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【摘要】 随着我国市场经济体制的改革和税法建设步伐的加快，将使得更多的税源和税基被纳入所得税等直接税体系，偷漏税机会日益减少，风险日益增加，使得税收筹划变得日益重要。本文通过对税收筹划概述，分析企业税收筹划的原则，并提出完善企业所得税纳税筹划的几点建议。
【关键词】 企业 所得税 筹划 对策
对企业进行的一切税收筹划活动，都要严格遵守税收和其他经济法律、法规的要求，确保筹划依据清晰准确、筹划程序完备。应当经得起税务机关的稽核与检查，及税务机关委托的专业会计师（或税务师）事务所进行的纳税检查。与其他税收筹划相比，所得税筹划的效益更直接。因为其他税收筹划的效益不是最终的节税效益，只有扣除对所得税的影响后才是真实的效益。
1. 概述
税收是国家凭借政治权利无偿地参与国民收入分配的工具，税收的本质特点无偿性、强制性、固定性决定了税收是财产所有权的单方向转移，税收单向性的特质使得税收支出没有任何的直接回报，是企业的一种沉没成本，税款一旦交出去就不再回来，对一个企业来说，税款的支付是企业资金的流出。从这个意义上来说节约税收支出等于增加企业的净收入。从纳税人角度出发，积极的进行纳稅筹划，充分利用税收优惠政策获得节税利益，这是与税法的立法宗旨相符的，因此减少税款支出是合理的，税务筹划是一种合理的避税行为。
所谓企业税收筹划，就是指在国家法律政策容许范围内，为达到企业税收负担最小、利益最大的目的而对各种税收方案进行决策的行为。计划经济体制下，税收被看成是企业对国家的贡献，税收对企业生存和发展的影响往往被忽视。随着市场经济的发展，企业的目标不仅是完成国家指定的计划或分配的任务，更重要的是要追求企业价值的最大化。这时，企业便不能回避税收环境、税负水平对企业经济效益和长远发展的影响。
由于税务筹划在我国起步较晚，税务机关的依法治税水平和全社会的纳税意识距离发达国家尚有差距，导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够，税务筹划往往被视为偷税的近义词。但随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业高层管理者也开始认识到税务筹划在现代企业管理中的作用，国家税收征收管理法和刑法也对偷逃税款的内含和外延作了明确的界定，企业税务筹划的实施从思想上得到了保障。
2. 企业税收筹划的原则
税收筹划是企业纳税意识不断增强的表现，是企业相关利益主体采取合法的手段，实现企业最大利益。它是企业长期行为和事前筹划活动，需要具有长远的战略眼光，要着眼于总体的管理决策之上，要与企业发展战略结合起来，选择能使企业、最优的方案。税收筹划的原则有以下几点：
2.1合法性原则。税收筹划是合法条件下进行的，是以国家政府制定的税法为研究对象，对不同的纳税方案进行精细比较后作出的纳税优化选择。而一切违反法律规定逃避税收负担的行为，都不是税收筹划，属于偷逃税的范畴，对此要坚决予以制止。
2.2成本效益原则。成本效益原则是人类社会的首要理性原则，税收筹划要有利于实现企业的财务目标，要保证其因之取得的效益大于其筹划成本，即体现经济效益。
2.3风险防范原则。税收筹划经常在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。如果无视这些风险，盲目地进行税收筹划，其结果可能事与愿违，因此，企业进行税收筹划必须充分考虑其风险性。
2.4时效性原则。税收筹划是在一定法律环境下，在既定经营范围、经营方式下进行的，有着明显的针对性、特定性。随着时间的推移，社会经济环境、税收法律环境等各方面情况不断发生变化，企业必须把握时机，灵活应对，以适应税收的政策导向，不断调整或制定税收筹划方案，以确保企业持久地获得税收筹划带来的收益。
2.5整体性原则。在进行企业所得税的税收筹划时，还要考虑与之有关的其他税种的税负效应，进行整体筹划、综合衡量，以求整体税负最轻、税后利润最大，防止顾此失彼、前轻后重等。
3. 完善企业所得税纳税筹划的建议
税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求纳税人依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。税务筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。
