论文部分内容阅读
美国总统特朗普力推的《减税与就业法案》已于2018年1月开始实施。根据新法案，企业税率将从35%降至21%。如何评估和预判减税对美国经济的影响？同时，由于美国经济已经进入复苏轨道，如此大幅度的减税举措无疑将加大“顺周期因素”，对整体经济又会带来何种效应？
德勤全球主席David Cruickshank接受《陸家嘴》采访时表示，从1986年以来，美国32年未进行任何大规模税改，其税收的结构与世界其他国家和地区相比已有很大不同。这次的减税措施是美国设法提升其竞争力的一部分，并非特立独行，更大程度上是美国跟随全球大势所为。
美国减税是顺势而为
《陆家嘴》：美国的《减税与就业法案》消除了大部分逐项扣除，并使标准扣除翻倍。你如何看待该法案的效应呢？
Cruickshank：我认为，我们应该首先了解一下美国此次减税的背景。从2000年开始，除了美国之外的所有经合组织成员国都推行减税措施。而美国上一次推行大规模的减税措施可以追溯到1986年，已经是很久之前的事情。
从公司层面来看，此次美国的减税措施事实上是跟随全球其他国家而进行的，为的是增强美国税制的竞争力。事实上，全球大部分国家都在推行减税，包括降低公司税等。因为正如我们所知，国家一直以来都在互相竞争，想方设法为自己国家吸引更多企业投资，而公司税率是它们使用的一项工具。
减税是美国设法提升其竞争力的一部分，也并非特立独行，更大程度上还是美国跟随全球大势所为。
《陆家嘴》：大规模减税在短期内是给资本市场和经济打了一针强心剂，但同时，这也增加了美国政府业已膨胀的债务。你是否认为在经济扩张期间推行减税措施，对于美国来说过于顺周期了？
Cruickshank：现在下定论还为时过早。减税措施2017年签署，2018年才开始生效，我们现在还无法看到企业将如何对减税做出反应。
通常来说，过往许多国家的情况显示，当企业需要缴纳的税收减少时，企业可以用来投资的资金就会增加，因此企业也就会进行更多投资。但如今我们才刚刚进入新财年几个月时间，现在下定论还太早。但我想说一点，对于许多企业和个人而言，美国的减税法案可能已经属于姗姗来迟。从1986年以来，美国32年来未进行任何大规模税改。
《陆家嘴》：对于本次美国推行减税措施，很多人包括特朗普总统本人都声称是为了吸引跨国企业，包括制造业企业回归美国。你如何看待美国的这一努力？
Cruickshank：税收是影响竞争力的其中一个因素。技能、合适的人才、厂房等相关基础设施，也都在其中发挥着作用。税收固然重要，但并非唯一的决定因素，影响决策的还有很多其他因素。任何国家都可以减税，但它们也要同时确保有合适的技能、人才，尤其对于当今的知识经济，全球都是互联互通的。在知识经济中，技能才是至关重要的。
谈到减税这一点，其实目前全球大部分国家的税率和美国减税后的税率差不多。以英国为例，英国的税率是20%不到一点，全球大部分其他国家也都在20%～25%间。也就是说，美国本次减税后的税率并未与全球各国普遍的税率脱节。
如何向平台型企业征税
《陆家嘴》：我们是否应该，又该如何向那些大型平台型企业征税呢？
Cruickshank：这是一个当下很受关注的议题。在欧洲，目前最主要的争论焦点在于，是否需要改变税务规则，通过一种与以往不同的方式来向电子商务企业收税，相关提案也层出不穷，在如何确定征税地方面有不少讨论。这在OECD现有的传统税务规则指引中也还未涉及。
我认为，要基于销售收入来征收企业所得税是比较困难的，因为企业所得税本质上仍应基于利润，但这样的话，你必须弄清楚利润从哪里产生，利润是如何分配的。因此，我认为重点应该在于利润的分配，而不是推出一项基于销售收入的新税种。否则，新税种的成本最终还是会被转嫁给消费者。
