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摘要：随着经济全球化发展的不断加速，科研类事业单位在我国市场经济发展过程中扮演的角色越来越重要。内部控制关系组织的生产运营和责任分工，也因此，对科研类事业单位的发展意义巨大。本文围绕“科研类事业单位内部控制”展开讨论，分析了科研类事业单位内部控制存在的问题，提出了完善科研类事业单位内部控制的策略，希望能够为相关者提供借鉴，进而全面的提升我国科研类事业单位内部控制的质量。
关键词：事业单位；内部控制；完善策略
行政协单位不仅能够为国家政府部门提供相关的服务，同时也可以参与市场经济的一些活动。例如，科研事业单位不仅要承担产品研发、成果转化、应用示范、技术集成、应用研究、理论研究等一系列的科研项目，同时也要按照企业、地方政府、国家等相关要求完成一系列纵向或者横向的科研任务。在完成科研项任务的过程当中，科研事业单位需要耗费大量的科研资源，在补充科研的同时也參与了一系列的市场交易活动。为了能够保证科研单位的科研工作顺利进行，不断的优化科研事业单位的内部管理系统，科研事业单位必须采取有效的措施，积极、全面的提升内部控制质量。然而，就现阶段的实际情况而言，我国的科研事业单位内部控制普遍存在问题，科研事业单位的发展因此备受制约，积极解决内控管理问题已成“当务之急”。
一、科研类事业单位内部控制存在的问题分析
（一）规章制度并不完善
科研事业单位内部控制涉及了较多的内容，例如，合同控制、建设项目控制、资产控制、政府采购控制、收支控制、单位预算控制等较多的项目，想要有效的提升每一个控制项目的质量，就必须要建立具有针对性的内部控制制度，然后严格的按照内部控制制度不断的加强各个环节的控制。但在在科研事业单位实际的内部控制的过程当中，很大一批科研事业单位并没有建立具有针对性的内部控制制度的意识，这就使得科研事业单位内部的财务项目控制和管理都依据常规和惯例进行，内部控制行为普遍的缺乏较为有效的制度保障。还有一部分的科研事业单位虽然制定了一系列的内部控制制度，但是所有的内部控制制度都是生搬硬套，没有根据实际的情况进行有效的调整。因此，内部控制制度在执行的过程当中不仅不能体现科研事业单位内部工作流程、工作性质、组织机构之间的差异，同时也为不能实现对科研事业单位内部经济活动的全范围控制，严重的影响了科研事业单位的内部控制统筹。另外，还可能会导致内部控制制度的科学性、规范性、合理性大幅度降低。
（二）组织构建存在缺陷
科研事业单位可以对内部控制进行系统的归类和划分，然后进行针对性的研究，从而尽快地发现内部控制组织构建当中存在的问题。一，科研事业单位内部存在着某些管理人员并不重视内部控制，没有设立专门的内部控制机制的现象，从而导致了内部控制缺乏相应执行机构。而某些科研事业单位设立了内部控制机构，但却因为某种原因导致内部控制机构的结构并不合理，这不仅极大程度降低了内部控制的效率和质量，同时对内部控制机构的权威性和独立性产生了一定的影响。二，部分的科研事业单位并没有建立起具有针对性的内部控制机构，从而使得内部控制并不完善，造成了大部分的内部控制都只是单纯的对财务会计方面进行控制的状态。由于整体的内部控制设计较为粗略，内部控制流程较为简单，从而导致整体的内部控制执行力度不够。还有的科研事业单位当中的经济管理较为混乱，并没有采取有效的措施将业务经办和授权批准分离，导致相关的业务稽核和业务办理混乱，甚至出现了一人多岗的现象。这种情况会使得科研事业单位的内部控制权力过度集中，不仅不能很好的制衡岗位，同时还有可能因为个人原因而造成较大经济损失和资产浪费。
（三）执行力度相对较弱
在科研事业单位的内部控制过程当中，想要更好的完成内部控制的任务目标，就必须要根据科研事业单位的实际情况制定出科学合理的内部控制制度，然后严格地按照进行内部控制执行。在内部控制执行的过程当中，能够有效的检测科研事业单位的内部控制体系当中存在的问题，从而采取有效的措施完善内部控制制度。