3.1建立健全税收筹划组织。对于一个企业经营的成功与否，不仅要加强企业管理，更要注重公司的细节，要重视每一个环节，在税收筹划环节是万万不可忽视的，因为企业所得税直接影响到企业的利润，企业为了能够掌握税务知识和最新的税收政策等，企业应建立健全税收筹划体系，组建一个税收筹划的专门组织，为企业收集信息，能及时准确的获得相关政策，并及时反应到财务部、领导层，使公司不会错过税上新政策所带来的优惠，从而达到节税增利的目的，
3.2加强对税收筹化的科学管理。税法从征税角度对会计核算提出了较高的要求，实践证明，企业会计资料越规范、齐全，税收筹划的空间越大，税务筹划的成本才低、企业的税才轻。只有按照税法规定设置账簿并正确进行核算，在合法前提下进行筹划，才是阳光大道。
3.3提高筹划人员业务操作水平。税收筹划是一个高层次的理财活动，高素质的人才是其成功的先决条件。因为一方面税收筹划人员要精通国家税法及会计法规，并时刻关注其变化；另一方面税收筹划人员要了解企业所面临的外部市场、法律环境，熟悉企业自身的经营状况；同时，税收筹划还要有较高的实际业务操作水平。如果税收筹划人员水平不佳，筹划方案失败，不仅达不到企业合理节税的目标，还要浪费筹划成本。同时要加强涉税人员的学习力度，税法对纳税申报作了详细规定，申报时间明确、减免程序具体。但在实际工作中往往存在如下一些误区：超时申报无所谓、无利润可以不申报、自行减免等。因超时申报纳税、没有“零申报”、因自行减免遭受处罚，是税务筹划的失败。只有加强财务法规、税务法规的学习，并通晓二者的差异，在税收筹划人员的努力下，是可以构筑一个税收筹划的稳定局面的。
3.4与税务机关建立良好的沟通。企业税收筹划方案能否实行，要通过税务机关认定。如果税收筹划失败，导致少缴税款，处罚在所难免。为此，加强与税务机关沟通，相互学习，寻求技术支持尤其必要。应争取双方在政策的理解、实际操作上达成一致，增加筹划的成功概率。
综上所述，税收筹划是一项复杂的系统工程，对企业的健康发展和国民经济的繁荣都具有积极的意义，理应引起企业的高度重视，企业在进行税收筹划时，要充分研究、正确理解和掌握国家税收政策，做到既能合理合法的通过税收筹划实现节税，又要避免滑入偷税的误区，同时要综合考虑，兼顾多税种、多税率间的税种结构、整体和局部、眼前利益和长远利益的关系，立足于自身资本总收益长期稳定地增长，通过充分进行税收筹划，促进企业经营理念和管理水平的提高，实现企业自身的持续、健康发展。
参考文献：
[1]周晓东：企业所得税核算若干问题探讨.时代经贸，2008，05.
[2]胡永政：税收与税务筹划.人民邮电出版社.2010年08月.
（作者单位：山西地方电力有限公司中阳分公司）
【关键词】 企业 所得税 筹划 对策
对企业进行的一切税收筹划活动，都要严格遵守税收和其他经济法律、法规的要求，确保筹划依据清晰准确、筹划程序完备。应当经得起税务机关的稽核与检查，及税务机关委托的专业会计师（或税务师）事务所进行的纳税检查。与其他税收筹划相比，所得税筹划的效益更直接。因为其他税收筹划的效益不是最终的节税效益，只有扣除对所得税的影响后才是真实的效益。
1. 概述
税收是国家凭借政治权利无偿地参与国民收入分配的工具，税收的本质特点无偿性、强制性、固定性决定了税收是财产所有权的单方向转移，税收单向性的特质使得税收支出没有任何的直接回报，是企业的一种沉没成本，税款一旦交出去就不再回来，对一个企业来说，税款的支付是企业资金的流出。从这个意义上来说节约税收支出等于增加企业的净收入。从纳税人角度出发，积极的进行纳稅筹划，充分利用税收优惠政策获得节税利益，这是与税法的立法宗旨相符的，因此减少税款支出是合理的，税务筹划是一种合理的避税行为。
所谓企业税收筹划，就是指在国家法律政策容许范围内，为达到企业税收负担最小、利益最大的目的而对各种税收方案进行决策的行为。计划经济体制下，税收被看成是企业对国家的贡献，税收对企业生存和发展的影响往往被忽视。随着市场经济的发展，企业的目标不仅是完成国家指定的计划或分配的任务，更重要的是要追求企业价值的最大化。这时，企业便不能回避税收环境、税负水平对企业经济效益和长远发展的影响。
