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摘 要:在市场环境复杂化、经营模式多元化的新时期下,全面预算管理作为一种有效的经济管理手段,在实现企业战略目标过程中发挥着越来越重要的作用。本文从管理指导思想、管理组织机构、预算编制、预算执行、预算考核五个方面入手,对全面预算管理在我国企业中的具体应用进行分析,期望对提高企业经济效益、强化内部管理有所帮助。
关键词:全面预算 企业 预算编制 预算执行
一、确定全面预算管理指导思想
1.以战略为基础。全面预算管理是对企业未来经济活动的一种管理方法,所以必须以企业战略发展为基础,充分发挥战略支持作用。首先,企业预算方案要充分体现其自身的经营理念,紧紧围绕企业战略编制预算、控制预算执行、实施预算考核,增强预算管理的长期性和稳定性,有效约束企业经营目标的实现。其次,全面预算管理要与企业战略发展重心相契合,如企业将多元经营、产品开发、地域扩张等作为战略重点,则预算管理必须根据企业的战略发展思路确定不同时期的预算管理目标。
2.以市场为导向。在企业发展过程中,始终处于复杂多变的市场环境,面临着无可避免的市场风险,为了降低市场风险对企业经营带来的负面影响,企业必须预测风险并采取相应的措施增强企业自身的风险抵抗能力。所以,企业全面预算管理要以市场为导向,对动态环境进行分析,在此基础上系统、全面地安排预算管理内容,准确估计和预测影响预算管理的因素,提高企业对市场环境的适应能力。同时,全面预算管理还要考虑到企业所处于的生命周期,根据企业经营活动的周期性规律,预测企业未来一段时期内的经济活动情况,提高预算的可操作性。
3.以经济效益为核心。全面预算管理是企业经营管理的有效手段,为此必须以提高企业经济效益为目标,充分发挥预算管理的职能,层层落实预算责任,约束全体员工和各部门的行为,使他们认识到本职工作与企业经济效益的关系。全面预算管理要将企业利润最优化作为出发点,充分考虑到同行业的发展水平,确定自身的经济效益目标,而后结合经济效益目标落实预算责任目标,使预算管理覆盖到企业经济活动的各个方面,形成完善的管理体系,确保企业经营目标的实现。
二、规范预算编制
1.确定预算编制流程。企业应采取上下结合式的预算编制方式,由上至下层层下达预算目标,由下至上逐级编制预算,调动起各部门参与预算编制的积极性。在流程运行过程中,要重点做好以下方面:根据企业实际情况,在遵循相关法律法规的基础上,确定预算编制原则与方法;各部门根据上一年度业绩与下一年度发展目标编制预算草案,保证预算的准确性;财务部门要从企业发展大局出发,做好各部门预算的汇总,形成年度总预算;由总经理召开预算平衡会议,对各部门预算进行协调,以保证预算符合企业战略发展目标。
2.科学采用预算编制方法。企业在编制预算内容时要以战略为导向,将销售费用预算作为预算的编制起点,而后根据销售预算编制生产预算、销售费用预算等。企业应当摒弃传统以增量预算法为主的编制方法,为保证预算的完整性、科学性,必须充分考虑影响预算执行的动态因素,针对不同预算内容采用不同编制方法,具体包括:对于成本类预算内容,应采用弹性预算法,如直接材料、制造费用等;对于费用类预算内容,应采用零基预算法,由于费用类项目多、与生产经营关联度相对较低,所以可采用此预算编制方法,摆脱框架的限制。
3.推進预算编制信息化。企业应充分利用已有的信息管理系统,收集预算编制相关的数据信息,提高预算管理.的信息化水平。如,部分企业已建立起ERP系统,企业可在ERP系统中完善预算管理模块,丰富该模块的应用功能,使其既能够动态监控预算流程,收集、整理、分析历史数据,又能够制定财务模型,自动化生成标准化的预算编制程序,从而提高预算编制效率。