第一，由于科研事业单位内部控制权力较为集中，从而使得单位内部控制负责人的管理行为较为随意，且存在较高的独断、专行性。由于对科研事业单位所制定的任务目标并不重视，内部控制总是处于“有的时候不执行、有的时候执行”、“对某一部分人不执行，而针对一部分人执行”这种不尴不尬的境地。第二，科研事业单位通过全面推行公开透明决策程序和重大决策集体审议制度对科研事业单位发展过程当中所涉及到的相关事项进行控制，例如，大额度资金使用、重要岗位任免、重大工程项目决策以及对外投资等项目利用公开透明决策程序和重大决策集体审议制度决策，并已经取得了一定的成效。但在就实际执行过程的细节看来，公开透明决策程序和重大决策集体审议制度仍然不能很好的解决资金运作过程的高的隐蔽性，重要岗位任免存在较高的突然性问题。第三，有的科研事业单位的管理人员甚至出现了套取资金和不按规范支出问题，并企图以虚假的发票来掩盖这种私自设立的“小金库”，并采取隐蔽性较高的违规方式不断增加“小金库”额度；还有部分的内部控制负责人随意地挪动资金，从而衍生了一系列的贪污腐败行为。
二、科研类事业单位内部控制的完善策略
（一）不断的加强内部控制意识
为了更好地提高科研事业单位内部控制的效力，相关的领导人和负责人必须要及时的转变内部控制观念，以公正、客观的眼光来看待内部控制，加强对内部控制的重视。然后再结合科研事业单位的实际情况，构建较为完善的内部控制体系，约束内部控制相关负责人的管理行为。除此之外，科研事业单位还需要采取有效的措施，全面提升全体员工的内部控制意识，可以在内部开展一系列的思想教育活动和主题讲座，也可以有针对性的为全体员工提供专业性的内部控制知识培训，不断加强会计专业工作人员的培训力度，全面提升会计专业工作人员的实践能力和诚信意识。在科研事业单位内部营造出有条不紊、相互监督、各负其责、诚实守信的良好工作氛围，以便于彻底的贯彻执行内部控制。通过专业化的培训之后，科研事业单位内部的工作人员的风险处理能力和风险预防意识都得到有效的提高，工作人员自身的职业道德、业务技能、政治素养也得到了有效的升华，从而为科研事业单位内部控制的顺利执行奠定了良好的基础。为了能够更好的制衡岗位，全面地激发工作人员的工作热情和工作积极性，科研事业单位还可以推行奖优惩劣的激励机制，这样可以有效地提升科研事业单位内部工作人员的内部控制参与积极性。 （二）建立较为健全的内控制度
为了能够更好的完成科研事业单位当中各个项目的内部控制任务，不断地提升内部控制的管理水平，为内部控制提供强有力的执行依据，科研事业单位必须要制定较为完善的内部控制制度。根据科研事业单位内部设计的项目，有针对性地制定较为严密的内部牵制制度、内部审计制度、内部稽核制度、财产保全制度、内部授权制度等，从而为科研事业单位每一个环节的内部控制提供强有力的依据。在进行内部控制制度的制定过程当中，不仅要严格的按照相关的规定和法律法规建立内部控制制度，还需要结合科研事业单位的实际情况，对内部控制制度进行创新、优化，要使之更加符合科研事业单位的文化价值观和内部控制需求。同时，还要杜绝生搬硬套国内、外优秀的内部控制制度和内部控制规范，从而避免内部控制形同虚设的现象。在建立内部控制制度的过程当中，需要充分的考虑控制的可执行性和严密操作性，要结合科研事业单位的实际情况制定合理的内部控制标准，然后再选择适合科研事业单位的内部控制方案。这样才能在内部控制制度执行的过程当中，使下级部门和本级各部门形成协同控制机制，最大限度地提升内部控制的科学性、完整性、规范性。
（三）不断提升业务流程标准化
在全面执行科研事业单位内部控制的过程当中，相关的管理人员必须对科研事业单位当中的业务流程进行详细的了解，然后再对各个环节当中可能存在的风险进行预估，最后采取有效的措施对风险点进行全面的控制。例如，在对科研事业单位内部的预算进行控制时，就需要考虑预算控制当中可能涉及的决策、执行、批复、编审、预算等各个环节的操作是否符合规范和要求；在对科研事业单位内部收支进行控制时，需要充分的考虑资金支付、资金分类、单位收入等环节的具体情况；在对科研事业单位内部采购进行控制时，需要考虑的采购风险主要有合同管理、采购支付、投招标、执行职能、采购决策、采购范围等；在对科研事业单位内部的工程项目进行控制时，则需要考虑相关的立项评审和前期准备，从而有效地对风险进行预估；而在对科研事业单位内部的资产进行控制时，则需要进一步的考虑使用效率、投资标准、资产购置等环节可能产生的风险；在对科研事业单位内部的合同管理进行控制时，则必须要考虑合约合同有关的有效执行、合同签订、合同定向等风险。
