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摘 要：资产评估在我国的发展主要是从上世纪八十年代逐步开始的，经过三十多年的不断摸索创新发展，在很多领域的应用取得了很高的社会认可价值。资产评估作为一种评估交易主体价值资产的重要手段，在维护社会市场经济秩序稳定，保障交易者利益方面，起到了积极的帮助作用。资产评估在实际实施过程中，由于涉及到的对象复杂，程序繁琐，以及一些人为主管因素，也往往会影响其公正性和客觀性，导致出现资产评估风险。本文主要在研究资产评估出现的风险原因，并有针对性的结合一些实际情况，探讨防范对策措施。
关键词：资产评估 风险防范 市场风险 法律风险 风险意识
一、引言
资产评估的业务会随着我国市场经济的不断发展与完善，以及公司和个人对财产意识保护的增强而逐渐增加。由于资产评估的过程中存在着一定的风险，而这种风险可能会影响资产评估的准确程度。所以在资产评估过程中如何做到规避防范风险是至关重要的。
二、资产评估风险及特点
资产评估本身是一种方法手段，没有所谓的资产评估风险，主要是指给相关参与该项资产或者其他相关利益者因为资产评估导致出现利益受损的可能性。自狭义上来说，就是指在开展资产评估行为过程中，由于资产评估结果和事实情况不一致而出现的资产评估部门和工作人员负责损失的可能性。从实际评估过实践来看，通过一些合理科学的规避措施，能够在很大程度上，降低评估风险发生的概率。资产评估本身具有客观性，产生资产评估执业风险具有一定的客观原因，这种情况必然存在，只能利用一些办法将风险损失降到最小，不能完全避免发生风险。从资产评估的不确定性因素看，主要包含风险发生的时间、类型、程度以及地点等存在较大的不确定性。不过，在资产评估工作人员，按照科学的评估方法，严格现场评估程序，保证各项数据真实准确的情况下，能够有效降低资产评估的整体风险。不过，需要值得注意的是，资产评估的风险通常具有一定的潜伏性和滞后性，即评估完之后，相应的资产风险并不一定会及时发生，而是很可能已经存在于事物的内部当中，而使其爆发的主要原因就是评估行业或评估结果。虽然不易发现风险的存在，但可以应用一定的办法和手段进行度量。另外，根据评估后的观察分析，资产评估有可预测性，资产评估执业风险虽然一定存在而且会有多种因素对其产生的影响，通过仔细对涉及到的相关经济因素、法律因素以及其他有关情况，进行对比分析，能够做出合理的预测。
三、资产评估风险的风险类型及危害
根据在相关资产评估活动中出现的风险因素，大致可以将资产评估风险的风险类型分为资产评估信用风险，资产评估操作风险，市场风险，法律风险这四种风险类型。这四种资产评估风险又会给国家，社会，企业，个人带来较大的危害。
1.信用风险。信用风险按照评估当事人的身份划分可以分为评估信用风险和客户信用风险。评估风险，指的是道德风险，就是评估机构工作人员，在评估作业过程中的执行纪律操守以及专业知识能力水平如何，能力和知识水平较低，或者道德操守存在问题的执业人员，会给评估作业带来一定的风险，也就是评估风险。客户信用风险，主要是从客户角度来看，由于客户自身的信用问题导致的风险。例如，客户不按照相关评估合同支付评估费用，或者提供的评估资料不真实，存在虚假记录等。评估资料内容失真，违反事实，本身具备支付能力却不履行支付行为，就会导致出现客户信用风险。大多情况下的支付行为都发生在执行标的拍卖后，但因为拍卖过程中发生一些不可预见的情况导致执行标的拍卖不能实现，因此评估费用也不能如期支付。
