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摘 要：随着我国税收制度改革的持续推进，国有发电企业运营过程中面临着诸多挑战，高效规范的税务管理工作变得越来越重要。但是，在实际工作开展过程中经常会出现涉税风险和管理问题，明确风险问题产生原因并找到合适的风险规避和解决措施，对于提高税务管理工作效率，提升国有资本质量和市场竞争力都具有现实意义。本文就国有发电企业在税务管理工作中常见的问题以及具体的解决策略进行了相关研究，希望能给大家一些有益的启发。
关键词：国有发电企业;税务管理;问题;策略
近几年，随着社会经济发展，全社会用电量不断增长，作为国民经济和民生保障的重要支柱性产业，国有发电企业的运营状况也越来越多的受到了人们的关注。国有发电企业要想在供给侧市场化改革日益深化的大环境下，有效提升相对竞争力，提高国有资本保值增值能力，依法规范做好税务管理工作，合理合规降低运营成本成为十分重要的途径。
一、国有发电企业税务管理工作中常见的问题
（一）缺乏主动开展税务管理的意识
受市场经济环境影响，国有发电企业在运营过程中，往往更多考虑的是自身盈利及企业的发展规划，高层管理者的关注点更多放在了安全生产、物资储备、市场营销和项目投资等方面，对税务管理工作没有给予足够的重视。由于高层管理者自身缺乏税务管理意识，也导致了基层管理人员对税务管理工作重视不足。相比于其他经济主体，国有企业相对特殊，通常情况下，国有企业员工会认为企业是国家的，缴纳的税收也是国家的，在面对税收管理问题时，往往认识不到其影响的严重性，自身的归属感和参与度也较差。究其原因，主要是由于多数的管理者对税务知识掌握不够，对于税务管理是一项浸润于企业方方面面，需要每一个员工参与进来的工作，没有正确的理解和认识，甚至部分人员简单的认为税务管理就是财务部门的事情，其他部门不需要考虑这项工作。认识的偏差造成了对税务管理工作的关注度不高，普遍缺乏参与的积极性，在考虑经营发展事项时往往会忽略了涉税问题，业务前端的缺失，致使税务管理工作在开展过程中出现各种各样的问题[1]。在缺乏业务规范性的情况下，仅靠财务人员的力量很难保质保量做好税务管理工作，进一步加大了企业在运营过程中的涉税风险。
（二）未建立完善的税务筹划机制
近年来，为深化供给侧结构性改革，减轻企业负担、促进经济增长，国家出台并实施了一系列减税降费政策，已成为企业降低成本提质增效的一个重要渠道，也为国有发电企业的税务管理工作带来了更多的挑战和机遇。如何正确理解政策，深入研究政策适应性，有效解决工作中遇到的问题，充分享受减税降费政策红利，这些都需要企业投入更多的人力、时间和精力去思考、研究、组织、实施，才能实现最优的税收筹划效果，进而为企业创效增收。而现实情况是，多数基层企业都不会专门建立税务筹划部门，企业的税收筹划机制多数情况下都是由财务部门负责建立的。在缺乏完善的筹划机制的大背景下，岗位配备不足及专业能力不足使财务人员忙碌于事务性基础会计工作，无法将更多的精力投入到税收政策研究和组织实施上，很多稅务筹划工作流程都无法得到全面的落实，造成税务筹划工作无论是在质量上还是在效率上，都存在很多不足，进而大大增加了出现税务风险的概率。
（三）未建立相应的考核激励机制
作为国民经济发展战略中的先行产业，电力行业处于相对垄断地位，尤其是发电企业长期在“围墙文化”和“业主文化”影响下，更多存在的是计划经济思维，在电力市场化改革加快推进，民营资本参与竞争的大环境下，直接暴露出国有发电企业在市场竞争和精益化管理方面的不足。同时，由于国有企业的特殊性，其人力资源管理仍停留在人事劳资管理层面，用工机制及分配机制与市场化对人才资源开发的需要存在较大偏差，多数企业仍然存在“终身制、铁饭碗和大锅饭”的认识和现象，企业发展与自身利益挂钩不到位，员工的使命感和责任感未能通过退出机制和分配机制激发出来，普遍缺乏危机意识。在这种用工机制和分配机制下，对于税务管理人员来说，工作质量的高低都不会对其薪酬水平福利待遇产生较大影响，再加上企业管理者对税务管理工作的不重视，税务管理人员无法得到岗位价值认同，必然会影响其对自身工作的积极性和重视度。税务管理主导部门和人员出现了主观认识缺失，企业出现税务管理漏洞也就成为了必然[2]。问题的存在，一个重要的原因就是企业未建立相应的税务管理考核激励机制，有成绩无奖励，有过错无处罚，当岗位责任变成了良心活儿，员工的工作热情及责任意识必然受到打击，长期下去甚至会使主动作为的少数人逐渐转变为推责诿过的多数人，必然影响税务管理工作的整体质量。