科研事業单位在对相应的业务流程进行风险预估之后，需要根据内部控制要求和业务流程规范等相关内容进行综合考虑，然后由专业人员绘制较为标准的流程图。并将科研事业单位所涉及的合同管理、资产管理、建设项目管理、政府采购管理、收支管理、预算管理等相关环节的具体内容在流程图中表现出来。最后，再综合建立内部控制统一管理体系。科研事业单位还可以在信息系统当中记录内部控制流程和相关的经济活动内容，详细地记录每一个环节的内部控制过程。这样不仅能够使内部控制更加的完整、规范，还能使科研事业单位内部的信息系统更加完善，同时也能最大限度地消除或者减少因为人为操作问题对内部控制的影响。
三、结束语
综上所述，社会科技的快速发展使得社会结构发生了一系列的变化，因此，科研事业单位必须对内部控制管理情况进行深入的研究、分析，及时地发现内部控制当中存在的问题，以便于尽快采取有效的措施应对内部控制当中的各种突发情况。在完善内部控制的过程中，科研事业单位可以采取有效的措施全面提升工作人员的内部控制意识，然后建立较为健全的内控部控制制度约束工作人员的管理行为，并不断提升业务的标准性，最后对科研事业单位内部控制风险进行全方位的监督，全面提升科研事业单位的内部控制管理水平，为科研事业单位的可持续发展奠定良好的基础
参考文献：
[1]张丽娜.从《行政事业单位内部控制规范（试行）》看行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].会计师， 2014，No，199（16）：44-45.
[2]钟修明.事业单位内部控制管理问题分析及完善建议[J].财会学习，2016 （07）：240.
[3]谭红梅.行政事业单位内部控制现存问题及应对策略分析——基于内部控制五要素视角[J].商，2015（45）：70.
[4]许晓琳.基于基层行政事业单位内部会计控制存在的问题及应对策略分析[J].现代经济信息，2015（22）：203.
[5]谭莉.行政事业单位内部控制存在的问题及策略分析[J].中国管理信息化，2015（18）：42-43.
（作者单位：浙江省庆元县食用菌科学技术研究中心）
关键词：事业单位；内部控制；完善策略
行政协单位不仅能够为国家政府部门提供相关的服务，同时也可以参与市场经济的一些活动。例如，科研事业单位不仅要承担产品研发、成果转化、应用示范、技术集成、应用研究、理论研究等一系列的科研项目，同时也要按照企业、地方政府、国家等相关要求完成一系列纵向或者横向的科研任务。在完成科研项任务的过程当中，科研事业单位需要耗费大量的科研资源，在补充科研的同时也參与了一系列的市场交易活动。为了能够保证科研单位的科研工作顺利进行，不断的优化科研事业单位的内部管理系统，科研事业单位必须采取有效的措施，积极、全面的提升内部控制质量。然而，就现阶段的实际情况而言，我国的科研事业单位内部控制普遍存在问题，科研事业单位的发展因此备受制约，积极解决内控管理问题已成“当务之急”。
一、科研类事业单位内部控制存在的问题分析
（一）规章制度并不完善
科研事业单位内部控制涉及了较多的内容，例如，合同控制、建设项目控制、资产控制、政府采购控制、收支控制、单位预算控制等较多的项目，想要有效的提升每一个控制项目的质量，就必须要建立具有针对性的内部控制制度，然后严格的按照内部控制制度不断的加强各个环节的控制。但在在科研事业单位实际的内部控制的过程当中，很大一批科研事业单位并没有建立具有针对性的内部控制制度的意识，这就使得科研事业单位内部的财务项目控制和管理都依据常规和惯例进行，内部控制行为普遍的缺乏较为有效的制度保障。还有一部分的科研事业单位虽然制定了一系列的内部控制制度，但是所有的内部控制制度都是生搬硬套，没有根据实际的情况进行有效的调整。因此，内部控制制度在执行的过程当中不仅不能体现科研事业单位内部工作流程、工作性质、组织机构之间的差异，同时也为不能实现对科研事业单位内部经济活动的全范围控制，严重的影响了科研事业单位的内部控制统筹。另外，还可能会导致内部控制制度的科学性、规范性、合理性大幅度降低。