2.资产评估操作风险。（1）、资产评估前的操作风险，这一阶段，由于被评估的资产没有制定科学合理的评估计划或者其他评估约束条件，而导致出现的风险。较为多见的情况有：因为评估业务全过程计划的缺失，评估业务过程中一些特殊的事项，容易受到影响。评估专业人员因为存在一些原因而使工作程序和工作程序的运行产生多种失误，而评估师在实际评估作业时，也不能及时发现，并采取补救措施，这就可能埋下风险隐患。（2）、评估现场操作风险，在相关评估标的资产的现场，实际评估作业的工作人员，不按照国家有关的评估的法律法规，不遵守评估行业的执业行为规范，在开展评估工作过程中不执行评估纪律以及行业自律标准等，这些都属于评估作业现场操作风险。例如，一些虚假的产权文件，如果评估工作人员，不严格按照评估技术方法对其进行甄别，就不能发现标的资产的的不真实情况，因此导致出现了虚假产权归属证明，使资产评估执业面临风险。一些不亲自到现场的估价或判断也会存在失误现象，同样也会带来执业风险。另外，目前我国只有少数规模较大的评估机构，大部分评估机构只有十几个人或几个人，业务量较少，不用应用当前现代化操作办法，评估结果不具有权威性和可靠性，有时还会由于信赖而出现较为严重的错误估价行为和判断，也会使评估行为产生评估风险。
3.市场风险。市场风险具有一定的系统性，不但有由于资产评估部门或评估师的声望降低而导致当前客户因为丢掉大量新客户而出现的市场风险，也有由于客观经济运行不畅，市场存在激烈的竞争所以一些评估机构不能维持自身良性运行而带来的市场风险。当前，我国评估部门所开展的业务主要包括资产评估，还没有涉及到其他有关业务，在这种情况下，国际评估机构大量涌入，会导致我国评估市场竞争越来越激烈，一些管理方面存在问题，业务数量较少，信誉不好的评估机构将面临淘汰。
4.法律风险。评估机构和资产评估师在开展评估活动中不遵守国家法律法规和资产评估执业标准，提供的评估报告或各种业务合同不符合规定，由于与法律规定的不符，在法律层面得不到有效保护而形成风险。上世纪九十年代以来，我国资产评估行业得到了一定的发展，先后出台了大量的规范性文件。但资产评估依然需要建立完善的法律法规体系，也需进一步优化执法环境，资产评估法律风险依然存在。特别是有的评估机构评估师不积极学习当前法规和准则，不能准确理解和执行，所以存在较大的法律风险。 四、资产评估风险的防范措施
我们可以根据上述四个风险类型及危害，应该对其通过制定法律法规，体系制度，完善报告内容格式，提高评估人员意识及专业素质，建立评估争议调解委员会这五方面做出具体的防范措施。
1.法律法规方面，建立健全资产评估法律准则体系。目前资产评估行业尚处于发展阶段，资产评估的法律法规不完整，不健全，不统一，缺乏一致性是造成我国资产评估管理被分割成若干小块，各自管理的重要原因。因此，让资产评估的法律法规更加健全，才会保证和促进资产评估行业快速，健康，有序发展在体系制度方面，首先要理顺资产评估行业管理体制，建立统一的行业自律组织—中国资产评估协会。并对资产类型，地域不同进行详细分类建立分会，这样就可以增进不同地区的相互交流，学习，有利于各地区不同的资产评估机构发展自己的特色，实行统一的行业自律管理，具有一定权威性。大力鼓励，支持从事资产评估工作的相关人员建立资产评估机构或者创办资产评估事务所，这种社会中介机构具有服务专业性强，服务成本低，服务效率高的特点，这样会降低资产评估过程中所带来的管理风险。其次，建立资产评估师的分类分级制度，分级指对资产评估师按其执业年限和经验进行分级，可分为初级评估师，中级评估师和高级评估师。分级管理的好处是可以根据评估项目的难易程度划分给不同等级的评估师，有助于提高工作效率。同时，建立资产评估师的分类分级制度有助于减少资产评估执业风险。
2.完善报告内容格式方面，强化自我保护措施。要做到内容与格式依次有如下几部分，概述、评估报告书封面及目录、评估报告书摘要、资产评估书正文、备查文件、评估报告书装订等，要做到准确无误。在完整的评估报告中应当详细说明评估范围和评估对象的基本情况，评估目的的表述应当清晰、具体、不得引起误导以及评估程序实施过程和情况，并要重点说明以下五点：第一，评估业务承接过程和情况。第二，进行资产勘查、收集评估资料的过程和情况。第三，分析、整理评估资料的过程和情况。第四，选择评估方法的过程和依据、评估方法的基本原理、相关参数的选取和运用评估方法进行计算、分析、判断过程。第五，对初步评估结论进行综合分析、形成最终评估结论的过程。评估人员在攥写资产评估报告书的时候一定要严谨，认真。要做到内容规范，格式统一，数据准确，表达清楚，语言简练，通俗易懂，简明扼要。