二、国有发电企业税务管理工作的开展策略
（一）加强税务管理意识
客观上讲，在市场经济下，每一个企业都会将自身价值实现作为最重要的任务目标[3]。但是，在实现自身价值的过程中能否发挥政策优惠优势、依法规范纳税、合理合规避税也是提升并检验国有资本质量和市场竞争力的重要手段，一个经常受到税务风险影响的企业，其价值真实性也是有待考量的。因此，国有发电企业要想实现健康可持续发展，管理者就要主动加强自身税务管理意识，深化对税务管理工作重要性的认识，组织并调动全体员工积极性，通过高质量的开展税收管理工作，有效控制自身税收成本，提升盈利水平。企业高层管理者要以身作则，主动关注税收政策变化，在研究企业经营决策及投资决策过程中，要把业务事项财税政策适用性，以及涉税问题和涉税风险作为决策必备的决定条件，将政策利用、合规纳税、合理避税的税务管理意识传递至企业各业务环节、各管理层级，促使员工主动了解税收知识，主动关注税收政策，提高业务部门对税务工作的重视度，为税务管理工作的正常开展营造良好的氛围。
（二）建立税务筹划机制
当前，国家减税降费政策的实施，有效减轻企业负担，已成为企业新的效益增长点，理应受到高层管理者的关注。作为国有资本的发电企业更应该打破以往税务筹划由财务负责的简单模式，建立专门的税务筹划机制，将物资采购、生产运维、投资规划、招标合同、法律事务、财务资产等部门人员统一纳入税收筹划责任范畴，把如何防范风险止损，如何利用政策增效作为主要工作内容，将具体的筹划措施细化分解至每一个业务环节，明确责任分工，实现统一配合。同时，要将财税业务培训作为提高管理意识和管理能力的重要抓手，定期邀请专家有针对性的开展政策宣讲和培训指导，尤其是与业务相关的涉税风险识别及应对措施方面的培训，要不断加深企业全体员工对税务管理工作重要性的深刻认识，不断提升各岗位利用政策创效的谋划能力，不断提升有效识别涉税风险、应对涉税风险的实践能力，最大限度排除隐患，增加政策贡献度，为企业税务管理工作的高质量开展打下基础。
（三）完善税务考核机制
考核的目的是为了不断提高员工的职业能力和改进工作绩效，任何一项工作没有责任压力，没有考核挂钩，都极易成为一种形式化的喊口号，要想有效提升税务管理工作的整体质量，建立完善的税务管理考核机制是一个重要手段。企业管理层要在建立健全符合企业需要的税收筹划机制基础上，对于各项筹划工作进行任务分解，明确责任划分，更重要的是要将税收筹划工作作为管理绩效考评的重要内容，直接进行奖惩挂钩，形成层层有责任、人人有指标、奖惩凭贡献的业绩考核导向。对于主动争取、积极筹划的员工要给予应得的奖励，以工作获得感和认同度激励其工作主动性和积极性。对于违规操作、懒政怠政的行为要视影响程度进行重罚，以行政手段和经济手段来提高其岗位责任感和危机意识。通过合理的奖惩考核机制，促使各级税务管理人员主动加强对岗位工作的重视，主动学习与本职工作相关的专业技能和理论知识，不断优化自身工作流程，不断追求个人能力提升，以更加积极的态度来对待税务管理工作，确保税务管理工作得到有效落实。
结语
综上所述，国有发电企业直接关系国计民生，而税务管理工作的开展则是影响国有发电企业稳定运营、健康发展的一个重要因素。为此，国有发电企业管理者必须对此项工作给予高度重视，规避税收风险的同时，有效利用政策优惠，合理控制税务成本，在此基础上，实现企业又快又好发展，更好地服务于社会服务于人民。
参考文献：
[1]张艳.新时期加强企业税务管理的方案分析[J].纳税，2019，13（30）：23.
