论文部分内容阅读
威廉·亨利·比弗（William Henry Beaver，1940～ ）是当今世界著名的会计学家，斯坦福大学会计学教授。在他56岁的时候，因其所开启“会计学中资本市场研究之先河”的突出成就，成为1996年被选入美国会计名人堂的三位会计大师之一。
一、个人简要生平
1940年，比弗出生于伊利诺伊州（Illinois）的皮若亚城（Peoria）。他的父亲曾是一位煤矿工人，后来通过努力工作和不断学习成为一名土木工程师和住宅承建商，而他的母亲很早就为了四个兄弟姐妹而开始工作。比弗的童年是在印第安那州（Indiana）度过的，12岁时随家人迁往哈蒙市（Hammond）。由于他的家庭笃信天主教，他只申请了一所大学—圣母大学（University of Notre Dame），并成为他家族中第一个上大学的人。1962年，从圣母大学毕业并获经济学学士学位。
大学毕业后，比弗进入芝加哥大学（The University of Chicago）攻读工商管理硕士（MBA）学位。一年后，比弗转入一个由福特基金资助的博士研究项目，因其博士计划项目实施阶段卓有成效的研究成果，1965年同时获得了工商管理硕士学位和哲学博士学位。由于两个学位是同时授予的，因而，他常戏言自己是“在半小时内取得了博士学位”。1969年，他在伊利诺伊州（Illinis）获得注册会计师资格。
取得博士学位后，比弗随即留芝加哥大学做了四年助理教授工作（1965～1969），他早期一些关于会计计量方法与财务危机预警信息的文章就是在此阶段发表的，特别是他关于安全价格的研究开启了经验会计研究的先河，并对后来会计理论研究方法的发展及变革产生了极为重要的影响。1969年，他接受了斯坦福大学商学院研究生院（Graduate School of Business，Stanford University）的副教授职位，1972年任教授并一直在该校工作，现任斯坦福大学商学院的Joan E.Horngren教授。
二、理论与实务的主要贡献
比弗的研究兴趣主要是公司财务报告中会计信息如何反映股票价格领域，他开创性的研究获得了学界的普遍认可，他是用财务比率指标预测财务危机的开创者之一。
比弗曾活跃于多个会计职业组织并承担多项重要工作与重要职务。他先后为美国会计学会（AAA）、美国注册会计师协会（AICPA）、美国财务会计准则委员会（FASB）、伊利诺伊州注册会计师协会（Illinois CPA Society）和美国财务学会（AFA）等机构工作。在美国财务会计准则委员会（FASB）内：1975年，任重要性原则专门工作组成员；1980～1983年、1989～1990年间任顾问；1984～1986年，任财务会计准则咨询委员会委员；1993～1996，任财务会计基金会（Financial Accounting Foundation，简称FAF）的托管人。在美国会计学会（AAA）内：1978～1979；任其下属的财务会计准则委员会的主席；1985～1986年，任美国会计学会杰出会计教育奖评选委员会主席；1990～1991年，任AAA提名委员会主席；1996～1997年，任AAA下属财务会计概念委员会委员；1981～1983年，任AAA副会长；1987～1988年，任AAA会长。此外，比弗还在多个专业机构中兼职：1976～1977年，任美国证券交易委员会（Scurities and Exchange Commission，简称SEC）下属的公司信息披露政策委员会委员；1985～1986年，任斯坦福大学投资信托董事会委员；1991～1995年，任金融服务研究会的理事。
比弗也是多家会计顶级专业期刊的编委，如《会计评论》（the Accounting Review）、《会计研究杂志》（Journal of Accounting Research）、《会计学与经济学杂志》（Journal of Accounting and Economics）、《财务分析杂志》Financial Analysts Journal）、《会计地平线》Accounting Horizons）和《会计研究评论》（Review of Accounting Studies）等。
