随着市场经济的发展，民间资本的广泛参与，多种经济形式并存的局面已经成为我国经济发展的特色，中小企业在经济发展中发挥十分重要的作用，但是在企业的发展方面并未得到应有的关注，在企业发展壮大的资金需求方面一直备受冷落，在融资困境的夹缝中艰难的成长。以我多年的会计工作经验，粗浅的以为：我国目前中小企业融资面临如下几个问题：其一，内源融资匮乏。我国中小企业内源融资的比例很高，但内部资金不能满足企业的发展需要，即内源融资匾乏，内源融资是企业长期融资的一个重要来源，一般来说企业内源融资的成本低于外源融资，企业合理的资本结构应以自有资金为主，以借入资金为辅。而我国中小企业一般自有资金和自我积累比较少，一般情况不足30%。企业内源融资匾乏，扩大再生产和简单再生产所需资金主要都依靠外源融资，特别是负债融资。这不仅使企业融资成本过高，债务负担过重，而且使企业自我积累的融资机制难以形成，企业抵御风险的能力较为乏弱。发展过程中不能及时的得到资金的支持，使得大量中小企业难以维系长足发展的局面。
　　其二，直接融资渠道不畅通。由于我国资本市场发展较晚，现行的证券管理原则和标准对股票、债券等直接融资渠道制定了严格的准入条件，由于交易是直接的，资金提供者必须对资金使用者的状况进行了解和判断。一方面，我国《公司法》规定，股票上市公司股本总额不得少于人民币500万元，而大量中小企业净资产规模低，信用等级低，不具有上市融资的资格和条件。另一方面，申请上市的企业必须聘请专业的法律、会计、审计机构进行专业的上市评估及审计服务，这些往往成本很高。同时，为了保护投资者的利益，为了保证所披露的信息的真实、合法和公正，管理机构要求企业定期或不定期地披露经过社会中介结构的审核经营信息，为社会公众及投资者的决策提供信息支持，由此也发生较高的成本。
　　其三，金融机构运用机制存在缺陷。我国的金融组织体系是以少数大银行为主，以若干中小金融机构（如股份制商业银行、城市商业银行和农村信用社等）为辅而形成的多种形式并存的，其国有银行运用机制的弊端仍然存在。目前，四大国有银行的产权虚置问题仍未得到解决，由此导致银行法人治理机构严重扭曲，内部人控制现象十分普遍，银行的不良贷款率居高不下，贷款风险增加，经营效益严重恶化，故放贷能力和积极性均受影响，即使是股份制商业银行也存在着产权制度不健全的问题，其背后的“老板”仍是国有企业，故同样存在所有者缺位及由此导致的内部控制和道德风险。改制后的城市商业银行多从城市信用社的多级法人转制而来，由于改制过程中过于“一刀切”，使得部分城市商业银行出现亏损甚至支付危机，导致主营业务相对萎缩，经营能力下降，对中小企业的融资服务既缺能力又缺胆量。
　　债券市场也基本上没有向中小企业开放，债券发行办法规定，发行企业债券的股份有限公司的净资产额不低于人民币300万元，有限责任公司的净资产额不低于人民币600万元，且要有实力雄厚信誉良好的单位担保，这些硬性规定使得中小企业直接融资困难。面对如上问题，怎样去解决？我认为必须从如下几个方面去解决：
　　一是：完善中小企业制度，健全治理结构
　　当前，我国中小企业普遍存在财务制度不健全，财务报告真实性与准确性较低，银行利益难以保障的现象，这些往往都是企业治理结构不健全所致。而建立现代企业制度，提高自身素质是解决中小企业贷款难的重要途径。应推动中小企业制度的多元化和社会化，实现治理结构合理化。对国有中小企业实行积极的退出战略，走改制重组道路；对私营企业要引导资本社会化方向，改变家族式管理方式，吸收现代企业制度和管理制度的要素；对于集体企业要推动产权改革，明晰产权关系。应规范财务制度，按照国家的有关规定，建立能正确反映企业财务状况的制度，增加企业财务透明度。
　　二是：建立多层次的资本市场
　　由于不同规模的企业利用资本市场的制度和信息成本是不同的，我国的资本市场应该是分级的。按照信息需求的不断提升，依次划分为小范围的民间金融市场、地区性的资本市场、全国性的资本市场和国际性的资本市场，建立金字塔的多层次资本市场结构。首先，应适时推出“二板市场”，“二板”市场在市场定位、上市标准、交易规则等方面要与主板市场相区别，使其作为一个独立的市场存在，与主板市场实现多层次区分和功能互补。其次，由于“二板市场”特有的市场定位和容纳上市公司规模不大的实际情况，为给更多的不具备上市标准的企业提供进入市场筹资的机会，应考虑开放柜台市场，最终形成既有主板市场，又有高级的自动报价系统（二板）及柜台交易市场的多层资本市场格局。
　　三是：培育良好的信用环境
　　中小企业融资时刻离不开“信用”二字，没有良好的信用文化和健康的信用环境，中小企业融资很难顺利开展，并导致信贷市场的低效配置，中小企业不良贷款比率大大高于大企业不良贷款比率。针对目前社会信用淡薄的问题，应尽快建立健全中小企业信用体系，加强信用文化建设。应培育企业家的信用意识，提倡和宣扬信用观念，在“有借有还”的良好信用环境下改善银企之间的关系。应建立中小企业信用信息平台，实现中小企业信用管理监督社会化。还应加大对企业违约的惩罚力度。要减少违约的发生，必须加大对违约的惩罚力度，增加违约人的违约成本，严肃惩处逃废银行债务的企业及其负责人。
　　四是：建立中小金融机构
　　建立一批稳定规范的中小金融机构，关键要遵循市场经济的规则来构建中小金融机构的金融风险防范机制。（1）准入与退出机制。中小金融机构领域向民间资本开放，吸引民间资本投入，确保民间资本的“国民待遇”；严格规范“准入与退出”的条件、方式和程序，准入的资本充足率要高一些，经营不善的必须按规定退出；实行有限责任和无限责任相结合的原则，硬化预算约束，清偿债务时的资不抵债部分，法人代表应负无限责任。（2）利率与保险机制。适当放宽存贷利息率，面对经营稳定性较差、贷款风险较大的实际状况，中小金融机构的存贷利息率应当高一些，存贷利率差应当大一些，使得一般中小金融机构的经营抵消风险后尚有利可图；建立存款保险制度，可依托地方政府财政组建存款保险公司，中小金融机构依法投保，以化解风险。（3）信息与监管机制。金融监管机构要定时向社会公众披露当地中小金融机构的经营信息和违规行为，接受群众监督；制定违法违规处罚实施条例和细则，规定要具体明确、操作性强。违法必究，执法要严。
　　总而言之：解决中小企业融资难问题是一项事关经济发展全局的大事，首先，需要企业建立完善企业制度、实现治理结构合理化。再者，应尽快建立健全中小企业信用体系，加强信用文化建设。最后，要从进一步促进金融市场方面着手，建设多层次的资本市场以满足广大中小企业多样化的融资需求，从根本上解决中小企业的发展和融资难的问题。
　　（申国利：咸阳市天然气有限公司会计主管）