4.明确预算管理的基本原则。量入为出,综合平衡; 效益优先,确保重点;全面预算,过程控制;权责明确,分级实施;规范运作,防范风险。
三、加强预算执行控制
预算执行控制是企业落实全面预算管理的核心,企业应进一步加大对预算执行的动态监控,减少信息不对称,规范管理者和各职能部门的行为,确保预算管理目标的实现。
1.加强事前控制。企业要建立健全预算管理规章制度,保证各项经济事项的实施有章可循,如资金收支管理制度、费用管理制度、原材料消耗管理制度、物料采购管理制度等。预算管理办公室要充分履行自身职责,强化预算管理的事前控制,具体包括:严格将预算内支出控制在预算指标内,对收付款项和报销票据进行严格审核;及时控制预算外支出,如遇特殊情况,则要求相关部门提出预算外申请,按照一定程序进行审批。
2.加强事中控制。预算执行部门要强化内部控制,一方面根据预算执行情况及时调整预算,另一方面强化各执行部门之间的配合,及时反映本部门的预算执行情况,实现对预算执行过程的有效控制。如,在销售预算执行中,若因某一市场环境变动影响当月销售目标的实现时,可及时调整其他市场的预算指标,避免对整体销售目标造成影响;在费用预算执行中,一旦发现实际费用支出接近预算指标,则应当对后期的费用支出进行严格把控,必要时进行取舍处理,避免预算随意更改。
3.加强事后控制。预算管理委员会要对预算执行情况进行分析,找寻产生预算执行偏差的原因。预算管理委员要每月召开一次预算执行总结会议,掌握当月预算指标的完成情况,分析未完成预算目标的原因,提出解决对策,并调整不合理预算,保证预算执行的可操作性。预算管理办公室要在每季度召开的董事会上将本季度的预算执行情况上报到企业领导层,让领导层了解企业经营情况,根据战略发展需要决定是否调整下一季度预算。
四、落实预算绩效考评
预算绩效考评是全面预算管理体系中承上启下的环节,通过考评不仅能够及时发现预算管理的缺陷,加以完善,而且还能够掌握各部门预算执行情况,对各部门进行绩效评价。企业可建立月度、季度、年度预算绩效考评机制,月度与季度考评由各预算执行部门负责组织,年度考评由预算管理委员会负责组织。预算绩效考评主要分为以下两个部分:一是预算体系考评,评价预算组织体系是否严密,预算编制是否准确,预算执行是否规范,预算分析是否科学;二是预算执行部门绩效考评,企业要健全绩效考评指标体系,使指标既涵盖财务指标,又还涵盖非财务指标,可引入平衡计分卡、经济附加值等业绩评价方法,将指标层层分解到基层员工,确保绩效评价的全面性。根据预算绩效考评结果,落实相应的奖惩制度,可采取升职、加薪、奖金等奖励形式,以及通报批评、降职、扣发奖金等惩罚形式。只有加大对预算管理的考核与监督,才能体现预算管理的意义,才能使企业在预算整体控制的范围内,按计划的实施一系列业务活动、经济活动,以实现企业预定的财务目标,取得企业价值最大化。
五、结语
总而言之,全面预算管理在规范企业经营活动、保证资金运行效益、提高员工与部门工作绩效等方面具有重要作用。为此,企业要结合自身实际情况,构建起以战略为基础、以市场为导向、以经济效益为核心的全面预算管理体系,有效控制企业各项经济活动,优化配置企业资源,确保企业经营目标的实现。
参考文献:
[1]庞建民.全面预算管理在我国企业中的运用探讨[J].科技创新与应用,2016(7):101-103.
[2]舒文泉.对我国企业实施全面预算管理的探讨[J].价值工程,2013(1):75-77.
[3]纪景涛.浅议全面预算管理在企业运用中的问题与建议[J].中国总会计师,2013(12):120-122.