由于其在会计学专业领域里的丰硕成果与贡献，他曾多次荣获美国会计界的重要学术奖项。主要有： 1978年，获得加利福利亚州注册会计师协会颁发的职业贡献奖（Faculty Excellence Award）；1979年，被美国会计学会授予国际杰出会计教育奖（Outstanding International Accounting Educator Award）；1979年，被财务分析协会（FAF）授予Graham and Dodd Award奖；1981年，被金融数量研究协会授予杰出研究奖（Outstanding Research Award）；1982年，获Alpha Kappa Psi会计奖（Alpha Kappa Psi Foundation Accounting Award）；1985年，获美国会计学会（AAA）颁发的威德曼会计实务杰出研究奖（Wildman Award for Significant Research Contribution to the Practice of Accounting）；1985年，获斯坦福大学商学院的杰出教学贡献奖（Distinguished Teaching Award for Teaching Excellence）；1989年，获印第安那会计学会的论文奖（Literature Award）；1969年、1979年和1983年，获美国会计学会（AAA）和美国注册会计师协会（AICPA）联合颁发的会计学术文献杰出贡献奖（AAA/AICPA Notable Contribution to Accounting Literature Award）；1989年，获美国会计学会（AAA）颁发的会计学术文献重大贡献奖（Seminal Contribution to Accounting Literature Award）；1990年，获美国会计学会（AAA）的杰出会计教育奖（AAA’s Outstanding Accounting Educator Award）；1998年、2000年分获《会计研究评论》最佳研究报告奖（Best research paper Award）1999年，获得隆氏会员（Sloan Fellow）优秀教育奖。在美国会计学术界，比弗是惟一一位获得过美国会计学会五个荣誉奖的学者。 此外，他还获得有关大学授予的荣誉博士学位。主要有：1996年获挪威经济学院授予的荣誉博士称号；1998年获圣母大学授予的法学荣誉博士称号；2002年获得希腊雅典经济与商业学院授予的荣誉博士称号。
1996年8月15日，在推介比弗入选会计名人堂的仪式上，斯坦福大学的著名教授、1990年入选会计名人堂的查尔斯·托马斯·亨格瑞（Charles Thomas Horngren）在致辞中说：“我在1963年就认识了比弗，那时他是芝加哥大学的博士生。比弗从一个聪明、具有领导才能的博士生成为今天在全世界财务会计领域里的卓越研究者，我目睹了整个过程。比费是一个学者极好的行为榜样。近三十年来，他一直在研究的一线。他是关于会计和证券价格初评实证研究的先驱者。他令人吃惊的研究能力和创新能力会使他继续产生丰硕的成果。比费不仅仅是一位研究者，他还是一位具有宽广视野的教育者。他在教学领域做出过杰出贡献，如斯坦福大学的MBA学生就把一年一度的杰出教育奖给了他。他有许多优秀的博士生，有许多还是他的合作者。他的专著—《财务呈报：会计革命》就是教育改革的完美示范。”
三、主要论著简析
20世纪60年代中期以来，比弗先后在《会计研究杂志》（Journal of Accounting Research）等重要会计期刊上发表了70余篇专业论文。其中影响最大的有两部文献。
（一）《财务呈报：会计革命》（1981）
《财务呈报：会计革命》（Financial Reporting：An Accounting Revolution）是比弗论著中的代表作，初版于1981年，1989年出版了第2版，1998年出版了第3版。本书针对财务呈报的方式提出了一系列前瞻性的理论和建议，突出了揭示非财务数据、前瞻性数据和公允价值数据是财务呈报自然拓展的主题。因其论证严密、观点新颖和大量运用实证研究成果而被誉为“当代最有影响的会计学著作之一”，入选了由著名会计学家、美国会计学会前会长、芝加哥大学教授凯瑟琳?希珀（Katherine Schipper，2007年入选会计名人堂）主编的“当代会计名著系列（Prentice Hall Contemporary Topics in Accounting Series）”。
