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【摘要】 高校财务风险预警分析和防范策略研究中财务指标的建立是至关重要的环节。文章根据高校财务活动特点，引入了一系列的定量和定性指标，以求建立一套符合高校实际情况的财务预警指标体系，真正达到防范和控制高校财务风险的目的。
【关键词】 高校；财务风险； 预警指标
现阶段普通高校财务风险面临的首要问题是校区建设筹资形成的巨额银行贷款的偿债风险，到2006年底，全国高校贷款规模在4 500亿元到5 000亿元。利息的支出在140亿元以上。普通高校在面临如此高的财务风险状况下，建立预警系统势在必行，而财务风险指标是高校财务风险评价体系的依据，对分析高校财务风险状况有重要的影响，所以，建立科学、可行的高校财务风险评价指标体系是高校预警管理至关重要的一步。
一、建立公办普通高校财务风险评价指标体系原则
本文在考虑到各公办普通高校的发展状况，结合财务活动的特点和规律的实际情况下，提出了建立高校财务风险评价指标体系应遵循的几点基本原则。
（一）科学性原则
科学性原则要求指标的构建要以高校财务工作任务需要为依据，要求指标不能重复、对高校财务风险的评价不遗漏；指标之间相互既具有独立性，又可以互为补充说明，能基本反映财务核算和绩效评价的主要内容和特点。
（二）系统性原则
财务风险评价体系是一个由点到面，又由面到点的复杂系统，所以不能用单一的指标进行评价，而要建立一级指标和对应的多个二级财务评价指标来反映高校的财务状况。但是指标又不能太多，不重复，不遗漏，以免失去评价的重点。
（三）可比性原则
预警指标的设计不仅仅只针对某一座高校适用或有效，应对所有的高校都适用，否则失去了他的实际价值。因此，指标应建立在统一的核算范围之内和相同的可比参考点之上，口径一致，相互可比。
（四）动态完善原则
动态完善性原则就是指标体系的设计不仅能在某一年度适用，在较长的时期内都能连续的使用。高校的财务状况是随着经济的变化而变化的，那么高校财务评价也应该是在不断地变化和完善的。如果能根据教育行政部门的新政策和会计核算的变化，逐年修订完善指标，就能更全面地反映出各高校财务状况的总体水平。
二、公办普通高校财务风险评价指标体系的建立
（一）财务指标的建立
本文根据高校财务活动特点，构建由偿债能力、投资能力、财务运营绩效、流动性风险四类预警指标构成的高校财务风险预警定量指标体系。其中，以偿债能力预警指标为主，以投资能力、流动预警指标和财务运行绩效预警指标为辅。明细见表1。
非财务指标本文采用的是定性指标，本文通过对普通高校采用简要问答形式标准化调查法，设计了5项非财务指标。分别是学校发展战略、学校经营管理水平、内部控制制度执行情况、财务收支真实和资产安全完整率。判断依据是要根据学校的具体办学特色、师资队伍、经营环境文化、内部控制制度执行实际效果、会计资料差错情况和期末资产盘点数和期末资产账面数的比值结果来具体综合判断。
（二）公办普通高校财务风险预警的综合判断
公办高校要判断高校综合财务风险，就应该分析每一种具体风险，通过财务风险各指标与预警线的比较，得出公办高校财务风险状况的综合判断。本文结合高校的特点和财务风险的程度，发出警报的模式有绿灯、黄灯和红灯。
1.绿灯。绿灯代表是高校的财务状况良好，没有财务风险。所有的财务风险指标都没有超过预警界限，并且都远离报警线，或者财务风险指标中接近预警线的都不能超过两个。
2.黄灯。黄灯反映高校部分财务风险的部分预警指标已经超过了警界线，表现出中度财务风险的特征。
（1）偿债风险预警指标中，学校累计贷款占总资产比率和已获利息保障倍数有一个报警；或二者均未突破预警线，但其他指标有两个以上指标突破预警线。