[2]宋芳.国有企业税务管理工作存在的问题及应对策略[J].纳税，2019，13（29）：28+31.
[3]毋晋峰.企业税务管理问题及对策[J].经济研究导刊，2018（09）：86+158.
关键词：国有发电企业;税务管理;问题;策略
近几年，随着社会经济发展，全社会用电量不断增长，作为国民经济和民生保障的重要支柱性产业，国有发电企业的运营状况也越来越多的受到了人们的关注。国有发电企业要想在供给侧市场化改革日益深化的大环境下，有效提升相对竞争力，提高国有资本保值增值能力，依法规范做好税务管理工作，合理合规降低运营成本成为十分重要的途径。
一、国有发电企业税务管理工作中常见的问题
（一）缺乏主动开展税务管理的意识
受市场经济环境影响，国有发电企业在运营过程中，往往更多考虑的是自身盈利及企业的发展规划，高层管理者的关注点更多放在了安全生产、物资储备、市场营销和项目投资等方面，对税务管理工作没有给予足够的重视。由于高层管理者自身缺乏税务管理意识，也导致了基层管理人员对税务管理工作重视不足。相比于其他经济主体，国有企业相对特殊，通常情况下，国有企业员工会认为企业是国家的，缴纳的税收也是国家的，在面对税收管理问题时，往往认识不到其影响的严重性，自身的归属感和参与度也较差。究其原因，主要是由于多数的管理者对税务知识掌握不够，对于税务管理是一项浸润于企业方方面面，需要每一个员工参与进来的工作，没有正确的理解和认识，甚至部分人员简单的认为税务管理就是财务部门的事情，其他部门不需要考虑这项工作。认识的偏差造成了对税务管理工作的关注度不高，普遍缺乏参与的积极性，在考虑经营发展事项时往往会忽略了涉税问题，业务前端的缺失，致使税务管理工作在开展过程中出现各种各样的问题[1]。在缺乏业务规范性的情况下，仅靠财务人员的力量很难保质保量做好税务管理工作，进一步加大了企业在运营过程中的涉税风险。
（二）未建立完善的税务筹划机制
近年来，为深化供给侧结构性改革，减轻企业负担、促进经济增长，国家出台并实施了一系列减税降费政策，已成为企业降低成本提质增效的一个重要渠道，也为国有发电企业的税务管理工作带来了更多的挑战和机遇。如何正确理解政策，深入研究政策适应性，有效解决工作中遇到的问题，充分享受减税降费政策红利，这些都需要企业投入更多的人力、时间和精力去思考、研究、组织、实施，才能实现最优的税收筹划效果，进而为企业创效增收。而现实情况是，多数基层企业都不会专门建立税务筹划部门，企业的税收筹划机制多数情况下都是由财务部门负责建立的。在缺乏完善的筹划机制的大背景下，岗位配备不足及专业能力不足使财务人员忙碌于事务性基础会计工作，无法将更多的精力投入到税收政策研究和组织实施上，很多稅务筹划工作流程都无法得到全面的落实，造成税务筹划工作无论是在质量上还是在效率上，都存在很多不足，进而大大增加了出现税务风险的概率。
（三）未建立相应的考核激励机制
作为国民经济发展战略中的先行产业，电力行业处于相对垄断地位，尤其是发电企业长期在“围墙文化”和“业主文化”影响下，更多存在的是计划经济思维，在电力市场化改革加快推进，民营资本参与竞争的大环境下，直接暴露出国有发电企业在市场竞争和精益化管理方面的不足。同时，由于国有企业的特殊性，其人力资源管理仍停留在人事劳资管理层面，用工机制及分配机制与市场化对人才资源开发的需要存在较大偏差，多数企业仍然存在“终身制、铁饭碗和大锅饭”的认识和现象，企业发展与自身利益挂钩不到位，员工的使命感和责任感未能通过退出机制和分配机制激发出来，普遍缺乏危机意识。在这种用工机制和分配机制下，对于税务管理人员来说，工作质量的高低都不会对其薪酬水平福利待遇产生较大影响，再加上企业管理者对税务管理工作的不重视，税务管理人员无法得到岗位价值认同，必然会影响其对自身工作的积极性和重视度。税务管理主导部门和人员出现了主观认识缺失，企业出现税务管理漏洞也就成为了必然[2]。问题的存在，一个重要的原因就是企业未建立相应的税务管理考核激励机制，有成绩无奖励，有过错无处罚，当岗位责任变成了良心活儿，员工的工作热情及责任意识必然受到打击，长期下去甚至会使主动作为的少数人逐渐转变为推责诿过的多数人，必然影响税务管理工作的整体质量。