该书修订后的第3版共设革命、信息、确定性、不确定性、证据、市场效率和规范七章。每章末均单独设置了“参考文献”。本书所讨论的革命，是从标准的经济学收入观到信息观的转变，此革命始于20世纪60年代中期，但是最近这种转变转向了决策观，尽管这种转变基本上是实证性的而非标准性的。该书主要是为会计学术团体的学术研究所写，对财务呈报与证券市场之间的关系的当前状况和未来发展作了一个非常有用的描述。该书着重阐述了财务呈报有待进一步研究的两个基础问题：一个是处于现行财务会计结构中的中心位置的应计会计功用问题；另一个是作为财务呈报环境主要构成的财务呈报规范的功用问题。作为一本关于会计未来的书，本书着重描述了一个概念框架，以使我们能够把对可能发生变化的环境的认识放在其中来解释会计革命，并提出可行的解决方案。不过，正如比弗在他的书中声明，为了避免预测失误的尴尬，他只对会计的未来作最低限度的预测。
（二）“年度收益报告的信息含量”（1968）
比弗的“年度收益报告的信息含量”（The Information Content of AnnualEarnings Announcements，）一文发表于《会计研究杂志》（Journal of Accounting Research）1968年增刊第6卷《会计实证研究：1968年研究选登》中。这篇论文与雷蒙德?约翰?鲍尔（Raymond John Ball）和菲利普·布朗（Philip Brown）发表于《会计研究杂志》1968年秋季号的“会计收益数据的经验评价” （An Empirical Evaluation of Accounting Income Numbers）的论文，一同促使了美国实证会计研究的长足发展。这篇论文从信息观的视角出发，对年度收益数据的信息含量进行分析。通过股票成交量和价格的方差分析来判断收益数据是否有信息含量，其主要内容包括年度收益信息含量检验的提出、样本的选取、分析所用变量的定义、交易量分析与价格分析等五个部分。比弗的研究开创了会计数字的信息含量研究之先河，并且通过成交量和股票价格方差的变化情况发现收益数据具有信息含量，以及其是如何改变了投资者的市场行为问题，这一研究成果在一定程度上影响了其后几十年的资本市场会计研究的方向。
中南财经政法大学会计学院
张艳芳 编译整理 许家林 校
一、个人简要生平
1940年，比弗出生于伊利诺伊州（Illinois）的皮若亚城（Peoria）。他的父亲曾是一位煤矿工人，后来通过努力工作和不断学习成为一名土木工程师和住宅承建商，而他的母亲很早就为了四个兄弟姐妹而开始工作。比弗的童年是在印第安那州（Indiana）度过的，12岁时随家人迁往哈蒙市（Hammond）。由于他的家庭笃信天主教，他只申请了一所大学—圣母大学（University of Notre Dame），并成为他家族中第一个上大学的人。1962年，从圣母大学毕业并获经济学学士学位。
大学毕业后，比弗进入芝加哥大学（The University of Chicago）攻读工商管理硕士（MBA）学位。一年后，比弗转入一个由福特基金资助的博士研究项目，因其博士计划项目实施阶段卓有成效的研究成果，1965年同时获得了工商管理硕士学位和哲学博士学位。由于两个学位是同时授予的，因而，他常戏言自己是“在半小时内取得了博士学位”。1969年，他在伊利诺伊州（Illinis）获得注册会计师资格。
取得博士学位后，比弗随即留芝加哥大学做了四年助理教授工作（1965～1969），他早期一些关于会计计量方法与财务危机预警信息的文章就是在此阶段发表的，特别是他关于安全价格的研究开启了经验会计研究的先河，并对后来会计理论研究方法的发展及变革产生了极为重要的影响。1969年，他接受了斯坦福大学商学院研究生院（Graduate School of Business，Stanford University）的副教授职位，1972年任教授并一直在该校工作，现任斯坦福大学商学院的Joan E.Horngren教授。
二、理论与实务的主要贡献
比弗的研究兴趣主要是公司财务报告中会计信息如何反映股票价格领域，他开创性的研究获得了学界的普遍认可，他是用财务比率指标预测财务危机的开创者之一。