[4]何桂霞.探讨企业全面预算管理应用中的问题与建议[J].现代营销(学苑版),2013(1):94-96.
[5]许婉月.论全面预算管理在我国企业管理中的应用[J].科技致富向导,2012(12):47-49.
关键词:全面预算 企业 预算编制 预算执行
一、确定全面预算管理指导思想
1.以战略为基础。全面预算管理是对企业未来经济活动的一种管理方法,所以必须以企业战略发展为基础,充分发挥战略支持作用。首先,企业预算方案要充分体现其自身的经营理念,紧紧围绕企业战略编制预算、控制预算执行、实施预算考核,增强预算管理的长期性和稳定性,有效约束企业经营目标的实现。其次,全面预算管理要与企业战略发展重心相契合,如企业将多元经营、产品开发、地域扩张等作为战略重点,则预算管理必须根据企业的战略发展思路确定不同时期的预算管理目标。
2.以市场为导向。在企业发展过程中,始终处于复杂多变的市场环境,面临着无可避免的市场风险,为了降低市场风险对企业经营带来的负面影响,企业必须预测风险并采取相应的措施增强企业自身的风险抵抗能力。所以,企业全面预算管理要以市场为导向,对动态环境进行分析,在此基础上系统、全面地安排预算管理内容,准确估计和预测影响预算管理的因素,提高企业对市场环境的适应能力。同时,全面预算管理还要考虑到企业所处于的生命周期,根据企业经营活动的周期性规律,预测企业未来一段时期内的经济活动情况,提高预算的可操作性。
3.以经济效益为核心。全面预算管理是企业经营管理的有效手段,为此必须以提高企业经济效益为目标,充分发挥预算管理的职能,层层落实预算责任,约束全体员工和各部门的行为,使他们认识到本职工作与企业经济效益的关系。全面预算管理要将企业利润最优化作为出发点,充分考虑到同行业的发展水平,确定自身的经济效益目标,而后结合经济效益目标落实预算责任目标,使预算管理覆盖到企业经济活动的各个方面,形成完善的管理体系,确保企业经营目标的实现。
二、规范预算编制
1.确定预算编制流程。企业应采取上下结合式的预算编制方式,由上至下层层下达预算目标,由下至上逐级编制预算,调动起各部门参与预算编制的积极性。在流程运行过程中,要重点做好以下方面:根据企业实际情况,在遵循相关法律法规的基础上,确定预算编制原则与方法;各部门根据上一年度业绩与下一年度发展目标编制预算草案,保证预算的准确性;财务部门要从企业发展大局出发,做好各部门预算的汇总,形成年度总预算;由总经理召开预算平衡会议,对各部门预算进行协调,以保证预算符合企业战略发展目标。
2.科学采用预算编制方法。企业在编制预算内容时要以战略为导向,将销售费用预算作为预算的编制起点,而后根据销售预算编制生产预算、销售费用预算等。企业应当摒弃传统以增量预算法为主的编制方法,为保证预算的完整性、科学性,必须充分考虑影响预算执行的动态因素,针对不同预算内容采用不同编制方法,具体包括:对于成本类预算内容,应采用弹性预算法,如直接材料、制造费用等;对于费用类预算内容,应采用零基预算法,由于费用类项目多、与生产经营关联度相对较低,所以可采用此预算编制方法,摆脱框架的限制。
3.推進预算编制信息化。企业应充分利用已有的信息管理系统,收集预算编制相关的数据信息,提高预算管理.的信息化水平。如,部分企业已建立起ERP系统,企业可在ERP系统中完善预算管理模块,丰富该模块的应用功能,使其既能够动态监控预算流程,收集、整理、分析历史数据,又能够制定财务模型,自动化生成标准化的预算编制程序,从而提高预算编制效率。
4.明确预算管理的基本原则。量入为出,综合平衡; 效益优先,确保重点;全面预算,过程控制;权责明确,分级实施;规范运作,防范风险。