（二）组织构建存在缺陷
科研事业单位可以对内部控制进行系统的归类和划分，然后进行针对性的研究，从而尽快地发现内部控制组织构建当中存在的问题。一，科研事业单位内部存在着某些管理人员并不重视内部控制，没有设立专门的内部控制机制的现象，从而导致了内部控制缺乏相应执行机构。而某些科研事业单位设立了内部控制机构，但却因为某种原因导致内部控制机构的结构并不合理，这不仅极大程度降低了内部控制的效率和质量，同时对内部控制机构的权威性和独立性产生了一定的影响。二，部分的科研事业单位并没有建立起具有针对性的内部控制机构，从而使得内部控制并不完善，造成了大部分的内部控制都只是单纯的对财务会计方面进行控制的状态。由于整体的内部控制设计较为粗略，内部控制流程较为简单，从而导致整体的内部控制执行力度不够。还有的科研事业单位当中的经济管理较为混乱，并没有采取有效的措施将业务经办和授权批准分离，导致相关的业务稽核和业务办理混乱，甚至出现了一人多岗的现象。这种情况会使得科研事业单位的内部控制权力过度集中，不仅不能很好的制衡岗位，同时还有可能因为个人原因而造成较大经济损失和资产浪费。
（三）执行力度相对较弱
在科研事业单位的内部控制过程当中，想要更好的完成内部控制的任务目标，就必须要根据科研事业单位的实际情况制定出科学合理的内部控制制度，然后严格地按照进行内部控制执行。在内部控制执行的过程当中，能够有效的检测科研事业单位的内部控制体系当中存在的问题，从而采取有效的措施完善内部控制制度。
第一，由于科研事业单位内部控制权力较为集中，从而使得单位内部控制负责人的管理行为较为随意，且存在较高的独断、专行性。由于对科研事业单位所制定的任务目标并不重视，内部控制总是处于“有的时候不执行、有的时候执行”、“对某一部分人不执行，而针对一部分人执行”这种不尴不尬的境地。第二，科研事业单位通过全面推行公开透明决策程序和重大决策集体审议制度对科研事业单位发展过程当中所涉及到的相关事项进行控制，例如，大额度资金使用、重要岗位任免、重大工程项目决策以及对外投资等项目利用公开透明决策程序和重大决策集体审议制度决策，并已经取得了一定的成效。但在就实际执行过程的细节看来，公开透明决策程序和重大决策集体审议制度仍然不能很好的解决资金运作过程的高的隐蔽性，重要岗位任免存在较高的突然性问题。第三，有的科研事业单位的管理人员甚至出现了套取资金和不按规范支出问题，并企图以虚假的发票来掩盖这种私自设立的“小金库”，并采取隐蔽性较高的违规方式不断增加“小金库”额度；还有部分的内部控制负责人随意地挪动资金，从而衍生了一系列的贪污腐败行为。
二、科研类事业单位内部控制的完善策略
（一）不断的加强内部控制意识
为了更好地提高科研事业单位内部控制的效力，相关的领导人和负责人必须要及时的转变内部控制观念，以公正、客观的眼光来看待内部控制，加强对内部控制的重视。然后再结合科研事业单位的实际情况，构建较为完善的内部控制体系，约束内部控制相关负责人的管理行为。除此之外，科研事业单位还需要采取有效的措施，全面提升全体员工的内部控制意识，可以在内部开展一系列的思想教育活动和主题讲座，也可以有针对性的为全体员工提供专业性的内部控制知识培训，不断加强会计专业工作人员的培训力度，全面提升会计专业工作人员的实践能力和诚信意识。在科研事业单位内部营造出有条不紊、相互监督、各负其责、诚实守信的良好工作氛围，以便于彻底的贯彻执行内部控制。通过专业化的培训之后，科研事业单位内部的工作人员的风险处理能力和风险预防意识都得到有效的提高，工作人员自身的职业道德、业务技能、政治素养也得到了有效的升华，从而为科研事业单位内部控制的顺利执行奠定了良好的基础。为了能够更好的制衡岗位，全面地激发工作人员的工作热情和工作积极性，科研事业单位还可以推行奖优惩劣的激励机制，这样可以有效地提升科研事业单位内部工作人员的内部控制参与积极性。 （二）建立较为健全的内控制度