比弗曾活跃于多个会计职业组织并承担多项重要工作与重要职务。他先后为美国会计学会（AAA）、美国注册会计师协会（AICPA）、美国财务会计准则委员会（FASB）、伊利诺伊州注册会计师协会（Illinois CPA Society）和美国财务学会（AFA）等机构工作。在美国财务会计准则委员会（FASB）内：1975年，任重要性原则专门工作组成员；1980～1983年、1989～1990年间任顾问；1984～1986年，任财务会计准则咨询委员会委员；1993～1996，任财务会计基金会（Financial Accounting Foundation，简称FAF）的托管人。在美国会计学会（AAA）内：1978～1979；任其下属的财务会计准则委员会的主席；1985～1986年，任美国会计学会杰出会计教育奖评选委员会主席；1990～1991年，任AAA提名委员会主席；1996～1997年，任AAA下属财务会计概念委员会委员；1981～1983年，任AAA副会长；1987～1988年，任AAA会长。此外，比弗还在多个专业机构中兼职：1976～1977年，任美国证券交易委员会（Scurities and Exchange Commission，简称SEC）下属的公司信息披露政策委员会委员；1985～1986年，任斯坦福大学投资信托董事会委员；1991～1995年，任金融服务研究会的理事。
比弗也是多家会计顶级专业期刊的编委，如《会计评论》（the Accounting Review）、《会计研究杂志》（Journal of Accounting Research）、《会计学与经济学杂志》（Journal of Accounting and Economics）、《财务分析杂志》Financial Analysts Journal）、《会计地平线》Accounting Horizons）和《会计研究评论》（Review of Accounting Studies）等。
由于其在会计学专业领域里的丰硕成果与贡献，他曾多次荣获美国会计界的重要学术奖项。主要有： 1978年，获得加利福利亚州注册会计师协会颁发的职业贡献奖（Faculty Excellence Award）；1979年，被美国会计学会授予国际杰出会计教育奖（Outstanding International Accounting Educator Award）；1979年，被财务分析协会（FAF）授予Graham and Dodd Award奖；1981年，被金融数量研究协会授予杰出研究奖（Outstanding Research Award）；1982年，获Alpha Kappa Psi会计奖（Alpha Kappa Psi Foundation Accounting Award）；1985年，获美国会计学会（AAA）颁发的威德曼会计实务杰出研究奖（Wildman Award for Significant Research Contribution to the Practice of Accounting）；1985年，获斯坦福大学商学院的杰出教学贡献奖（Distinguished Teaching Award for Teaching Excellence）；1989年，获印第安那会计学会的论文奖（Literature Award）；1969年、1979年和1983年，获美国会计学会（AAA）和美国注册会计师协会（AICPA）联合颁发的会计学术文献杰出贡献奖（AAA/AICPA Notable Contribution to Accounting Literature Award）；1989年，获美国会计学会（AAA）颁发的会计学术文献重大贡献奖（Seminal Contribution to Accounting Literature Award）；1990年，获美国会计学会（AAA）的杰出会计教育奖（AAA’s Outstanding Accounting Educator Award）；1998年、2000年分获《会计研究评论》最佳研究报告奖（Best research paper Award）1999年，获得隆氏会员（Sloan Fellow）优秀教育奖。在美国会计学术界，比弗是惟一一位获得过美国会计学会五个荣誉奖的学者。 此外，他还获得有关大学授予的荣誉博士学位。主要有：1996年获挪威经济学院授予的荣誉博士称号；1998年获圣母大学授予的法学荣誉博士称号；2002年获得希腊雅典经济与商业学院授予的荣誉博士称号。