（2）投资风险的预警指标中，假如投资收益率和基建投资支付能力有一个报警；或者二者没有一个报警，其他指标只有一个报警且都接近报警。
（3）流动性风险预警指标中，银行存款保障率或现实支付比率有一个突破预警线；或者二者均未报警，其他指标只有一个报警且其它指标都接近报警。
（4）财务管理风险指标中，经费自给率和公用支出比率有一个报警；或者二者都没有报警，其他指标只有一个报警且其他指标都接近报警。
出现上述情况之一，或者总的说来没有超过3个核心指标超过警界限；或在核心指标没有报警的情况下其他指标超过3个报警。出现黄灯警报；提醒财务管理者积极采取相应措施。
3.红灯。红灯级别反映高校已经出现了严重财务风险，应高度重视。
（1）筹资风险和偿债风险预警指标中，学校累计贷款占总收入比率和现实支付比率已经突破预警线；或者它们中有一个报警，且其他指标有两个以上指标突破预警线。
（2）投资风险的预警指标中，投资收益率和基建投资支付能力都已经报警；或者其中有一个报警，且其他指标有两个报警且都接近报警。
（3）流动性风险预警指标中，银行存款保障率或现实支付比率突破预警线；或者二者未报警，其他指标有两个以上报警且其它指标都接近报警。
（4）财务管理风险指标中，经费自给率和公用支出比率都已经报警；或者二者有一个报警，其他指标有两个以上报警且其他指标都接近报警。
出现上述情况之一，或者总的说来有3个核心指标都超过警界限；或在核心指标没有报警的情况下其他指标超过4个报警。出现红灯警报；提醒学校财务管理者应尽快采取措施，防范及降低财务风险。
三、普通高校财务风险预警指标实证分析
本文选取样本高校是一所具有50多年办学历史的多学科普通高等学校。学校建有两个校区，校园总面积1 742亩。本文运用该高校2007—2009年度实际财务决算数据进行实例分析。
（一）衡量偿债风险指标核算及风险分析
2007—2009年，该校偿债能力指标核算结果如表2：
从2007—2009年度各指标的计算结果和警界线比较，2009年度各项指标明显都优于前两年，同时也说明2009年度的偿债风险是小于2008年度的。运营状况较好。但是2009年度依然有財务风险的征兆，是黄灯警示，提醒财务管理者积极采取相应措施。
（二）衡量投资风险指标核算及风险分析
2007年—2009年12月，该校在投资能力指标具体计算结果如表3。
投资核算指标各年虽然都有所变化，但是变化不大，2007—2009年度投资指标均没有超出预警线，所以2007—2009年度的投资风险预警是绿灯。
（三）衡量财务运营绩效指标核算及风险分析
2007年—2009年该校在财务运营绩效指标具体核算如表4。
从指标计算值计算结果可看出，只有2007年一个自筹收入比率指标超过了警界线。说明学校的财务运转状况良好，发展能力良好。2007年度风险预警是黄灯，2008和2009年度风险预警都是绿灯。
（四）衡量流动性风险指标核算及风险分析
2007年—2009年12月，该校在流动性风险指标具体计算指标如表5。
现在不光是企业单位，其他性质的单位也越来越重视资金的流动性风险，本案例从指标计算值计算结果可看出银行存款保障在逐年下降，说明学校各项资金的调剂能力在加强，
（五）预警指标的综合分析
根据高校2007—2009年度各财务环节的财务状况，以及高校财务风险预警综合判断的原则，该高校2007—2009年度的综合预警情况如表6。
建立债务风险预警体系虽然能够一定程度地防范高校的财务风险，但无法从根本上化解风险。我们应分别从政府、高校、银行的角度提出相关的完善措施，以期从根源上避免债务风险导致的危机。
【参考文献】
［1］ 李永宁.谈高校贷款风险监测指标体系的设计、应用与实证分析［J］.教育财会研究，2004（4）.
［2］ 闫达五.财务预警系统管理研究［M］.中国人民大学出版社，2005：83-106.
