接、建议的补充参考资料、指定要回答的问题(Decision Point;Analytic Exercise;Key Learning Points;Links to the Literature;Additional Materials Recommended;Assignment Questions)等几个案例教学准备事项提供了充分的教学指导,对这些外文资源的开发和利用可以使我们事半功倍。毕竟能够提供教学说明在国内一些案例分析指导书中是难得一见的。
此外,国际职业会计师资格考试已在国内兴起,ACCA、CIMA等国际会计师组织的宣传和培训力度也在逐年深入。这些会计师协会网站上有一些免费的案例资源(如会计相关科目考试历年试题及指导等)供我们直接“拿来”。一些有影响力的国际会计师协会每年会在上海乃至全国举办全球案例大赛,一年一度的大赛试题都是很好的案例取材。如果教师能够主动和这些协会联系,还能获得更多的信息提供和免费的教学资源,何乐而不为?
英文案例在制度和法律环境的描述上与中国国情虽有所不符,但在经济全球化的背景下,还要关注学生的外语沟通能力,开拓他们的全球视野。教师使用英文案例分析,也是财务管理双语教学的一种实践形式。印度著名企业Wipro的首席执行官保罗曾说过:“我可能早上和一个美国人合作以便更好地与某印度公司竞争,中午向一个中国人下订单,下午和一个法国人签约,晚上把产品卖给英国人。我们能把任何工作移到任何国家。今天的人才不但要适应这种国际产业链中的合作与竞争,而且更需要具备自觉、上进和沟通的能力。”财务管理作为一门专业性、技术性很强的学科,在当前普遍采用英文原版教材受客观条件制约的情况下,补充采用英文案例教学不失为一种有益的变通方式。
国内上市公司的典型案例应成为财务管理案例取材的重要途径。上市公司的信息最为公开,最易通过网络查取,在财务报表分析、筹资、证券投资、股利政策等章节中都适合选用。
笔者在2008年采用上海市“安永杯五校财务案例分析大赛”原题,要求学生讨论哈空调(股票代码600202)2007年年报坏账准备计提方法由账龄分析法改为迁移模型法的影响,“由于这次会计估计变更,即对应收账款坏账准备的计提方法由账龄分析法变更为迁移模型法,增加了2007年净利润4 116.54万元,占净利润总额的 17.47%”,并要求对该公司盈利能力和盈利质量进行评价,取得了相当成功的效果。
采用上市公司的典型案例,具有几方面意义:
一是提高学生运用现代化手段收集、整理、分析、运用各种信息的能力以及在已有信息基础上进行创新的能力。
信息时代已经到来,大学生在信息科学与信息技术方面的素养已成为他们进入社会的必备基础之一。所有大学生都应能熟练地使用计算机、互联网、办公软件和搜索引擎,都应能熟练地在网上浏览信息和查找专业知识。在21世纪,使用计算机和网络就像使用纸和笔一样是人人必备的基本功。不学好计算机,就无法快捷、全面地获得自己需要的知识或信息。计算机的普及促进了探究式学习的发生,基于能力培养的财务管理案例教学应该创造条件促进学生信息处理能力的提高;同时,也鼓励教师积极应用现代技术开展教学,促进课程技术与教学的整合。这一点,笔者深有体会,以前课程中曾多次推荐上证网、和讯网、搜狐财经等网站要求学生查找上市公司财务报告等资料自主学习,但往往由于不是硬性要求,从者寥寥。在以哈空调案例分析作为期中考试要求下,每人以组队方式参与,做PPT上台演讲并提交案例分析报告,事后同学们反映检索、查找、利用网络信息的能力都普遍得以提高。
网络资源相当丰富,网络数据存在不同版本,如何筛选可靠信息?如何在相关信息和不相关信息之间进行取舍?同学们遇到了前所未有的问题和全新体验,在小组交流和讨论中他们或针锋相对,或取长补短,“得到会计、金融知识的普及和共同提高”(学生意见收集)。
二是有助于学生财务分析实战能力的提高。