3.提升资产评估工作人员的职业道德水平和业务素质能力。资产评估风险的发生，很大程度上是由于相关工作人员自身的问题导致。一个职业道德水平低，业务经验少的评估工作人员，在评估作业过程中，遇到相关的利益诱惑或者一些其他影响因素，很难做出公平、客观、公正的评估报告。从这个角度看，要防范和化解资产评估风险，必须要从工作人员的职业道德操守和业务素质能力做起。只有通过理论学习及实践，总结以前的经验，才能在实际工作中深刻理解与此相关的职业准则和法律法规，对资产评估的工作具体流程掌握熟练。资产评估人员需要对自己严格要求，提高自身的职业道德水平，热爱评估事业，要有忠诚心以及较强的责任心，要做到公平公正，要有正义感，不受他人干预。不断学习评估类相关知识，职业培训也要不断强化，资产评估人员要自觉参与教育类培训，使资产评估人员职业水平，专业素质得到提高，进一步提高资产评估人员的风险意识。
4.设立处理评估风险问题的调解委员会。对于评估风险的预防和处理，不仅要强化评估交易者双发的风险意识，强化评估工作人员的业务技能素质，还需要通过第三方监督管理调解的模式，加大对资产评估风险的监督力度。另外，对于已经产生的评估风险，通过调解委员会进行适当的调解，尽量降低相关利益者的风险情况，降低损失。
五、结语
现代市场经济发展过程中，在一些资产转移、买卖、投资以及其他很多领域，都会用到资产评估，可以说资产评估已经成立市场发展中一种重要的制度和手段。因此，资产评估风险也需要加以重视，在本文的研究中，针对一些风险问题，提出了相应的解决措施建议，希望可以对防范和降低资产评估作业风险，起到一定的积极思考作用。
参考文献：
[1]李志鹏.浅谈规范评估人员从业行为的各方职责及措施——基于《资产评估法》的规定[J].经营管理者. 2016（28）.
[2]高波，高桂蘭.资产评估风险的生成及管理方略[J].湖南文理学院学报（社会科学版）. 2006（01）.
[3]杨欣.我国资产评估执业风险的原因剖析[J].安徽商贸职业技术学院学报（社会科学版）. 2004（02） .
[4]王秀东，王淑珍，赵邦宏. 资产评估风险防范与控制[J].河北农业大学学报（农林教育版）. 2002（01）.
关键词：资产评估 风险防范 市场风险 法律风险 风险意识
一、引言
资产评估的业务会随着我国市场经济的不断发展与完善，以及公司和个人对财产意识保护的增强而逐渐增加。由于资产评估的过程中存在着一定的风险，而这种风险可能会影响资产评估的准确程度。所以在资产评估过程中如何做到规避防范风险是至关重要的。
二、资产评估风险及特点
资产评估本身是一种方法手段，没有所谓的资产评估风险，主要是指给相关参与该项资产或者其他相关利益者因为资产评估导致出现利益受损的可能性。自狭义上来说，就是指在开展资产评估行为过程中，由于资产评估结果和事实情况不一致而出现的资产评估部门和工作人员负责损失的可能性。从实际评估过实践来看，通过一些合理科学的规避措施，能够在很大程度上，降低评估风险发生的概率。资产评估本身具有客观性，产生资产评估执业风险具有一定的客观原因，这种情况必然存在，只能利用一些办法将风险损失降到最小，不能完全避免发生风险。从资产评估的不确定性因素看，主要包含风险发生的时间、类型、程度以及地点等存在较大的不确定性。不过，在资产评估工作人员，按照科学的评估方法，严格现场评估程序，保证各项数据真实准确的情况下，能够有效降低资产评估的整体风险。不过，需要值得注意的是，资产评估的风险通常具有一定的潜伏性和滞后性，即评估完之后，相应的资产风险并不一定会及时发生，而是很可能已经存在于事物的内部当中，而使其爆发的主要原因就是评估行业或评估结果。虽然不易发现风险的存在，但可以应用一定的办法和手段进行度量。另外，根据评估后的观察分析，资产评估有可预测性，资产评估执业风险虽然一定存在而且会有多种因素对其产生的影响，通过仔细对涉及到的相关经济因素、法律因素以及其他有关情况，进行对比分析，能够做出合理的预测。