［3］ 葛志鸿.财务预警系统在高校财务风险防范中的运用［J］.财会通讯，2008（6）.
【关键词】 高校；财务风险； 预警指标
现阶段普通高校财务风险面临的首要问题是校区建设筹资形成的巨额银行贷款的偿债风险，到2006年底，全国高校贷款规模在4 500亿元到5 000亿元。利息的支出在140亿元以上。普通高校在面临如此高的财务风险状况下，建立预警系统势在必行，而财务风险指标是高校财务风险评价体系的依据，对分析高校财务风险状况有重要的影响，所以，建立科学、可行的高校财务风险评价指标体系是高校预警管理至关重要的一步。
一、建立公办普通高校财务风险评价指标体系原则
本文在考虑到各公办普通高校的发展状况，结合财务活动的特点和规律的实际情况下，提出了建立高校财务风险评价指标体系应遵循的几点基本原则。
（一）科学性原则
科学性原则要求指标的构建要以高校财务工作任务需要为依据，要求指标不能重复、对高校财务风险的评价不遗漏；指标之间相互既具有独立性，又可以互为补充说明，能基本反映财务核算和绩效评价的主要内容和特点。
（二）系统性原则
财务风险评价体系是一个由点到面，又由面到点的复杂系统，所以不能用单一的指标进行评价，而要建立一级指标和对应的多个二级财务评价指标来反映高校的财务状况。但是指标又不能太多，不重复，不遗漏，以免失去评价的重点。
（三）可比性原则
预警指标的设计不仅仅只针对某一座高校适用或有效，应对所有的高校都适用，否则失去了他的实际价值。因此，指标应建立在统一的核算范围之内和相同的可比参考点之上，口径一致，相互可比。
（四）动态完善原则
动态完善性原则就是指标体系的设计不仅能在某一年度适用，在较长的时期内都能连续的使用。高校的财务状况是随着经济的变化而变化的，那么高校财务评价也应该是在不断地变化和完善的。如果能根据教育行政部门的新政策和会计核算的变化，逐年修订完善指标，就能更全面地反映出各高校财务状况的总体水平。
二、公办普通高校财务风险评价指标体系的建立
（一）财务指标的建立
本文根据高校财务活动特点，构建由偿债能力、投资能力、财务运营绩效、流动性风险四类预警指标构成的高校财务风险预警定量指标体系。其中，以偿债能力预警指标为主，以投资能力、流动预警指标和财务运行绩效预警指标为辅。明细见表1。
非财务指标本文采用的是定性指标，本文通过对普通高校采用简要问答形式标准化调查法，设计了5项非财务指标。分别是学校发展战略、学校经营管理水平、内部控制制度执行情况、财务收支真实和资产安全完整率。判断依据是要根据学校的具体办学特色、师资队伍、经营环境文化、内部控制制度执行实际效果、会计资料差错情况和期末资产盘点数和期末资产账面数的比值结果来具体综合判断。
（二）公办普通高校财务风险预警的综合判断
公办高校要判断高校综合财务风险，就应该分析每一种具体风险，通过财务风险各指标与预警线的比较，得出公办高校财务风险状况的综合判断。本文结合高校的特点和财务风险的程度，发出警报的模式有绿灯、黄灯和红灯。
1.绿灯。绿灯代表是高校的财务状况良好，没有财务风险。所有的财务风险指标都没有超过预警界限，并且都远离报警线，或者财务风险指标中接近预警线的都不能超过两个。
2.黄灯。黄灯反映高校部分财务风险的部分预警指标已经超过了警界线，表现出中度财务风险的特征。
（1）偿债风险预警指标中，学校累计贷款占总资产比率和已获利息保障倍数有一个报警；或二者均未突破预警线，但其他指标有两个以上指标突破预警线。
（2）投资风险的预警指标中，假如投资收益率和基建投资支付能力有一个报警；或者二者没有一个报警，其他指标只有一个报警且都接近报警。
（3）流动性风险预警指标中，银行存款保障率或现实支付比率有一个突破预警线；或者二者均未报警，其他指标只有一个报警且其它指标都接近报警。