为了能够更好的完成科研事业单位当中各个项目的内部控制任务，不断地提升内部控制的管理水平，为内部控制提供强有力的执行依据，科研事业单位必须要制定较为完善的内部控制制度。根据科研事业单位内部设计的项目，有针对性地制定较为严密的内部牵制制度、内部审计制度、内部稽核制度、财产保全制度、内部授权制度等，从而为科研事业单位每一个环节的内部控制提供强有力的依据。在进行内部控制制度的制定过程当中，不仅要严格的按照相关的规定和法律法规建立内部控制制度，还需要结合科研事业单位的实际情况，对内部控制制度进行创新、优化，要使之更加符合科研事业单位的文化价值观和内部控制需求。同时，还要杜绝生搬硬套国内、外优秀的内部控制制度和内部控制规范，从而避免内部控制形同虚设的现象。在建立内部控制制度的过程当中，需要充分的考虑控制的可执行性和严密操作性，要结合科研事业单位的实际情况制定合理的内部控制标准，然后再选择适合科研事业单位的内部控制方案。这样才能在内部控制制度执行的过程当中，使下级部门和本级各部门形成协同控制机制，最大限度地提升内部控制的科学性、完整性、规范性。
（三）不断提升业务流程标准化
在全面执行科研事业单位内部控制的过程当中，相关的管理人员必须对科研事业单位当中的业务流程进行详细的了解，然后再对各个环节当中可能存在的风险进行预估，最后采取有效的措施对风险点进行全面的控制。例如，在对科研事业单位内部的预算进行控制时，就需要考虑预算控制当中可能涉及的决策、执行、批复、编审、预算等各个环节的操作是否符合规范和要求；在对科研事业单位内部收支进行控制时，需要充分的考虑资金支付、资金分类、单位收入等环节的具体情况；在对科研事业单位内部采购进行控制时，需要考虑的采购风险主要有合同管理、采购支付、投招标、执行职能、采购决策、采购范围等；在对科研事业单位内部的工程项目进行控制时，则需要考虑相关的立项评审和前期准备，从而有效地对风险进行预估；而在对科研事业单位内部的资产进行控制时，则需要进一步的考虑使用效率、投资标准、资产购置等环节可能产生的风险；在对科研事业单位内部的合同管理进行控制时，则必须要考虑合约合同有关的有效执行、合同签订、合同定向等风险。
科研事業单位在对相应的业务流程进行风险预估之后，需要根据内部控制要求和业务流程规范等相关内容进行综合考虑，然后由专业人员绘制较为标准的流程图。并将科研事业单位所涉及的合同管理、资产管理、建设项目管理、政府采购管理、收支管理、预算管理等相关环节的具体内容在流程图中表现出来。最后，再综合建立内部控制统一管理体系。科研事业单位还可以在信息系统当中记录内部控制流程和相关的经济活动内容，详细地记录每一个环节的内部控制过程。这样不仅能够使内部控制更加的完整、规范，还能使科研事业单位内部的信息系统更加完善，同时也能最大限度地消除或者减少因为人为操作问题对内部控制的影响。
三、结束语
综上所述，社会科技的快速发展使得社会结构发生了一系列的变化，因此，科研事业单位必须对内部控制管理情况进行深入的研究、分析，及时地发现内部控制当中存在的问题，以便于尽快采取有效的措施应对内部控制当中的各种突发情况。在完善内部控制的过程中，科研事业单位可以采取有效的措施全面提升工作人员的内部控制意识，然后建立较为健全的内控部控制制度约束工作人员的管理行为，并不断提升业务的标准性，最后对科研事业单位内部控制风险进行全方位的监督，全面提升科研事业单位的内部控制管理水平，为科研事业单位的可持续发展奠定良好的基础
参考文献：
[1]张丽娜.从《行政事业单位内部控制规范（试行）》看行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].会计师， 2014，No，199（16）：44-45.
[2]钟修明.事业单位内部控制管理问题分析及完善建议[J].财会学习，2016 （07）：240.
[3]谭红梅.行政事业单位内部控制现存问题及应对策略分析——基于内部控制五要素视角[J].商，2015（45）：70.
[4]许晓琳.基于基层行政事业单位内部会计控制存在的问题及应对策略分析[J].现代经济信息，2015（22）：203.
[5]谭莉.行政事业单位内部控制存在的问题及策略分析[J].中国管理信息化，2015（18）：42-43.
（作者单位：浙江省庆元县食用菌科学技术研究中心）