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【摘要】 在改革发展的形势下，现行《国有建设单位会计制度》、《基本建设财务管理规定》及有关解释等对规范水利基本建设财务管理起到了积极的作用，但在实际的操作过程中还存在一些问题，需要加以研究和解决。
【关键词】水利基建 财务管理 问题 对策
一、如何理解基建财务管理
基建财务管理主要是资金的管理，管理对象就是资金及其运动。所以，基本建设活动过程就是建设项目的资金运动过程。财务管理的内容同时还包括工程的预算管理，这是合理有效使用资金的关键所在，是财务管理的必要依据。基建财务管理的目标是在保证工程效用的前提之下，规范财务操作，控制工程造价，降低工程成本，即达到“性价比的最大化”的要求。
二、水利基建面临的新形势
1、水利基建财务的制度建设有很大进步
近几年通过修改基本建设制度、基本建设的财务管理规定等，水利基本建设财务管理在制度建设方面有了很大进步，现已基本形成体系。但有些规定（制度）与实际脱离，规定（制度）之间相互冲突。如建设单位管理费的问题，若按项目实际发生管理性质费用列支，很少有建设项目不超支，原因就是水利工程建设单位管理费概算定额偏低，需根据实际情况调整。
2、基本建设的投资规模日益增加
随着经济的发展，为保障源水的供应及改善水环境，深圳市政府对水务建设采取重点倾斜、高强度投入的政策，水利基本建设的投资规模持续增长，单是深圳市本级财政的投入2005年为6.5亿元、2006年为10.75亿元、2007年为12.94亿元。随着水利事业的快速发展，水利基建财务管理工作出现了许多新的值得思考的问题。因此我们研究其存在的问题和对策十分必要。
三、水利基本建设财务管理面临的问题及相关建议
1、水利基建财务管理基础工作相对薄弱
水利建设长期受计划经济模式的影响，这导致一些建设单位只注重计划管理，而忽视了项目效益和财务管理，各项财务制度的执行有待加强，会计基础工作不够规范。会计信息及会计核算科目不够准确等时有发生，使投资发挥效益受到影响。随着水利投资主体多元化趋势的发展，现行的一些财会方法及理财观念要进一步更新，业务知识急需加强。当前，基建财务人员缺乏的就是这种现代财会知识和技能。财务管理工作还不能适应市场经济的需要，思想观念、业务知识及理财观念尚未适应社会主义市场经济体制。
（1）加强业务培训，提高财会人员素质。基建财务会计人员是做好建设项目财务工作的主体，其素质高低直接影响着财务管理的质量。基本建设财务管理要求财务会计人员不仅要熟悉掌握财务会计知识，还要了解工程概预算知识、工程图知识，清楚概预算的标准和定额，全面了解基建项目的情况，在此基础上，才能准确设置账套，准确核算基建项目。为此，一方面基建财务会计人员必须加强对基建财务制度及财务管理规定等的学习，弄通并熟练掌握，增强和提高对政策、制度的理解和执行水平，提高依法、依规办事的能力，努力学习并掌握一定的水利工程知识；一方面业务主管部门要根据水利基本建设财务会计人员不稳定、业务素质不高等实际情况，有针对性地组织其进行业务培训，扩大知识面、提高业务素质。基建财务会计人员要在不断提高业务素质的基础上，工作方式应由事后记账变为事前参与、事中控制和监督，通过参加工程招标、价款结算、竣工验收、制定办法和重大事项决策等，为更好地开展财务管理、尽快发挥工程效益做出应有的贡献。
（2）财务人员必须学习和了解市场经济规律，一切从实际出发，认真研究水利基建项目的特点和市场经济对水利工作的影响，在水利工程实行项目法人责任制下，把基建财务管理工作由被动转向主动，主动服务、主动管理、主动监督、主动为领导当好参谋、主动适应市场。
2、建立健全水利工程项目资金管理制度
国家为了加强水利基本建设资金的监督与管理，对中央水利基本建设资金在银行开户的管理一直是严格的，不主张多开户。然而，按现行有关制度，对财政预算内专项资金（国债资金）、水利建设基金、地方配套资金等不同性质的建设资金管理都要求单独开设账户单独管理，因此，对有多种建设资金的建设项目是可以开设多个账户的，临时账户还不包括在内，给财务管理工作增加了工作量，也不便于日常的管理。
