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【摘要】近年来地方政府通过融资平台公司获取建设资金，推动地方经济发展，在保障地方重点项目建设、改善民生、应对和抵御自然灾害金融危机冲击等方面发挥了重要作用。然而，随着审计深入，地方政府平台公司融资在举借、使用、监督、管理等方面存在的问题被不断批露在公众眼前。本文以某区开发公司贷款管理为例，通过反映贷款管理过程中存在的问题及原因，探索解决政府平台公司贷款管理的有效路径。
【关键词】区属政府平台公司 贷款管理
自2014年9月，国务院发出《关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发〔2014〕43号），我区政府通过加快建立规范的地方政府举债融资机制，加强对地方政府债务规模控制和预算管理，委派财务总监对重点国有企业和重点项目实施监督，较为有效的控制和化解地方政府性债务风险。但部分开发公司受投资项目建设资金压力，往往多贷资金，形成贷款闲置，无形增大项目投资成本，给企业和政府造成不必要的浪费和损失。
一、区属政府平台公司在贷款管理中的问题及原因
通过向银行贷款是解决我区开发公司自筹建设资金的重要手段，合理的贷款额度解决了建设过程中的资金难问题，又有效的控制了建设成本。融资困难和建设急需资金成为开发公司多贷资金和高融资成本的档箭牌。但仔细分析，我区在贷款管理中存在一些容易被忽视的问题，真正左右企业的贷款额度与贷款成本。
（一）重建设轻管理，区开发公司节约贷款主观意识不够
政府项目投资受政府主管部门对项目建设投资进度的要求和管理考核，受利益驱动，开发公司往往筹集资金全力保障项目按预期的投资进度进行建设，以有财政作为贷款及利息支付风险的兜底人，而忽视自身企业实际支付能力，缺少节约贷款的主动性。
（二）贷款的审批、考核与贷款成本分摊、贷款风险兜底人的不统一
在贷款的审批和考核上，开发公司向股东区国资委报批贷款申请并接受其考核；在中介审计过程中，企业贷款是否合规主要取决于是否持有国资委的审批文件。在贷款的利息分摊确认上，由于建设项目业主多为与开发公司分离不彻底的管委会（有的甚至是一套人马，两块牌子），而管委会对建目建设进度的关注程度远高于其对利息的分摊确认。作为承担贷款及利息偿还风险兜底人的财政，对是否应予以贷款、贷多少款缺少实际控制的权利。
（三）建设主体变更，使配套的贷款资金闲置
政府主管部门作为项目业主，在一些代建项目上，项目代建业主在融得资金后，因各种主客观原因，往往发生代建业主变更的现象，打乱项目代建贷款计划和资金安排。在该区2016年度就有两个较大项目同时出现项目代建业主发生变化的现象，使得贷款资金没按贷款前计划进行支付。
（四）财政补贴资金的及时支付与否，影响贷款的额度
区开发公司很大部分建设资金本应源于区级财政的补贴，财政资金如拔付相对滞后，为减少资金短缺对项目建设及日常经营的影响，作为融资平台的开发公司争取长期的大额融资行为被政府部门默认。
（五）区开发公司财务管理水平，决定贷款的资金成本
区开发公司财务管理水平，在贷款管理上表现为：公司是否有专门的融资管理制度，是否有专门的融资管理人员，其融资谈判能力如何，是否有融资计划，是否有月度资金预算，月度资金预算的准确程度等。区开发公司由于成立时间短，市场化程序不高，不论是在人才上，还是在管理水平上，都存在欠缺，提高了贷款的实际使用成本。
（六）资金信息的共享不畅，造成浪费
区属国有企业间的资金信息往往作为企业的秘密，相互间缺少共享。企业缺少资金的第一解决方法往往不是从同一控股股东下属企业拆借，而是申请向财政拔付或银行拆借，形成新的贷款需求与资金闲置。
二、区属政府平台公司在贷款管理探索
加强资金管理是现代企业管理的重点，管理好贷款额度，使用好贷款资金才能更好控制政府投资项目投资成本，更好的为地方经济发展提供支持。区政府应发挥资源配置优势，进一步理顺归口管理，完善考核制，严控项目随意变更，开发公司应主动作为，运用资金预算等方式努力提升资金管理水平，加强贷款合同谈判断，有效防范地方债务风险。
（一）指定专门机构，加强归口管理