三、资产评估风险的风险类型及危害
根据在相关资产评估活动中出现的风险因素，大致可以将资产评估风险的风险类型分为资产评估信用风险，资产评估操作风险，市场风险，法律风险这四种风险类型。这四种资产评估风险又会给国家，社会，企业，个人带来较大的危害。
1.信用风险。信用风险按照评估当事人的身份划分可以分为评估信用风险和客户信用风险。评估风险，指的是道德风险，就是评估机构工作人员，在评估作业过程中的执行纪律操守以及专业知识能力水平如何，能力和知识水平较低，或者道德操守存在问题的执业人员，会给评估作业带来一定的风险，也就是评估风险。客户信用风险，主要是从客户角度来看，由于客户自身的信用问题导致的风险。例如，客户不按照相关评估合同支付评估费用，或者提供的评估资料不真实，存在虚假记录等。评估资料内容失真，违反事实，本身具备支付能力却不履行支付行为，就会导致出现客户信用风险。大多情况下的支付行为都发生在执行标的拍卖后，但因为拍卖过程中发生一些不可预见的情况导致执行标的拍卖不能实现，因此评估费用也不能如期支付。
2.资产评估操作风险。（1）、资产评估前的操作风险，这一阶段，由于被评估的资产没有制定科学合理的评估计划或者其他评估约束条件，而导致出现的风险。较为多见的情况有：因为评估业务全过程计划的缺失，评估业务过程中一些特殊的事项，容易受到影响。评估专业人员因为存在一些原因而使工作程序和工作程序的运行产生多种失误，而评估师在实际评估作业时，也不能及时发现，并采取补救措施，这就可能埋下风险隐患。（2）、评估现场操作风险，在相关评估标的资产的现场，实际评估作业的工作人员，不按照国家有关的评估的法律法规，不遵守评估行业的执业行为规范，在开展评估工作过程中不执行评估纪律以及行业自律标准等，这些都属于评估作业现场操作风险。例如，一些虚假的产权文件，如果评估工作人员，不严格按照评估技术方法对其进行甄别，就不能发现标的资产的的不真实情况，因此导致出现了虚假产权归属证明，使资产评估执业面临风险。一些不亲自到现场的估价或判断也会存在失误现象，同样也会带来执业风险。另外，目前我国只有少数规模较大的评估机构，大部分评估机构只有十几个人或几个人，业务量较少，不用应用当前现代化操作办法，评估结果不具有权威性和可靠性，有时还会由于信赖而出现较为严重的错误估价行为和判断，也会使评估行为产生评估风险。
3.市场风险。市场风险具有一定的系统性，不但有由于资产评估部门或评估师的声望降低而导致当前客户因为丢掉大量新客户而出现的市场风险，也有由于客观经济运行不畅，市场存在激烈的竞争所以一些评估机构不能维持自身良性运行而带来的市场风险。当前，我国评估部门所开展的业务主要包括资产评估，还没有涉及到其他有关业务，在这种情况下，国际评估机构大量涌入，会导致我国评估市场竞争越来越激烈，一些管理方面存在问题，业务数量较少，信誉不好的评估机构将面临淘汰。
4.法律风险。评估机构和资产评估师在开展评估活动中不遵守国家法律法规和资产评估执业标准，提供的评估报告或各种业务合同不符合规定，由于与法律规定的不符，在法律层面得不到有效保护而形成风险。上世纪九十年代以来，我国资产评估行业得到了一定的发展，先后出台了大量的规范性文件。但资产评估依然需要建立完善的法律法规体系，也需进一步优化执法环境，资产评估法律风险依然存在。特别是有的评估机构评估师不积极学习当前法规和准则，不能准确理解和执行，所以存在较大的法律风险。 四、资产评估风险的防范措施
我们可以根据上述四个风险类型及危害，应该对其通过制定法律法规，体系制度，完善报告内容格式，提高评估人员意识及专业素质，建立评估争议调解委员会这五方面做出具体的防范措施。