（1）进一步完善水利资金各流转环节的监督管理机制，要从单位的银行账户入手，切实加强对银行账户管理，彻底清理、整顿、归并银行账户。坚决杜绝一切制度外收支和小金库的存在。同时建立水利工程项目资金使用管理报告制度和信息反馈制度，加强对水利工程项目资金使用管理的定期或不定期地监督检查，杜绝人为滞留、挤占、挪用水利资金、私设“小金库”、转移资金、逃避财务监督等严重违反财经法规行为的发生。
（2）要建立健全水利项目资金的申请与拨付制度，严格按规定的程序办理资金的拨付手续，强化对工程项目的审查验收。确保资金按计划批复的项目及用途使用。根据投资计划安排项目建设进度，制定用款计划，并对资金到位、投资完成、工程形象进度等情况及时了解，资金的拨付以用款计划为依据，按工作程序、工程进度、支出预算进行拨款。同时要严格水利工程项目资金的使用管理，水利工程项目资金的使用必须经过监理单位审核，经办人审查，财务等有关部门审核，单位主管领导批准签字四个程序方可办理支付手续。
3、切实加强对基建项目竣工的财务管理
水利基本建设项目竣工财务决算是基本建设项目财务管理中的重要内容，工程竣工完成后，编制基建项目竣工财务决算，对工程建设财务进行全面的评估和总结。财务部门要会同设计、计划、物资、工程统计、监理、施工等部门联合在规定的期限内编制工程竣工财务决算，并报请有关审计部门进行审计。认真检查工程建设管理过程中的财务行为及对审计提出的问题及时整改调整，真实反映水利投资效益，准确核定新增资产价值。但是对竣工财务管理，目前存在着管理混乱、规定不明确等问题，需要加以完善。
（1）竣工决算是办理财产交接的依据。它是用货币和实物数量两种计算方式来反映竣工工程投资来源、建设规模、资金使用、工程造价、投资效果和综合效益的总结性文件，它能够全面反映建设项目的最终建设成果和财务情况。首先，由于竣工决算是在搞好日常财务管理的基础上进行的，要求基建财务人员要参与工程建设全过程的财务管理，从概预算的审查、招投标、计划管理、施工合同、工程实施结算、直至竣工决算编报完成。其次，工程竣工后，财务人员要全面清理各项财产物资，核实结余物资，做到账实相符；清理债权债务，并落实最后余额数；要认真核实基本建设拨款额，并同银行核对各项收支，在此基础上，正确计算基本建设支出和各项交付使用资产的成本，对不应计入建设成本的项目要及时剔除，对应计入固定资产成本的待摊费用正确分摊，以保证竣工决算编制的正确性。再次，要加强竣工决算有关指标的分析。竣工决算编制完成后，必须要对报表中所列的各项文字及数据资料进行认真深入的研究，分析各主要指的完成程度，如对建设规模、建设工期、交付使用资产完成情况、工程质量、生产能力或效益等进行分析，从中找出差距、分析原因，为工程交付使用后加强管理提供依据，为提高基本建设财务管理水平打下基础。
（2）财务部门对工程决算应进行全面监管，不仅要求财会人员对工程量、工程定额比较了解，还要求了解有关的政策，熟悉决策工作；财会人员要走出办公室，亲临施工现场了解情况，参与工程量的检测与工程质量的验收；对工程的设计变更、追加概预算及动用工程预备费用等，财务人员要以有关文件批复为依据；对工程结算的材料费的计取，平时要注意了解市场行情，搜集有关资料，勤调查和咨询，并在各种手续齐备的情况下，经审核无误后，根据财务程序进行结算、拨付，不能不问清事实情况盲目进行财务结算资金拨付；对工程量的认定，必须与施工人员一道同乙方会签，根据工程进度、合同条款、监理说明和有关规定进行财务结算、监管；要委托审计机构审查工程预（结）算，作为办理工程拨付和结算依据，搞好水利工程项目的年度财务决算，搞好竣工验收和竣工财务决算审查。
水利基建财务工作是一项综合性很强的经济工作，随着水利建设的深入开展，基建财务工作在工程建设中的作用愈加重要。根据以上分析，在发展水利基建财务管理过程中，基建财务人员应当进一步与时俱进，努力学习，提高自身素质，改变过去的传统观念，改进工作方法，努力提高水利基建财务管理工作的水平。
【参考文献】
[1]朱冠余、王爱国、吴卫东：水利基建财务风险分析及对策探讨[J]，江苏水利，2004（12）.
[2]李正平：水利基本建设管理存在问题及对策探讨[J]，山西水利,2005（1）.
