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摘要：随着经济的不断发展，地勘单位事改企已是大势所趋。国家推进地勘单位改革，根本目的在于不断提高地勘单位的勘查技术水平和市场竞争力，使其在缓解资源、环境的瓶颈约束中发挥更大的作用。面对新形势，地勘单位的内部控制已经难以适应市场经济的需要，因此必须加强内部控制的建设。本文结合内部控制的内容和要求，探讨加强地勘单位内部控制建设的具体方法，防范经营风险。
关键词：地勘单位；内部控制；关键环节
地质矿产工作是国民经济发展的先导和基础，在改革开放30多年的时间里，地勘单位作为地质找矿的主力军，通过自我完善和不懈努力，为经济社会建设做出了巨大的贡献，自身也实现了较快的发展。随着经济的不断发展，地勘单位与市场联系更为紧密，要想在市场竞争之中实现可持续发展，必须提高地勘单位的内部控制水平。内部控制有利于地勘单位经营者提高管理水平，在多变的市场环境下增强应对风险的能力。
一、地勘单位内部控制的内容和要求
1.控制环境。控制环境作为内部控制五要素之一，是其他四项要素的基础。内部控制要做好对控制环境的评价，主要包括以下几点：第一，地勘单位必须明确自身在市场中的定位。过去地勘单位属于事业单位，内部控制较为简单，如今面临企业化的过渡时期，必须迎接新挑战，化解新难题，推动地勘事业在变革中发展。地勘单位只有明确所处环境的变化，才能设置出有针对性的内部控制。第二，地勘单位应当了解经营理念。单位的经营理念决定了日常业务的方向和企业发展的未来。地勘单位应当在建设内部控制时对经营理念有清晰的认识，更好的推动内部控制的落实。第三，地勘单位应当重视对法人治理结构的完善。科学的组织构架有利于单位正常运转，提高工作效率。如今地勘单位活动多元化，涉及到投资、融资以及工程外包等，需要建立相关组织部门，确保决策的科学、有效。
2.风险管理。地勘单位面临着越来越激烈的市场竞争，经营风险也逐渐增加。地勘单位应当开展风险自查运动，找出风险点，对风险进行分类总结，提高应对风险的能力。首先，地勘单位需做好内部控制的事前控制，在项目设计时完成项目的资金预算，确保成本支出在合理的范围之内。其次，在事中控制时，地勘单位必须评估项目是否能够按实、保质的完成，并进行相应的监督管理，面对突发情况，及时做出调整，确保项目顺利开展。最后，地勘单位必须重视事后控制，针对已经发生的风险，有针对性地建立风险应对机制，做好风险的预测和规避，减少风险造成的损失。
3.控制活动。控制活动是对地勘单位日常业务进行监督管理，是内部控制中较为重要的部分。第一，地勘单位应当对经营活动授权。授权的目的是为了明确不同部门和人员的工作权限，是对日常活动的一种控制。部门和个人在授权范围内行使自己的职责，做好自己的本职工作，使得生产经营环节紧密衔接。第二，内部控制应当重视组织设置中不相容岗位分离制度的落实情况。不相容职务要求至少有两个或两个以上的员工经手某个业务，在协作完成工作的同时互相监督和制约。会计作为反映和监督企业日常活动的管理工作，在不相容职务分离中要做到会计部门的出纳员与记账员不能兼任、销货人员不能同时兼任会计记账工作、保管财产物资和核对实存数、账存数的职务要分离等。第三，应当加大对凭证真实性的控制。会计做账的依据是凭证，企业地勘单位应当规范凭证的使用，特别是对外来凭证，调查真实性，对凭证的基本要素（如填制单位、填制人、业务内容等）进行审核，确保凭证真实可靠。
4.信息与沟通。内部控制离不开信息的传递和反馈。信息系统的高效、准确，可以更好地发挥内部控制在地勘单位内部的管理功能。地勘单位需要及时记录财务和非财务信息，具有较高的信息收集能力。信息的传递同样重要，信息传递是单位进行相关工作的前提，只有快速、准确的信息传递渠道才能保证信息传递的真实和处理的速度，提高单位的管理效率。最后，信息涉及地勘单位机密，必须做好信息的保密工作，保证信息系统的安全可靠。