1.法律法规方面，建立健全资产评估法律准则体系。目前资产评估行业尚处于发展阶段，资产评估的法律法规不完整，不健全，不统一，缺乏一致性是造成我国资产评估管理被分割成若干小块，各自管理的重要原因。因此，让资产评估的法律法规更加健全，才会保证和促进资产评估行业快速，健康，有序发展在体系制度方面，首先要理顺资产评估行业管理体制，建立统一的行业自律组织—中国资产评估协会。并对资产类型，地域不同进行详细分类建立分会，这样就可以增进不同地区的相互交流，学习，有利于各地区不同的资产评估机构发展自己的特色，实行统一的行业自律管理，具有一定权威性。大力鼓励，支持从事资产评估工作的相关人员建立资产评估机构或者创办资产评估事务所，这种社会中介机构具有服务专业性强，服务成本低，服务效率高的特点，这样会降低资产评估过程中所带来的管理风险。其次，建立资产评估师的分类分级制度，分级指对资产评估师按其执业年限和经验进行分级，可分为初级评估师，中级评估师和高级评估师。分级管理的好处是可以根据评估项目的难易程度划分给不同等级的评估师，有助于提高工作效率。同时，建立资产评估师的分类分级制度有助于减少资产评估执业风险。
2.完善报告内容格式方面，强化自我保护措施。要做到内容与格式依次有如下几部分，概述、评估报告书封面及目录、评估报告书摘要、资产评估书正文、备查文件、评估报告书装订等，要做到准确无误。在完整的评估报告中应当详细说明评估范围和评估对象的基本情况，评估目的的表述应当清晰、具体、不得引起误导以及评估程序实施过程和情况，并要重点说明以下五点：第一，评估业务承接过程和情况。第二，进行资产勘查、收集评估资料的过程和情况。第三，分析、整理评估资料的过程和情况。第四，选择评估方法的过程和依据、评估方法的基本原理、相关参数的选取和运用评估方法进行计算、分析、判断过程。第五，对初步评估结论进行综合分析、形成最终评估结论的过程。评估人员在攥写资产评估报告书的时候一定要严谨，认真。要做到内容规范，格式统一，数据准确，表达清楚，语言简练，通俗易懂，简明扼要。
3.提升资产评估工作人员的职业道德水平和业务素质能力。资产评估风险的发生，很大程度上是由于相关工作人员自身的问题导致。一个职业道德水平低，业务经验少的评估工作人员，在评估作业过程中，遇到相关的利益诱惑或者一些其他影响因素，很难做出公平、客观、公正的评估报告。从这个角度看，要防范和化解资产评估风险，必须要从工作人员的职业道德操守和业务素质能力做起。只有通过理论学习及实践，总结以前的经验，才能在实际工作中深刻理解与此相关的职业准则和法律法规，对资产评估的工作具体流程掌握熟练。资产评估人员需要对自己严格要求，提高自身的职业道德水平，热爱评估事业，要有忠诚心以及较强的责任心，要做到公平公正，要有正义感，不受他人干预。不断学习评估类相关知识，职业培训也要不断强化，资产评估人员要自觉参与教育类培训，使资产评估人员职业水平，专业素质得到提高，进一步提高资产评估人员的风险意识。
4.设立处理评估风险问题的调解委员会。对于评估风险的预防和处理，不仅要强化评估交易者双发的风险意识，强化评估工作人员的业务技能素质，还需要通过第三方监督管理调解的模式，加大对资产评估风险的监督力度。另外，对于已经产生的评估风险，通过调解委员会进行适当的调解，尽量降低相关利益者的风险情况，降低损失。
五、结语
现代市场经济发展过程中，在一些资产转移、买卖、投资以及其他很多领域，都会用到资产评估，可以说资产评估已经成立市场发展中一种重要的制度和手段。因此，资产评估风险也需要加以重视，在本文的研究中，针对一些风险问题，提出了相应的解决措施建议，希望可以对防范和降低资产评估作业风险，起到一定的积极思考作用。
参考文献：
[1]李志鹏.浅谈规范评估人员从业行为的各方职责及措施——基于《资产评估法》的规定[J].经营管理者. 2016（28）.
[2]高波，高桂蘭.资产评估风险的生成及管理方略[J].湖南文理学院学报（社会科学版）. 2006（01）.
[3]杨欣.我国资产评估执业风险的原因剖析[J].安徽商贸职业技术学院学报（社会科学版）. 2004（02） .
[4]王秀东，王淑珍，赵邦宏. 资产评估风险防范与控制[J].河北农业大学学报（农林教育版）. 2002（01）.