三、加强预算执行控制
预算执行控制是企业落实全面预算管理的核心,企业应进一步加大对预算执行的动态监控,减少信息不对称,规范管理者和各职能部门的行为,确保预算管理目标的实现。
1.加强事前控制。企业要建立健全预算管理规章制度,保证各项经济事项的实施有章可循,如资金收支管理制度、费用管理制度、原材料消耗管理制度、物料采购管理制度等。预算管理办公室要充分履行自身职责,强化预算管理的事前控制,具体包括:严格将预算内支出控制在预算指标内,对收付款项和报销票据进行严格审核;及时控制预算外支出,如遇特殊情况,则要求相关部门提出预算外申请,按照一定程序进行审批。
2.加强事中控制。预算执行部门要强化内部控制,一方面根据预算执行情况及时调整预算,另一方面强化各执行部门之间的配合,及时反映本部门的预算执行情况,实现对预算执行过程的有效控制。如,在销售预算执行中,若因某一市场环境变动影响当月销售目标的实现时,可及时调整其他市场的预算指标,避免对整体销售目标造成影响;在费用预算执行中,一旦发现实际费用支出接近预算指标,则应当对后期的费用支出进行严格把控,必要时进行取舍处理,避免预算随意更改。
3.加强事后控制。预算管理委员会要对预算执行情况进行分析,找寻产生预算执行偏差的原因。预算管理委员要每月召开一次预算执行总结会议,掌握当月预算指标的完成情况,分析未完成预算目标的原因,提出解决对策,并调整不合理预算,保证预算执行的可操作性。预算管理办公室要在每季度召开的董事会上将本季度的预算执行情况上报到企业领导层,让领导层了解企业经营情况,根据战略发展需要决定是否调整下一季度预算。
四、落实预算绩效考评
预算绩效考评是全面预算管理体系中承上启下的环节,通过考评不仅能够及时发现预算管理的缺陷,加以完善,而且还能够掌握各部门预算执行情况,对各部门进行绩效评价。企业可建立月度、季度、年度预算绩效考评机制,月度与季度考评由各预算执行部门负责组织,年度考评由预算管理委员会负责组织。预算绩效考评主要分为以下两个部分:一是预算体系考评,评价预算组织体系是否严密,预算编制是否准确,预算执行是否规范,预算分析是否科学;二是预算执行部门绩效考评,企业要健全绩效考评指标体系,使指标既涵盖财务指标,又还涵盖非财务指标,可引入平衡计分卡、经济附加值等业绩评价方法,将指标层层分解到基层员工,确保绩效评价的全面性。根据预算绩效考评结果,落实相应的奖惩制度,可采取升职、加薪、奖金等奖励形式,以及通报批评、降职、扣发奖金等惩罚形式。只有加大对预算管理的考核与监督,才能体现预算管理的意义,才能使企业在预算整体控制的范围内,按计划的实施一系列业务活动、经济活动,以实现企业预定的财务目标,取得企业价值最大化。
五、结语
总而言之,全面预算管理在规范企业经营活动、保证资金运行效益、提高员工与部门工作绩效等方面具有重要作用。为此,企业要结合自身实际情况,构建起以战略为基础、以市场为导向、以经济效益为核心的全面预算管理体系,有效控制企业各项经济活动,优化配置企业资源,确保企业经营目标的实现。
参考文献:
[1]庞建民.全面预算管理在我国企业中的运用探讨[J].科技创新与应用,2016(7):101-103.
[2]舒文泉.对我国企业实施全面预算管理的探讨[J].价值工程,2013(1):75-77.
[3]纪景涛.浅议全面预算管理在企业运用中的问题与建议[J].中国总会计师,2013(12):120-122.
[4]何桂霞.探讨企业全面预算管理应用中的问题与建议[J].现代营销(学苑版),2013(1):94-96.
[5]许婉月.论全面预算管理在我国企业管理中的应用[J].科技致富向导,2012(12):47-49.