5.监督。地勘单位内部控制的监督职能主要由内部审计来实现，内部审计机构是内部控制的重要组成部分。内部审计部门具有独立性，能在企业内部独立开展审计工作，对日常经济活动进行控制，并对董事会负责。除此之外，管理层作为内部控制的最高权力者，应做好自我监督，对总体控制状况进行评估，保证内部控制工作能够有效执行，不流于形式。
二、加强地勘单位内部控制建设的关键环节
1.货币资金环节。货币资金在企业资产负债表里排在首位，可见其对企业的重要性。要加强地勘单位内部控制建设，首先要创建一个良好的货币资金内部控制体系，这就需要做到如下几点。第一，货币资金记账与收支应该职责分离，地勘单位相关会计专员须根据所取得的合法凭据客观记录收入与支出，其中支出一定要有严格的审批手续，并且保证入账的及时性与准确性。第二，采取措施防止坐支现金，按月盘点库存现金，做到账实相符，及时核对账目，银行存款余额调节表须由出纳以外的人员编制。第三，地勘单位应加强各项货币资金收支业务的内部审计，确保货币资金账目的准确性和规范性。
2.投资环节。投资环节是促进地勘单位做大做强、不断发展的重要环节，这个环节尤其需要加强内部控制建设。地勘单位应坚持不相容职务分离控制，如投资预算的编制、审核与执行，投资方案的设计、考察与实施，投资的计划、审批与决策，投资业务的执行与账务记录等。地勘单位要对投资进行严格的授权和审批，明确授权人员和审批人员的权限和责任，加强对授权审批方式、程序、额度等方面的控制。对于一个投资项目，从立项到可行性分析再到项目落实的过程，都应做出明确规定以保证相关内部控制的健全有效。此外，在当前地勘单位“走出去”的大背景下，策划跨国投资事务已是刻不容缓的事情，因此还应加强外币汇兑业务的控制，以规范外币兑换业务，防止套汇行为发生，保证外汇资金安全。
3.外包环节。外包是地勘单位的重要业务之一，需要加强对实体工程外包的控制。在外包单位选择上，地勘单位应根据所需外包内容要求，评价和选择合适的外包方，并根据评价结果建立合格外包方名录，在此名录内实施外包，与外包方签订外包合同或协议。外包前，应对从事外包的有关人员进行施工或服务要求的技术交底，严格审批外包方编制的工作设计或实施方案，验证外包方的质量管理体系运行情况等。同时，地勘单位还应对外包过程进行监督检查和验收，发现问题及时提出整改要求并跟踪复查，对于特殊的外包服务，必要时可派专业人员进行现场监管。另外，外包环节还应注意加强对外包合同的管理与控制。
4.合同管理环节。地勘合同管理是市场经济体制下地勘单位必不可少的一项重要工作。在签订合同前，要对合同主体进行仔细审查，确保当事人具备合法的主体资格；在签订合同时，应坚持合同原则，严格遵循合同法相关规定，避免因缺乏对合同知识的了解而对企业造成不必要的损失；在履行合同时，要适时适当监控，保证合同双方严格按合同规定履行职责；在合同完成后，还要总结经验与不足，提高合同管理水平。
5.全面预算管理环节。伴随着经济规模的扩大和经营方式的多样化，地勘单位实施了全面预算管理体系，要推动全面预算管理体系建设，就需要加强对全面预算管理环节的内部控制。地勘单位应建立预算管理委员会及其下属的专门预算管理办事机构，各司其职，各尽其能。预算审批、编制与执行都要进行不相容职务分离控制。在预算实施过程中，加强监督，确保各项预算有效落实，同时完善预算考核体系，进行事后评价。
加强地质勘探单位的内部控制建设，可以充分发挥内部控制的功能和作用，提高管理水平。地勘单位应当结合自身业务的特点，针对日常经营业务的风险环节，有针对性的加强内部控制，防范风险的发生。完善的内部控制是增强单位竞争力的保证，有利于地勘单位在市场竞争中生存和发展。
参考文献：
[1]武似元.浅谈地勘单位内部会计控制模式的构建[J].财经界，2011.