1996年8月15日，在推介比弗入选会计名人堂的仪式上，斯坦福大学的著名教授、1990年入选会计名人堂的查尔斯·托马斯·亨格瑞（Charles Thomas Horngren）在致辞中说：“我在1963年就认识了比弗，那时他是芝加哥大学的博士生。比弗从一个聪明、具有领导才能的博士生成为今天在全世界财务会计领域里的卓越研究者，我目睹了整个过程。比费是一个学者极好的行为榜样。近三十年来，他一直在研究的一线。他是关于会计和证券价格初评实证研究的先驱者。他令人吃惊的研究能力和创新能力会使他继续产生丰硕的成果。比费不仅仅是一位研究者，他还是一位具有宽广视野的教育者。他在教学领域做出过杰出贡献，如斯坦福大学的MBA学生就把一年一度的杰出教育奖给了他。他有许多优秀的博士生，有许多还是他的合作者。他的专著—《财务呈报：会计革命》就是教育改革的完美示范。”
三、主要论著简析
20世纪60年代中期以来，比弗先后在《会计研究杂志》（Journal of Accounting Research）等重要会计期刊上发表了70余篇专业论文。其中影响最大的有两部文献。
（一）《财务呈报：会计革命》（1981）
《财务呈报：会计革命》（Financial Reporting：An Accounting Revolution）是比弗论著中的代表作，初版于1981年，1989年出版了第2版，1998年出版了第3版。本书针对财务呈报的方式提出了一系列前瞻性的理论和建议，突出了揭示非财务数据、前瞻性数据和公允价值数据是财务呈报自然拓展的主题。因其论证严密、观点新颖和大量运用实证研究成果而被誉为“当代最有影响的会计学著作之一”，入选了由著名会计学家、美国会计学会前会长、芝加哥大学教授凯瑟琳?希珀（Katherine Schipper，2007年入选会计名人堂）主编的“当代会计名著系列（Prentice Hall Contemporary Topics in Accounting Series）”。
该书修订后的第3版共设革命、信息、确定性、不确定性、证据、市场效率和规范七章。每章末均单独设置了“参考文献”。本书所讨论的革命，是从标准的经济学收入观到信息观的转变，此革命始于20世纪60年代中期，但是最近这种转变转向了决策观，尽管这种转变基本上是实证性的而非标准性的。该书主要是为会计学术团体的学术研究所写，对财务呈报与证券市场之间的关系的当前状况和未来发展作了一个非常有用的描述。该书着重阐述了财务呈报有待进一步研究的两个基础问题：一个是处于现行财务会计结构中的中心位置的应计会计功用问题；另一个是作为财务呈报环境主要构成的财务呈报规范的功用问题。作为一本关于会计未来的书，本书着重描述了一个概念框架，以使我们能够把对可能发生变化的环境的认识放在其中来解释会计革命，并提出可行的解决方案。不过，正如比弗在他的书中声明，为了避免预测失误的尴尬，他只对会计的未来作最低限度的预测。
（二）“年度收益报告的信息含量”（1968）
比弗的“年度收益报告的信息含量”（The Information Content of AnnualEarnings Announcements，）一文发表于《会计研究杂志》（Journal of Accounting Research）1968年增刊第6卷《会计实证研究：1968年研究选登》中。这篇论文与雷蒙德?约翰?鲍尔（Raymond John Ball）和菲利普·布朗（Philip Brown）发表于《会计研究杂志》1968年秋季号的“会计收益数据的经验评价” （An Empirical Evaluation of Accounting Income Numbers）的论文，一同促使了美国实证会计研究的长足发展。这篇论文从信息观的视角出发，对年度收益数据的信息含量进行分析。通过股票成交量和价格的方差分析来判断收益数据是否有信息含量，其主要内容包括年度收益信息含量检验的提出、样本的选取、分析所用变量的定义、交易量分析与价格分析等五个部分。比弗的研究开创了会计数字的信息含量研究之先河，并且通过成交量和股票价格方差的变化情况发现收益数据具有信息含量，以及其是如何改变了投资者的市场行为问题，这一研究成果在一定程度上影响了其后几十年的资本市场会计研究的方向。
中南财经政法大学会计学院
张艳芳 编译整理 许家林 校