（4）财务管理风险指标中，经费自给率和公用支出比率有一个报警；或者二者都没有报警，其他指标只有一个报警且其他指标都接近报警。
出现上述情况之一，或者总的说来没有超过3个核心指标超过警界限；或在核心指标没有报警的情况下其他指标超过3个报警。出现黄灯警报；提醒财务管理者积极采取相应措施。
3.红灯。红灯级别反映高校已经出现了严重财务风险，应高度重视。
（1）筹资风险和偿债风险预警指标中，学校累计贷款占总收入比率和现实支付比率已经突破预警线；或者它们中有一个报警，且其他指标有两个以上指标突破预警线。
（2）投资风险的预警指标中，投资收益率和基建投资支付能力都已经报警；或者其中有一个报警，且其他指标有两个报警且都接近报警。
（3）流动性风险预警指标中，银行存款保障率或现实支付比率突破预警线；或者二者未报警，其他指标有两个以上报警且其它指标都接近报警。
（4）财务管理风险指标中，经费自给率和公用支出比率都已经报警；或者二者有一个报警，其他指标有两个以上报警且其他指标都接近报警。
出现上述情况之一，或者总的说来有3个核心指标都超过警界限；或在核心指标没有报警的情况下其他指标超过4个报警。出现红灯警报；提醒学校财务管理者应尽快采取措施，防范及降低财务风险。
三、普通高校财务风险预警指标实证分析
本文选取样本高校是一所具有50多年办学历史的多学科普通高等学校。学校建有两个校区，校园总面积1 742亩。本文运用该高校2007—2009年度实际财务决算数据进行实例分析。
（一）衡量偿债风险指标核算及风险分析
2007—2009年，该校偿债能力指标核算结果如表2：
从2007—2009年度各指标的计算结果和警界线比较，2009年度各项指标明显都优于前两年，同时也说明2009年度的偿债风险是小于2008年度的。运营状况较好。但是2009年度依然有財务风险的征兆，是黄灯警示，提醒财务管理者积极采取相应措施。
（二）衡量投资风险指标核算及风险分析
2007年—2009年12月，该校在投资能力指标具体计算结果如表3。
投资核算指标各年虽然都有所变化，但是变化不大，2007—2009年度投资指标均没有超出预警线，所以2007—2009年度的投资风险预警是绿灯。
（三）衡量财务运营绩效指标核算及风险分析
2007年—2009年该校在财务运营绩效指标具体核算如表4。
从指标计算值计算结果可看出，只有2007年一个自筹收入比率指标超过了警界线。说明学校的财务运转状况良好，发展能力良好。2007年度风险预警是黄灯，2008和2009年度风险预警都是绿灯。
（四）衡量流动性风险指标核算及风险分析
2007年—2009年12月，该校在流动性风险指标具体计算指标如表5。
现在不光是企业单位，其他性质的单位也越来越重视资金的流动性风险，本案例从指标计算值计算结果可看出银行存款保障在逐年下降，说明学校各项资金的调剂能力在加强，
（五）预警指标的综合分析
根据高校2007—2009年度各财务环节的财务状况，以及高校财务风险预警综合判断的原则，该高校2007—2009年度的综合预警情况如表6。
建立债务风险预警体系虽然能够一定程度地防范高校的财务风险，但无法从根本上化解风险。我们应分别从政府、高校、银行的角度提出相关的完善措施，以期从根源上避免债务风险导致的危机。
【参考文献】
［1］ 李永宁.谈高校贷款风险监测指标体系的设计、应用与实证分析［J］.教育财会研究，2004（4）.
［2］ 闫达五.财务预警系统管理研究［M］.中国人民大学出版社，2005：83-106.
［3］ 葛志鸿.财务预警系统在高校财务风险防范中的运用［J］.财会通讯，2008（6）.