[2]王桂莲.对地勘单位全面实施内部控制管理的思考[J].现代经济信息，2010.
关键词：地勘单位；内部控制；关键环节
地质矿产工作是国民经济发展的先导和基础，在改革开放30多年的时间里，地勘单位作为地质找矿的主力军，通过自我完善和不懈努力，为经济社会建设做出了巨大的贡献，自身也实现了较快的发展。随着经济的不断发展，地勘单位与市场联系更为紧密，要想在市场竞争之中实现可持续发展，必须提高地勘单位的内部控制水平。内部控制有利于地勘单位经营者提高管理水平，在多变的市场环境下增强应对风险的能力。
一、地勘单位内部控制的内容和要求
1.控制环境。控制环境作为内部控制五要素之一，是其他四项要素的基础。内部控制要做好对控制环境的评价，主要包括以下几点：第一，地勘单位必须明确自身在市场中的定位。过去地勘单位属于事业单位，内部控制较为简单，如今面临企业化的过渡时期，必须迎接新挑战，化解新难题，推动地勘事业在变革中发展。地勘单位只有明确所处环境的变化，才能设置出有针对性的内部控制。第二，地勘单位应当了解经营理念。单位的经营理念决定了日常业务的方向和企业发展的未来。地勘单位应当在建设内部控制时对经营理念有清晰的认识，更好的推动内部控制的落实。第三，地勘单位应当重视对法人治理结构的完善。科学的组织构架有利于单位正常运转，提高工作效率。如今地勘单位活动多元化，涉及到投资、融资以及工程外包等，需要建立相关组织部门，确保决策的科学、有效。
2.风险管理。地勘单位面临着越来越激烈的市场竞争，经营风险也逐渐增加。地勘单位应当开展风险自查运动，找出风险点，对风险进行分类总结，提高应对风险的能力。首先，地勘单位需做好内部控制的事前控制，在项目设计时完成项目的资金预算，确保成本支出在合理的范围之内。其次，在事中控制时，地勘单位必须评估项目是否能够按实、保质的完成，并进行相应的监督管理，面对突发情况，及时做出调整，确保项目顺利开展。最后，地勘单位必须重视事后控制，针对已经发生的风险，有针对性地建立风险应对机制，做好风险的预测和规避，减少风险造成的损失。
3.控制活动。控制活动是对地勘单位日常业务进行监督管理，是内部控制中较为重要的部分。第一，地勘单位应当对经营活动授权。授权的目的是为了明确不同部门和人员的工作权限，是对日常活动的一种控制。部门和个人在授权范围内行使自己的职责，做好自己的本职工作，使得生产经营环节紧密衔接。第二，内部控制应当重视组织设置中不相容岗位分离制度的落实情况。不相容职务要求至少有两个或两个以上的员工经手某个业务，在协作完成工作的同时互相监督和制约。会计作为反映和监督企业日常活动的管理工作，在不相容职务分离中要做到会计部门的出纳员与记账员不能兼任、销货人员不能同时兼任会计记账工作、保管财产物资和核对实存数、账存数的职务要分离等。第三，应当加大对凭证真实性的控制。会计做账的依据是凭证，企业地勘单位应当规范凭证的使用，特别是对外来凭证，调查真实性，对凭证的基本要素（如填制单位、填制人、业务内容等）进行审核，确保凭证真实可靠。
4.信息与沟通。内部控制离不开信息的传递和反馈。信息系统的高效、准确，可以更好地发挥内部控制在地勘单位内部的管理功能。地勘单位需要及时记录财务和非财务信息，具有较高的信息收集能力。信息的传递同样重要，信息传递是单位进行相关工作的前提，只有快速、准确的信息传递渠道才能保证信息传递的真实和处理的速度，提高单位的管理效率。最后，信息涉及地勘单位机密，必须做好信息的保密工作，保证信息系统的安全可靠。