二、国有发电企业税务管理工作的开展策略
（一）加强税务管理意识
客观上讲，在市场经济下，每一个企业都会将自身价值实现作为最重要的任务目标[3]。但是，在实现自身价值的过程中能否发挥政策优惠优势、依法规范纳税、合理合规避税也是提升并检验国有资本质量和市场竞争力的重要手段，一个经常受到税务风险影响的企业，其价值真实性也是有待考量的。因此，国有发电企业要想实现健康可持续发展，管理者就要主动加强自身税务管理意识，深化对税务管理工作重要性的认识，组织并调动全体员工积极性，通过高质量的开展税收管理工作，有效控制自身税收成本，提升盈利水平。企业高层管理者要以身作则，主动关注税收政策变化，在研究企业经营决策及投资决策过程中，要把业务事项财税政策适用性，以及涉税问题和涉税风险作为决策必备的决定条件，将政策利用、合规纳税、合理避税的税务管理意识传递至企业各业务环节、各管理层级，促使员工主动了解税收知识，主动关注税收政策，提高业务部门对税务工作的重视度，为税务管理工作的正常开展营造良好的氛围。
（二）建立税务筹划机制
当前，国家减税降费政策的实施，有效减轻企业负担，已成为企业新的效益增长点，理应受到高层管理者的关注。作为国有资本的发电企业更应该打破以往税务筹划由财务负责的简单模式，建立专门的税务筹划机制，将物资采购、生产运维、投资规划、招标合同、法律事务、财务资产等部门人员统一纳入税收筹划责任范畴，把如何防范风险止损，如何利用政策增效作为主要工作内容，将具体的筹划措施细化分解至每一个业务环节，明确责任分工，实现统一配合。同时，要将财税业务培训作为提高管理意识和管理能力的重要抓手，定期邀请专家有针对性的开展政策宣讲和培训指导，尤其是与业务相关的涉税风险识别及应对措施方面的培训，要不断加深企业全体员工对税务管理工作重要性的深刻认识，不断提升各岗位利用政策创效的谋划能力，不断提升有效识别涉税风险、应对涉税风险的实践能力，最大限度排除隐患，增加政策贡献度，为企业税务管理工作的高质量开展打下基础。
（三）完善税务考核机制
考核的目的是为了不断提高员工的职业能力和改进工作绩效，任何一项工作没有责任压力，没有考核挂钩，都极易成为一种形式化的喊口号，要想有效提升税务管理工作的整体质量，建立完善的税务管理考核机制是一个重要手段。企业管理层要在建立健全符合企业需要的税收筹划机制基础上，对于各项筹划工作进行任务分解，明确责任划分，更重要的是要将税收筹划工作作为管理绩效考评的重要内容，直接进行奖惩挂钩，形成层层有责任、人人有指标、奖惩凭贡献的业绩考核导向。对于主动争取、积极筹划的员工要给予应得的奖励，以工作获得感和认同度激励其工作主动性和积极性。对于违规操作、懒政怠政的行为要视影响程度进行重罚，以行政手段和经济手段来提高其岗位责任感和危机意识。通过合理的奖惩考核机制，促使各级税务管理人员主动加强对岗位工作的重视，主动学习与本职工作相关的专业技能和理论知识，不断优化自身工作流程，不断追求个人能力提升，以更加积极的态度来对待税务管理工作，确保税务管理工作得到有效落实。
结语
综上所述，国有发电企业直接关系国计民生，而税务管理工作的开展则是影响国有发电企业稳定运营、健康发展的一个重要因素。为此，国有发电企业管理者必须对此项工作给予高度重视，规避税收风险的同时，有效利用政策优惠，合理控制税务成本，在此基础上，实现企业又快又好发展，更好地服务于社会服务于人民。
参考文献：
[1]张艳.新时期加强企业税务管理的方案分析[J].纳税，2019，13（30）：23.
[2]宋芳.国有企业税务管理工作存在的问题及应对策略[J].纳税，2019，13（29）：28+31.
[3]毋晋峰.企业税务管理问题及对策[J].经济研究导刊，2018（09）：86+158.