上市公司信息披露及时,各证券公司的行业分析,股票点评等随时更新,同学们通过互联网可以获取自公司上市以来包括招股说明书、股票上市公告书、迄今为止的各年度季报和年报,分红配股情况,融资状况,二级市场行情走势等全面信息,对案例分析背景可以做到全面了解。尤其是,当网络提供的主要财务分析指标和公司价值评估等数据与学生自己计算的结果不一致时;当上市公司对某个事件的解释与各界人士的猜测分析存在分歧时,大家会遭遇困惑,产生认识上的冲突,也正是在相互对立的观点中,在质疑争论中同学们对知识有了深刻理解,对财务管理课程产生了浓厚兴趣。如他们自己的总结“案例分析过程就是一个学习的过程”。互联网为师生打开了一本别开生面的书,成为重要的第二课堂。
当然,案例选取时还要兼顾前沿性、实用性、灵活性和教学进度等。
(二)设计综合性、启发性问题,给学生留有较大思维空间,是以能力为导向的财务管理案例教学的重要内容之一
笔者认为,一个好的财务管理案例要具有综合性,能涵盖更多的管理和分析上的普遍性问题,而不仅仅局限于财务管理和会计学专业知识。21世纪是各学科、各产业相互融合、相互促进的世纪。现代社会和现代企业不但要求管理人员在某个特定专业拥有深厚的造诣,还要求了解甚至通晓相关专业、相关领域的知识,并善于将来自两个、三个甚至更多领域的技能结合起来,综合应用于具体的问题。对跨领域复合型人才的培养应该成为大学财务管理课程的目标之一。
如要对上市公司盈利能力进行解释,就需要结合企业所处的宏观环境、行业状况、市场竞争力等多方因素进行综合分析。教师需要引导学生使用管理学相关课程所学的分析方法,寻求理论支持及对杂乱的资料进行整合。如PEST、SWOT、波特矩阵、五力模型、雷达模型、产品生命周期分析法等。由此,学生曾经在管理学、市场营销学、统计学等相关课程中学过的分析方法得以巩固提高;如果没有学过这些分析方法,就需要课外自学补习。教师可列出参考文献、书目或网上链接,方便学生查找。
对学生的自学能力笔者曾存有疑问,就是案例设计会涉及一些没有讲过或根本不会讲到的知识点,他们会不会望而却步?会不会极大影响案例分析质量?实践证明,这种担心是大可不必的。为力争把案例分析做好,学生们都能克服困难,知难而进。他们将有些在财务管理课程后面章节学到的内容已经提前预习,一些理解困难的知识会寻求高年级同学乃至家长、企业界朋友、网络的帮助。如“迁移模型法”对于师生来说都是一种很生僻的方法,源自国外商业银行信用卡业务中常用的拨备方法迁移率模型。我国新出台的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中规定:“商业银行采用组合方式对贷款进行减值测试的,可以根据自身风险管理模式和数据支持程度,选择合理的方法确认和计量减值损失,比如迁移模型法、滚动率模型法等。”而对于像哈空调这样的电站空冷设备制造企业可以用吗?他们是怎么用的?这种改变真的如公司自己所解释的“更加合理”吗?带着种种疑问,学生们展开了知识探究之旅……经过这样一番锻炼,学生们既提高了自学能力,也对自己充满了自信。“很有成就感”是他们苦尽甘来的总结。
一个好的财务管理案例要具有启发性。借鉴哈佛案例独特的分析过程,财务管理案例设计问题时可以没有标准答案,“不仅没有答案,而且答案亦不具有唯一性,从而使案例讨论复杂而且灵活,极具挑战性”。当前,有一些很好的学生非常善于解答某些有着明确描述和明确答案的问题,但他们一碰到那些需要进一步抽象和明确的、略显模糊的问题,就很难根据具体的情况选择最合适的解决方案。而在实际工作中,几乎每一个问题都是模糊和不确定的,CEO和同事们不可能预先帮我们将问题简化成书本里那样的抽象形式,一切都需要自己动手,需要在融会贯通的基础上创造性地解决问题。