[3]侯建英：水利基本建设单位财务风险控制[J],山西水利科技,2005（2）.
【关键词】水利基建 财务管理 问题 对策
一、如何理解基建财务管理
基建财务管理主要是资金的管理，管理对象就是资金及其运动。所以，基本建设活动过程就是建设项目的资金运动过程。财务管理的内容同时还包括工程的预算管理，这是合理有效使用资金的关键所在，是财务管理的必要依据。基建财务管理的目标是在保证工程效用的前提之下，规范财务操作，控制工程造价，降低工程成本，即达到“性价比的最大化”的要求。
二、水利基建面临的新形势
1、水利基建财务的制度建设有很大进步
近几年通过修改基本建设制度、基本建设的财务管理规定等，水利基本建设财务管理在制度建设方面有了很大进步，现已基本形成体系。但有些规定（制度）与实际脱离，规定（制度）之间相互冲突。如建设单位管理费的问题，若按项目实际发生管理性质费用列支，很少有建设项目不超支，原因就是水利工程建设单位管理费概算定额偏低，需根据实际情况调整。
2、基本建设的投资规模日益增加
随着经济的发展，为保障源水的供应及改善水环境，深圳市政府对水务建设采取重点倾斜、高强度投入的政策，水利基本建设的投资规模持续增长，单是深圳市本级财政的投入2005年为6.5亿元、2006年为10.75亿元、2007年为12.94亿元。随着水利事业的快速发展，水利基建财务管理工作出现了许多新的值得思考的问题。因此我们研究其存在的问题和对策十分必要。
三、水利基本建设财务管理面临的问题及相关建议
1、水利基建财务管理基础工作相对薄弱
水利建设长期受计划经济模式的影响，这导致一些建设单位只注重计划管理，而忽视了项目效益和财务管理，各项财务制度的执行有待加强，会计基础工作不够规范。会计信息及会计核算科目不够准确等时有发生，使投资发挥效益受到影响。随着水利投资主体多元化趋势的发展，现行的一些财会方法及理财观念要进一步更新，业务知识急需加强。当前，基建财务人员缺乏的就是这种现代财会知识和技能。财务管理工作还不能适应市场经济的需要，思想观念、业务知识及理财观念尚未适应社会主义市场经济体制。
（1）加强业务培训，提高财会人员素质。基建财务会计人员是做好建设项目财务工作的主体，其素质高低直接影响着财务管理的质量。基本建设财务管理要求财务会计人员不仅要熟悉掌握财务会计知识，还要了解工程概预算知识、工程图知识，清楚概预算的标准和定额，全面了解基建项目的情况，在此基础上，才能准确设置账套，准确核算基建项目。为此，一方面基建财务会计人员必须加强对基建财务制度及财务管理规定等的学习，弄通并熟练掌握，增强和提高对政策、制度的理解和执行水平，提高依法、依规办事的能力，努力学习并掌握一定的水利工程知识；一方面业务主管部门要根据水利基本建设财务会计人员不稳定、业务素质不高等实际情况，有针对性地组织其进行业务培训，扩大知识面、提高业务素质。基建财务会计人员要在不断提高业务素质的基础上，工作方式应由事后记账变为事前参与、事中控制和监督，通过参加工程招标、价款结算、竣工验收、制定办法和重大事项决策等，为更好地开展财务管理、尽快发挥工程效益做出应有的贡献。
（2）财务人员必须学习和了解市场经济规律，一切从实际出发，认真研究水利基建项目的特点和市场经济对水利工作的影响，在水利工程实行项目法人责任制下，把基建财务管理工作由被动转向主动，主动服务、主动管理、主动监督、主动为领导当好参谋、主动适应市场。
2、建立健全水利工程项目资金管理制度
国家为了加强水利基本建设资金的监督与管理，对中央水利基本建设资金在银行开户的管理一直是严格的，不主张多开户。然而，按现行有关制度，对财政预算内专项资金（国债资金）、水利建设基金、地方配套资金等不同性质的建设资金管理都要求单独开设账户单独管理，因此，对有多种建设资金的建设项目是可以开设多个账户的，临时账户还不包括在内，给财务管理工作增加了工作量，也不便于日常的管理。