5.监督。地勘单位内部控制的监督职能主要由内部审计来实现，内部审计机构是内部控制的重要组成部分。内部审计部门具有独立性，能在企业内部独立开展审计工作，对日常经济活动进行控制，并对董事会负责。除此之外，管理层作为内部控制的最高权力者，应做好自我监督，对总体控制状况进行评估，保证内部控制工作能够有效执行，不流于形式。
二、加强地勘单位内部控制建设的关键环节
1.货币资金环节。货币资金在企业资产负债表里排在首位，可见其对企业的重要性。要加强地勘单位内部控制建设，首先要创建一个良好的货币资金内部控制体系，这就需要做到如下几点。第一，货币资金记账与收支应该职责分离，地勘单位相关会计专员须根据所取得的合法凭据客观记录收入与支出，其中支出一定要有严格的审批手续，并且保证入账的及时性与准确性。第二，采取措施防止坐支现金，按月盘点库存现金，做到账实相符，及时核对账目，银行存款余额调节表须由出纳以外的人员编制。第三，地勘单位应加强各项货币资金收支业务的内部审计，确保货币资金账目的准确性和规范性。
2.投资环节。投资环节是促进地勘单位做大做强、不断发展的重要环节，这个环节尤其需要加强内部控制建设。地勘单位应坚持不相容职务分离控制，如投资预算的编制、审核与执行，投资方案的设计、考察与实施，投资的计划、审批与决策，投资业务的执行与账务记录等。地勘单位要对投资进行严格的授权和审批，明确授权人员和审批人员的权限和责任，加强对授权审批方式、程序、额度等方面的控制。对于一个投资项目，从立项到可行性分析再到项目落实的过程，都应做出明确规定以保证相关内部控制的健全有效。此外，在当前地勘单位“走出去”的大背景下，策划跨国投资事务已是刻不容缓的事情，因此还应加强外币汇兑业务的控制，以规范外币兑换业务，防止套汇行为发生，保证外汇资金安全。
3.外包环节。外包是地勘单位的重要业务之一，需要加强对实体工程外包的控制。在外包单位选择上，地勘单位应根据所需外包内容要求，评价和选择合适的外包方，并根据评价结果建立合格外包方名录，在此名录内实施外包，与外包方签订外包合同或协议。外包前，应对从事外包的有关人员进行施工或服务要求的技术交底，严格审批外包方编制的工作设计或实施方案，验证外包方的质量管理体系运行情况等。同时，地勘单位还应对外包过程进行监督检查和验收，发现问题及时提出整改要求并跟踪复查，对于特殊的外包服务，必要时可派专业人员进行现场监管。另外，外包环节还应注意加强对外包合同的管理与控制。
4.合同管理环节。地勘合同管理是市场经济体制下地勘单位必不可少的一项重要工作。在签订合同前，要对合同主体进行仔细审查，确保当事人具备合法的主体资格；在签订合同时，应坚持合同原则，严格遵循合同法相关规定，避免因缺乏对合同知识的了解而对企业造成不必要的损失；在履行合同时，要适时适当监控，保证合同双方严格按合同规定履行职责；在合同完成后，还要总结经验与不足，提高合同管理水平。
5.全面预算管理环节。伴随着经济规模的扩大和经营方式的多样化，地勘单位实施了全面预算管理体系，要推动全面预算管理体系建设，就需要加强对全面预算管理环节的内部控制。地勘单位应建立预算管理委员会及其下属的专门预算管理办事机构，各司其职，各尽其能。预算审批、编制与执行都要进行不相容职务分离控制。在预算实施过程中，加强监督，确保各项预算有效落实，同时完善预算考核体系，进行事后评价。
加强地质勘探单位的内部控制建设，可以充分发挥内部控制的功能和作用，提高管理水平。地勘单位应当结合自身业务的特点，针对日常经营业务的风险环节，有针对性的加强内部控制，防范风险的发生。完善的内部控制是增强单位竞争力的保证，有利于地勘单位在市场竞争中生存和发展。
参考文献：
[1]武似元.浅谈地勘单位内部会计控制模式的构建[J].财经界，2011.
[2]王桂莲.对地勘单位全面实施内部控制管理的思考[J].现代经济信息，2010.