财务管理研究企业资金运动过程,囊括财务报表分析、财务预测、资本预算、决策、控制和分析等方方面面的企业管理问题,由于资金运动是企业经济活动的综合反映,因此,财务管理课程在整合管理学科包括管理学基础、战略管理、市场营销、运营管理、人力资源管理、统计学等在内的多门专业课方面具有内在优势,它为定性分析和定量分析的结合提供了平台,培养学生“融会贯通”能力也将成为本课案例教学的光荣职责之一。当然,对任课教师也就提出更高要求,不仅要关注来自实践的热点焦点问题,客观上也督促管理学科专业课教师之间的沟通和交流。
二、财务管理案例教学组织
(一)学生的角色
案例教学中学生的主要职责是准备和参与,具体包括:阅读案例——进入决策或咨询者的角色——查找资料——提炼关键问题——分析案例——采取立场——课堂讨论——写出分析报告等(刘洪波,2003)。
1.全面积极的学生参与是案例教学的前提保证。案例教学最大特点之一就是学生充分参与,最重要的收获是同学之间相互学习,分享经验。大型案例宜提前10-20天发放材料,以便学生充分准备。他们要研读案例文本,抓住主要问题进行分析,将可选择的方案进行排序,形成自己的建议。笔者布置的哈空调案例就是提前三周公布的。20天里,同学们由一头雾水变成顿悟猛醒,小组也由一盘散沙逐步团结凝聚。课下的食堂、茶座、走廊、通宵自习室里常能看到他们三三两两约会讨论的身影,令人感动。其间,教师也要监督进度,指定时间安排,以便协调一致。
对调动学生学习主动性和创造性的方法,笔者主张灵活运用“迟延性评价”,效果明显。迟延性评价是美国创造学家奥斯本倡导的“智力激励”的一条原则,它对学生创新能力和自主学习心理的培养十分有益。基本要求是在产生各种设想的过程中,暂时不要对设想进行评论,以便参加者能在和缓、自由的气氛中畅所欲言,集思广益,在有限的时间提出数量众多的创造性设想。也就是在案例准备期,教师不要介入太多,除大方向在布置任务之前给予提示外,细节不必多说,更不要评论。毕竟每个人看待问题的视角不同,既然希望多样性、创新性答案的出现,教师就不要指导过多,束缚了学生的思路,增强其依赖性。
2.小组讨论是案例教学的推进环节。综合案例分析宜以团队形式进行,4-6人一组,太大不利用广泛参与。学生可自由组队,但经常发现各队良莠不齐,常常是强强联合,弱弱合作,组队已意味着问题的潜在解决。建议教师事先了解学生在校表现,将能力强弱不同学生均匀分开,以前进带后进(Bennie H. Nunnally,D.B.A.;Michael D. Evans;2001)。小组讨论要做到:交流信息、交换看法、相互学习;检验各自的看法,发展各自的策略;在小组内达成初步共识。
3.热情投入课堂讨论是案例教学的中心环节。学生们要把班级视为一个团队,共同解决一个难题;时刻倾听同学的想法,保持一个宽广的胸怀;不要畏惧挑战和出错,随时准备修正自己的观点。为保证课堂效率,教师宜对学生参与课堂讨论提出具体要求:发言观点鲜明,避免模棱两可;陈述简明扼要,避免长篇大论;论述紧扣主题,避免偏离方向;把握规定时间,避免影响进展(史美兰,2008)。
4.提交文字报告是案例分析的深化总结。课堂讨论后,教师要要求学生提交案例分析报告(这亦利于事前控制),借以加深学生对知识的理解,锤炼表达方式,提高财经写作能力,为写好毕业论文打下基础。在报告中要明确提出自己的观点或是对备选方案依次分析,再围绕观点用大量的数据、事实、图表支持论证。
全套程序下来,学生的体会正如一句实践谚语所言:“我听到的会忘掉,我看到的能记住,我做过的才真正明白。”
(二)教师的角色
教师应该做的主要工作包括:精心挑选案例——编写教学说明;准备推荐的资料并设计问题引导讨论——认真听取学生的发言;鼓励学生参与讨论——控制课堂进度和效度——对讨论中发现的新问题寻求合理解释并反馈给学生——教学反思与总结。