（1）进一步完善水利资金各流转环节的监督管理机制，要从单位的银行账户入手，切实加强对银行账户管理，彻底清理、整顿、归并银行账户。坚决杜绝一切制度外收支和小金库的存在。同时建立水利工程项目资金使用管理报告制度和信息反馈制度，加强对水利工程项目资金使用管理的定期或不定期地监督检查，杜绝人为滞留、挤占、挪用水利资金、私设“小金库”、转移资金、逃避财务监督等严重违反财经法规行为的发生。
（2）要建立健全水利项目资金的申请与拨付制度，严格按规定的程序办理资金的拨付手续，强化对工程项目的审查验收。确保资金按计划批复的项目及用途使用。根据投资计划安排项目建设进度，制定用款计划，并对资金到位、投资完成、工程形象进度等情况及时了解，资金的拨付以用款计划为依据，按工作程序、工程进度、支出预算进行拨款。同时要严格水利工程项目资金的使用管理，水利工程项目资金的使用必须经过监理单位审核，经办人审查，财务等有关部门审核，单位主管领导批准签字四个程序方可办理支付手续。
3、切实加强对基建项目竣工的财务管理
水利基本建设项目竣工财务决算是基本建设项目财务管理中的重要内容，工程竣工完成后，编制基建项目竣工财务决算，对工程建设财务进行全面的评估和总结。财务部门要会同设计、计划、物资、工程统计、监理、施工等部门联合在规定的期限内编制工程竣工财务决算，并报请有关审计部门进行审计。认真检查工程建设管理过程中的财务行为及对审计提出的问题及时整改调整，真实反映水利投资效益，准确核定新增资产价值。但是对竣工财务管理，目前存在着管理混乱、规定不明确等问题，需要加以完善。
（1）竣工决算是办理财产交接的依据。它是用货币和实物数量两种计算方式来反映竣工工程投资来源、建设规模、资金使用、工程造价、投资效果和综合效益的总结性文件，它能够全面反映建设项目的最终建设成果和财务情况。首先，由于竣工决算是在搞好日常财务管理的基础上进行的，要求基建财务人员要参与工程建设全过程的财务管理，从概预算的审查、招投标、计划管理、施工合同、工程实施结算、直至竣工决算编报完成。其次，工程竣工后，财务人员要全面清理各项财产物资，核实结余物资，做到账实相符；清理债权债务，并落实最后余额数；要认真核实基本建设拨款额，并同银行核对各项收支，在此基础上，正确计算基本建设支出和各项交付使用资产的成本，对不应计入建设成本的项目要及时剔除，对应计入固定资产成本的待摊费用正确分摊，以保证竣工决算编制的正确性。再次，要加强竣工决算有关指标的分析。竣工决算编制完成后，必须要对报表中所列的各项文字及数据资料进行认真深入的研究，分析各主要指的完成程度，如对建设规模、建设工期、交付使用资产完成情况、工程质量、生产能力或效益等进行分析，从中找出差距、分析原因，为工程交付使用后加强管理提供依据，为提高基本建设财务管理水平打下基础。
（2）财务部门对工程决算应进行全面监管，不仅要求财会人员对工程量、工程定额比较了解，还要求了解有关的政策，熟悉决策工作；财会人员要走出办公室，亲临施工现场了解情况，参与工程量的检测与工程质量的验收；对工程的设计变更、追加概预算及动用工程预备费用等，财务人员要以有关文件批复为依据；对工程结算的材料费的计取，平时要注意了解市场行情，搜集有关资料，勤调查和咨询，并在各种手续齐备的情况下，经审核无误后，根据财务程序进行结算、拨付，不能不问清事实情况盲目进行财务结算资金拨付；对工程量的认定，必须与施工人员一道同乙方会签，根据工程进度、合同条款、监理说明和有关规定进行财务结算、监管；要委托审计机构审查工程预（结）算，作为办理工程拨付和结算依据，搞好水利工程项目的年度财务决算，搞好竣工验收和竣工财务决算审查。
水利基建财务工作是一项综合性很强的经济工作，随着水利建设的深入开展，基建财务工作在工程建设中的作用愈加重要。根据以上分析，在发展水利基建财务管理过程中，基建财务人员应当进一步与时俱进，努力学习，提高自身素质，改变过去的传统观念，改进工作方法，努力提高水利基建财务管理工作的水平。
【参考文献】
[1]朱冠余、王爱国、吴卫东：水利基建财务风险分析及对策探讨[J]，江苏水利，2004（12）.
[2]李正平：水利基本建设管理存在问题及对策探讨[J]，山西水利,2005（1）.
[3]侯建英：水利基本建设单位财务风险控制[J],山西水利科技,2005（2）.