《陆家嘴》：平台型企业大多是跨国界的，通过商业模式和市场结构的重组，现有的中小企业不断被纳入和整合到这些大平台企业中。未来的税务结构是否需要围绕跨国界和大平台来进行重构和重组？
Cruickshank：这是一个很有趣的问题。有人曾提出相关草案，提议成立一个超国家的实体来分配全球税收。而在更小的范围内，欧盟也曾考虑过类似的草案，草案提出建立一个通用综合企业税基（Common Consolidated Corporate Tax Base， CCCTB），即对于所有在欧盟经营的公司而言，欧盟每个成员国的税基都是相同的，计算税收利润的方式是相同的，不同的是税率。这个草案并未在政治上获得认同，因为太多欧盟成员国均表示，它们希望能够保有自己的税收权。
根据我研究税务问题近40年的经验，我认为各国不会愿意放弃税收权和执行税法的权利。
《陆家嘴》：你谈到全球税务系统时，多次提及要增加其透明度。区块链技术是否能协助全球税务体系提高其透明度呢？如何看待基于区块链技术的数字货币？
Cruickshank：区块链技术的确能在这方面有所作为。通过区块链技术，各国金融服务行业能够分享信息，包括客户的信息、存款流向何处、资金流向何处等。区块链技术能够较好帮助确保税费支付对象的准确性、有助于解决漏报瞒报税等现象。我认为区块链技术在增强透明度方面有着很大潜力，尤其是当银行也被纳入进来后。
我会区别看待区块链技术和数字货币。对我来说，区块链是分布式账本。它收集聚拢信息，其中的参与者拥有同一个共同的数据信息，以此确保安全性，可用于银行支付系统。而数字货币完全是另一回事。很多央行在研究加密货币相关问题，例如如何监管加密货币、加密货币会如何影响市场等。
举个例子，一群银行家聚在一起，他们决定分享客户信息，了解彼此的客户数据。只有那些不存在贪腐问题的客户才具可信度，才能确保其资金来源。有了区块链技术，银行就能够分享客户信息，客户只要和体系中的一家银行打一次交道，他的信息就可以分享给体系中的其他参与银行。这就是区块链技术的一大优势，银行拥有了安全系统和获取数据的权限。
德勤全球主席David Cruickshank接受《陸家嘴》采访时表示，从1986年以来，美国32年未进行任何大规模税改，其税收的结构与世界其他国家和地区相比已有很大不同。这次的减税措施是美国设法提升其竞争力的一部分，并非特立独行，更大程度上是美国跟随全球大势所为。
美国减税是顺势而为
《陆家嘴》：美国的《减税与就业法案》消除了大部分逐项扣除，并使标准扣除翻倍。你如何看待该法案的效应呢？
Cruickshank：我认为，我们应该首先了解一下美国此次减税的背景。从2000年开始，除了美国之外的所有经合组织成员国都推行减税措施。而美国上一次推行大规模的减税措施可以追溯到1986年，已经是很久之前的事情。
从公司层面来看，此次美国的减税措施事实上是跟随全球其他国家而进行的，为的是增强美国税制的竞争力。事实上，全球大部分国家都在推行减税，包括降低公司税等。因为正如我们所知，国家一直以来都在互相竞争，想方设法为自己国家吸引更多企业投资，而公司税率是它们使用的一项工具。
减税是美国设法提升其竞争力的一部分，也并非特立独行，更大程度上还是美国跟随全球大势所为。
《陆家嘴》：大规模减税在短期内是给资本市场和经济打了一针强心剂，但同时，这也增加了美国政府业已膨胀的债务。你是否认为在经济扩张期间推行减税措施，对于美国来说过于顺周期了？
Cruickshank：现在下定论还为时过早。减税措施2017年签署，2018年才开始生效，我们现在还无法看到企业将如何对减税做出反应。
通常来说，过往许多国家的情况显示，当企业需要缴纳的税收减少时，企业可以用来投资的资金就会增加，因此企业也就会进行更多投资。但如今我们才刚刚进入新财年几个月时间，现在下定论还太早。但我想说一点，对于许多企业和个人而言，美国的减税法案可能已经属于姗姗来迟。从1986年以来，美国32年来未进行任何大规模税改。