一是明确财政部门在政府性债务管理中的主体地位。禁止政府各部门、单位直接举债或间接承担偿债责任，尽快扭转多头举债、财政兜底的局面。在财政部门设立体系垂直的债务管理中心，抓紧制定政府性债务会计核算制度，对政府性债务的规模、结构和安全性进行动态评估和监测。二是将地方政府性债务逐步纳入财政预算体系，防止债务规模失控。三是对债券发行和银行贷款进行管理，重点通过需求控制和供给控制审核银行贷款规模，规定地方政府债务余额为其净收入的倍数，一旦超过就不得举借新债。
（二）完善考核機制，加大问责力度
一是探索优化企业领导业绩考核指标，将融资指标考核细化为融资计划完成指标、融资成本率指标和存贷款比率指标，取消从单一的经济增长指标转变为综合指标体系，还应关注债务的管理、风险情况，并分清任期责任。二是在审计中充分关注债务筹集、管理、使用、偿还和绩效等指标，关注企业举债行为的真实、合法、效益情况，突出主要领导的偿债责任，强化问责机制。
（三）规范项目建设程序和项目变更，加强信息沟通共享
一是规范项目建设程序，只有项目取得立项概算批复后，才得以其名义融入资金。二是在项目完成预算评审进入招投标环节后，严禁项目代建业主随意变更，项目确因管理原因需要变更的，应召集相关部门沟通项目代建业主的变更会议，相关项目的实施进展、资金配套信息应在第一时间得到沟通与共享，以便及时采取转贷等对应的措施进行调整。
（四）利用数据库信息，推进预算管理，减少融资浪费
一是企业应注重数据收集，利用数据库信息，了解行业特点，了解企业过去资金使用状况，预估安全资金留存额度。二是推进开展预算管理，形成预算资金管理制度，控制投资支付节点，科学分解年度投资计划，将资金落实到月，作为阶段融资的依据，减少融资浪费。
（五）加强同贷款方的谈判
一是开发集团公司应加大融资合作范围，自行争取获得更优的贷款政策，比如实施授信额度，在授信额度内更为灵活的办理贷款，减少企业实际融资成本；二是要利用政府委派财务总监在资金运作上的专业优势，让其参与融资决策与合同谈判；三是在合同会签时，要对加强对存款利率、贷款期限、提前还款等关键内容的谈判，留取更多的空间，力争在融资合同上获得更多主动。四是可以考虑区属企业的组团谈判，增强谈判实力和弥补自身谈判团队实力不足的状况。
政府性债务在过去很好的推动政府性投资项目建设，在短期内，政府投资项目建设仍然依靠政府平台公司贷款等形式获取建设资金。政府有效引导，平台公司切实提升管控水平，对公司科学融资，提升资金使用水平，有效防范政府性债务风险有着不可估量的作用，值得引起更多人的关注与思考。
参考文献
[1]李玲，卢红柱.牟遥.地方政府性债务问题的审计思考.2011年5月，审计研究.
【关键词】区属政府平台公司 贷款管理
自2014年9月，国务院发出《关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发〔2014〕43号），我区政府通过加快建立规范的地方政府举债融资机制，加强对地方政府债务规模控制和预算管理，委派财务总监对重点国有企业和重点项目实施监督，较为有效的控制和化解地方政府性债务风险。但部分开发公司受投资项目建设资金压力，往往多贷资金，形成贷款闲置，无形增大项目投资成本，给企业和政府造成不必要的浪费和损失。
一、区属政府平台公司在贷款管理中的问题及原因
通过向银行贷款是解决我区开发公司自筹建设资金的重要手段，合理的贷款额度解决了建设过程中的资金难问题，又有效的控制了建设成本。融资困难和建设急需资金成为开发公司多贷资金和高融资成本的档箭牌。但仔细分析，我区在贷款管理中存在一些容易被忽视的问题，真正左右企业的贷款额度与贷款成本。
（一）重建设轻管理，区开发公司节约贷款主观意识不够
政府项目投资受政府主管部门对项目建设投资进度的要求和管理考核，受利益驱动，开发公司往往筹集资金全力保障项目按预期的投资进度进行建设，以有财政作为贷款及利息支付风险的兜底人，而忽视自身企业实际支付能力，缺少节约贷款的主动性。
（二）贷款的审批、考核与贷款成本分摊、贷款风险兜底人的不统一
在贷款的审批和考核上，开发公司向股东区国资委报批贷款申请并接受其考核；在中介审计过程中，企业贷款是否合规主要取决于是否持有国资委的审批文件。在贷款的利息分摊确认上，由于建设项目业主多为与开发公司分离不彻底的管委会（有的甚至是一套人马，两块牌子），而管委会对建目建设进度的关注程度远高于其对利息的分摊确认。作为承担贷款及利息偿还风险兜底人的财政，对是否应予以贷款、贷多少款缺少实际控制的权利。
（三）建设主体变更，使配套的贷款资金闲置