案例教学相比一般基础理论课,对教师提出了更高的要求。教师的作用不同于面授讲解,但要介绍分析框架或理论工具,引导学生的分析过程,对学生的不同观点及时进行分类梳理,对有些重要的理念给予提示。这些都要求教师熟透案例,有广博的知识、较强的逻辑分析、要点概括和驾驭课堂的能力。所以,无论是教师还是学生,案例教学的工夫都在课堂之外。
什么样的案例教学教师最受欢迎?哈佛商学院的实践证明,好的案例教师通常是先给一个有意义的分析构架;然后不把讲课的重点放在案例细节的问答上,而是着力分析事实背后的问题及其含义;最后给出若干带有普遍意义的论点。这样的教师一般都有广博的知识和极强的驾驭课堂的能力。他们把课堂变为舞台,投注了全部的热情来讲课,这种热情感染着每一个学生;他们如同出色的导演,每一节课就如同一场电影,既要在单位时间内完成教学任务,还要让尽量多的同学发言,这就要严格控制课堂,热烈而不混乱,有序而不死板,对同学的提示如春风化雨,最后的总结如水到渠成。
案例教学的教师还应是教学相长,老师要有谦虚的态度和博大的胸怀,认真听取学生的发言,积极鼓励不同的观点,耐心梳理大家的意见,勇于接纳批评和反驳,创造一个师生之间平等学习的良好氛围。无怪乎,案例教学70%的收获来自学生,30%的收获来自教师。要提示的是,在学生互相学习过程中,教师应是适时的组织者、信心催化剂、信息交换平台,学生的优秀成果通过教师可以由全班共享(史美兰,2005)。
三、案例教学评价
当前,财务管理课程教学评价的主要局限是以“知识和技能”为对象,而知识和技能若从属于学校教学环境,与企业实践不一定全部相关,往往脱离实际,有其内在局限;书面考试并不能全面评估学生的能力,学校通过惯用模式对学生评估,容易带来“不当成功”和“不当失败”。所谓“不当成功”,即考试答案做出以后,学生好像告诉老师他会了,教师会给他很高的分数,然而,事实上这些知识对他来说始终是外在的,他不会用这些知识去解决问题,却得到了高分。所谓“不当失败”,即学生非常活跃,但他掌握的方法、表达的方法不符合老师规定的标准,事实上他已经具备有这种能力,却没有让他得到好的分数。
为避免逆向选择,要求能力评价需面对复杂情境,采用的评分标准宜多元化。参考哈佛《商业评论》案例大赛评分表,财务管理案例评分等级可分为优秀、良好、一般、较差四个等级。若以百分制考核,权重建议如下:
A.企业现有实际问题归纳:表述的切入点是否准确,管理工具的使用是否恰当等(15%);
B.产生问题的原因分析及步骤:原因分析是否符合逻辑,是否具有一定的深度等(30%);
C.提出具体解决方案及其实施:方案及实施步骤是否有效(20%);
D.PPT制作水准:是否简洁大方,逻辑条理性,视觉美感等(10%);
E.现场演示与口才:仪表仪态、演示口才、临场应变能力、团队精神等(15%);
F.文字报告撰写:是否逻辑清晰,论证严密,行文规范等(10%)。
若为简化程序便于操作,可在课堂现场先对小组演示打分,建议可参照如下裁决评分细则:内容30分;独创性20分;团队协作20分;流畅10分;回答同学或老师提问20分。
四、结论
关于财务管理案例教学模式需要探讨的问题很多,比如说,如何提高学生的案例分析技巧;如何开发代表性强,有利培养学生驾驭复杂情境的案例;如何改进教学安排保证案例教学课时;如何培养优秀的案例教师等,笔者会在未来研究中不断总结,也愿意与同行一起重视案例教研。但无论如何,实践已经证明并终将证明这种教学模式把现实中的问题带进课堂;把教学双方带到矛盾冲突中;把枯燥单调的理论章节变成解决真实问题的公开讨论;把教师的单向教授变为师生之间的教学相长;把个人思路变为集体智慧;把一个战略性和束之高阁的理论框架变为解决企业现实问题的可操作方案,应大力提倡。●
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