《陆家嘴》：对于本次美国推行减税措施，很多人包括特朗普总统本人都声称是为了吸引跨国企业，包括制造业企业回归美国。你如何看待美国的这一努力？
Cruickshank：税收是影响竞争力的其中一个因素。技能、合适的人才、厂房等相关基础设施，也都在其中发挥着作用。税收固然重要，但并非唯一的决定因素，影响决策的还有很多其他因素。任何国家都可以减税，但它们也要同时确保有合适的技能、人才，尤其对于当今的知识经济，全球都是互联互通的。在知识经济中，技能才是至关重要的。
谈到减税这一点，其实目前全球大部分国家的税率和美国减税后的税率差不多。以英国为例，英国的税率是20%不到一点，全球大部分其他国家也都在20%～25%间。也就是说，美国本次减税后的税率并未与全球各国普遍的税率脱节。
如何向平台型企业征税
《陆家嘴》：我们是否应该，又该如何向那些大型平台型企业征税呢？
Cruickshank：这是一个当下很受关注的议题。在欧洲，目前最主要的争论焦点在于，是否需要改变税务规则，通过一种与以往不同的方式来向电子商务企业收税，相关提案也层出不穷，在如何确定征税地方面有不少讨论。这在OECD现有的传统税务规则指引中也还未涉及。
我认为，要基于销售收入来征收企业所得税是比较困难的，因为企业所得税本质上仍应基于利润，但这样的话，你必须弄清楚利润从哪里产生，利润是如何分配的。因此，我认为重点应该在于利润的分配，而不是推出一项基于销售收入的新税种。否则，新税种的成本最终还是会被转嫁给消费者。
《陆家嘴》：平台型企业大多是跨国界的，通过商业模式和市场结构的重组，现有的中小企业不断被纳入和整合到这些大平台企业中。未来的税务结构是否需要围绕跨国界和大平台来进行重构和重组？
Cruickshank：这是一个很有趣的问题。有人曾提出相关草案，提议成立一个超国家的实体来分配全球税收。而在更小的范围内，欧盟也曾考虑过类似的草案，草案提出建立一个通用综合企业税基（Common Consolidated Corporate Tax Base， CCCTB），即对于所有在欧盟经营的公司而言，欧盟每个成员国的税基都是相同的，计算税收利润的方式是相同的，不同的是税率。这个草案并未在政治上获得认同，因为太多欧盟成员国均表示，它们希望能够保有自己的税收权。
根据我研究税务问题近40年的经验，我认为各国不会愿意放弃税收权和执行税法的权利。
《陆家嘴》：你谈到全球税务系统时，多次提及要增加其透明度。区块链技术是否能协助全球税务体系提高其透明度呢？如何看待基于区块链技术的数字货币？
Cruickshank：区块链技术的确能在这方面有所作为。通过区块链技术，各国金融服务行业能够分享信息，包括客户的信息、存款流向何处、资金流向何处等。区块链技术能够较好帮助确保税费支付对象的准确性、有助于解决漏报瞒报税等现象。我认为区块链技术在增强透明度方面有着很大潜力，尤其是当银行也被纳入进来后。
我会区别看待区块链技术和数字货币。对我来说，区块链是分布式账本。它收集聚拢信息，其中的参与者拥有同一个共同的数据信息，以此确保安全性，可用于银行支付系统。而数字货币完全是另一回事。很多央行在研究加密货币相关问题，例如如何监管加密货币、加密货币会如何影响市场等。
举个例子，一群银行家聚在一起，他们决定分享客户信息，了解彼此的客户数据。只有那些不存在贪腐问题的客户才具可信度，才能确保其资金来源。有了区块链技术，银行就能够分享客户信息，客户只要和体系中的一家银行打一次交道，他的信息就可以分享给体系中的其他参与银行。这就是区块链技术的一大优势，银行拥有了安全系统和获取数据的权限。