政府主管部门作为项目业主，在一些代建项目上，项目代建业主在融得资金后，因各种主客观原因，往往发生代建业主变更的现象，打乱项目代建贷款计划和资金安排。在该区2016年度就有两个较大项目同时出现项目代建业主发生变化的现象，使得贷款资金没按贷款前计划进行支付。
（四）财政补贴资金的及时支付与否，影响贷款的额度
区开发公司很大部分建设资金本应源于区级财政的补贴，财政资金如拔付相对滞后，为减少资金短缺对项目建设及日常经营的影响，作为融资平台的开发公司争取长期的大额融资行为被政府部门默认。
（五）区开发公司财务管理水平，决定贷款的资金成本
区开发公司财务管理水平，在贷款管理上表现为：公司是否有专门的融资管理制度，是否有专门的融资管理人员，其融资谈判能力如何，是否有融资计划，是否有月度资金预算，月度资金预算的准确程度等。区开发公司由于成立时间短，市场化程序不高，不论是在人才上，还是在管理水平上，都存在欠缺，提高了贷款的实际使用成本。
（六）资金信息的共享不畅，造成浪费
区属国有企业间的资金信息往往作为企业的秘密，相互间缺少共享。企业缺少资金的第一解决方法往往不是从同一控股股东下属企业拆借，而是申请向财政拔付或银行拆借，形成新的贷款需求与资金闲置。
二、区属政府平台公司在贷款管理探索
加强资金管理是现代企业管理的重点，管理好贷款额度，使用好贷款资金才能更好控制政府投资项目投资成本，更好的为地方经济发展提供支持。区政府应发挥资源配置优势，进一步理顺归口管理，完善考核制，严控项目随意变更，开发公司应主动作为，运用资金预算等方式努力提升资金管理水平，加强贷款合同谈判断，有效防范地方债务风险。
（一）指定专门机构，加强归口管理
一是明确财政部门在政府性债务管理中的主体地位。禁止政府各部门、单位直接举债或间接承担偿债责任，尽快扭转多头举债、财政兜底的局面。在财政部门设立体系垂直的债务管理中心，抓紧制定政府性债务会计核算制度，对政府性债务的规模、结构和安全性进行动态评估和监测。二是将地方政府性债务逐步纳入财政预算体系，防止债务规模失控。三是对债券发行和银行贷款进行管理，重点通过需求控制和供给控制审核银行贷款规模，规定地方政府债务余额为其净收入的倍数，一旦超过就不得举借新债。
（二）完善考核機制，加大问责力度
一是探索优化企业领导业绩考核指标，将融资指标考核细化为融资计划完成指标、融资成本率指标和存贷款比率指标，取消从单一的经济增长指标转变为综合指标体系，还应关注债务的管理、风险情况，并分清任期责任。二是在审计中充分关注债务筹集、管理、使用、偿还和绩效等指标，关注企业举债行为的真实、合法、效益情况，突出主要领导的偿债责任，强化问责机制。
（三）规范项目建设程序和项目变更，加强信息沟通共享
一是规范项目建设程序，只有项目取得立项概算批复后，才得以其名义融入资金。二是在项目完成预算评审进入招投标环节后，严禁项目代建业主随意变更，项目确因管理原因需要变更的，应召集相关部门沟通项目代建业主的变更会议，相关项目的实施进展、资金配套信息应在第一时间得到沟通与共享，以便及时采取转贷等对应的措施进行调整。
（四）利用数据库信息，推进预算管理，减少融资浪费
一是企业应注重数据收集，利用数据库信息，了解行业特点，了解企业过去资金使用状况，预估安全资金留存额度。二是推进开展预算管理，形成预算资金管理制度，控制投资支付节点，科学分解年度投资计划，将资金落实到月，作为阶段融资的依据，减少融资浪费。
（五）加强同贷款方的谈判
一是开发集团公司应加大融资合作范围，自行争取获得更优的贷款政策，比如实施授信额度，在授信额度内更为灵活的办理贷款，减少企业实际融资成本；二是要利用政府委派财务总监在资金运作上的专业优势，让其参与融资决策与合同谈判；三是在合同会签时，要对加强对存款利率、贷款期限、提前还款等关键内容的谈判，留取更多的空间，力争在融资合同上获得更多主动。四是可以考虑区属企业的组团谈判，增强谈判实力和弥补自身谈判团队实力不足的状况。
政府性债务在过去很好的推动政府性投资项目建设，在短期内，政府投资项目建设仍然依靠政府平台公司贷款等形式获取建设资金。政府有效引导，平台公司切实提升管控水平，对公司科学融资，提升资金使用水平，有效防范政府性债务风险有着不可估量的作用，值得引起更多人的关注与思考。
参考文献
[1]李玲，卢红柱.牟遥.地方政府性债务问题的审计思考.2011年5月，审计研究.