由于税务筹划在我国起步较晚，税务机关的依法治税水平和全社会的纳税意识距离发达国家尚有差距，导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够，税务筹划往往被视为偷税的近义词。但随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业高层管理者也开始认识到税务筹划在现代企业管理中的作用，国家税收征收管理法和刑法也对偷逃税款的内含和外延作了明确的界定，企业税务筹划的实施从思想上得到了保障。
2. 企业税收筹划的原则
税收筹划是企业纳税意识不断增强的表现，是企业相关利益主体采取合法的手段，实现企业最大利益。它是企业长期行为和事前筹划活动，需要具有长远的战略眼光，要着眼于总体的管理决策之上，要与企业发展战略结合起来，选择能使企业、最优的方案。税收筹划的原则有以下几点：
2.1合法性原则。税收筹划是合法条件下进行的，是以国家政府制定的税法为研究对象，对不同的纳税方案进行精细比较后作出的纳税优化选择。而一切违反法律规定逃避税收负担的行为，都不是税收筹划，属于偷逃税的范畴，对此要坚决予以制止。
2.2成本效益原则。成本效益原则是人类社会的首要理性原则，税收筹划要有利于实现企业的财务目标，要保证其因之取得的效益大于其筹划成本，即体现经济效益。
2.3风险防范原则。税收筹划经常在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。如果无视这些风险，盲目地进行税收筹划，其结果可能事与愿违，因此，企业进行税收筹划必须充分考虑其风险性。
2.4时效性原则。税收筹划是在一定法律环境下，在既定经营范围、经营方式下进行的，有着明显的针对性、特定性。随着时间的推移，社会经济环境、税收法律环境等各方面情况不断发生变化，企业必须把握时机，灵活应对，以适应税收的政策导向，不断调整或制定税收筹划方案，以确保企业持久地获得税收筹划带来的收益。
2.5整体性原则。在进行企业所得税的税收筹划时，还要考虑与之有关的其他税种的税负效应，进行整体筹划、综合衡量，以求整体税负最轻、税后利润最大，防止顾此失彼、前轻后重等。
3. 完善企业所得税纳税筹划的建议
税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求纳税人依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。税务筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。
3.1建立健全税收筹划组织。对于一个企业经营的成功与否，不仅要加强企业管理，更要注重公司的细节，要重视每一个环节，在税收筹划环节是万万不可忽视的，因为企业所得税直接影响到企业的利润，企业为了能够掌握税务知识和最新的税收政策等，企业应建立健全税收筹划体系，组建一个税收筹划的专门组织，为企业收集信息，能及时准确的获得相关政策，并及时反应到财务部、领导层，使公司不会错过税上新政策所带来的优惠，从而达到节税增利的目的，
3.2加强对税收筹化的科学管理。税法从征税角度对会计核算提出了较高的要求，实践证明，企业会计资料越规范、齐全，税收筹划的空间越大，税务筹划的成本才低、企业的税才轻。只有按照税法规定设置账簿并正确进行核算，在合法前提下进行筹划，才是阳光大道。
3.3提高筹划人员业务操作水平。税收筹划是一个高层次的理财活动，高素质的人才是其成功的先决条件。因为一方面税收筹划人员要精通国家税法及会计法规，并时刻关注其变化；另一方面税收筹划人员要了解企业所面临的外部市场、法律环境，熟悉企业自身的经营状况；同时，税收筹划还要有较高的实际业务操作水平。如果税收筹划人员水平不佳，筹划方案失败，不仅达不到企业合理节税的目标，还要浪费筹划成本。同时要加强涉税人员的学习力度，税法对纳税申报作了详细规定，申报时间明确、减免程序具体。但在实际工作中往往存在如下一些误区：超时申报无所谓、无利润可以不申报、自行减免等。因超时申报纳税、没有“零申报”、因自行减免遭受处罚，是税务筹划的失败。只有加强财务法规、税务法规的学习，并通晓二者的差异，在税收筹划人员的努力下，是可以构筑一个税收筹划的稳定局面的。
3.4与税务机关建立良好的沟通。企业税收筹划方案能否实行，要通过税务机关认定。如果税收筹划失败，导致少缴税款，处罚在所难免。为此，加强与税务机关沟通，相互学习，寻求技术支持尤其必要。应争取双方在政策的理解、实际操作上达成一致，增加筹划的成功概率。
综上所述，税收筹划是一项复杂的系统工程，对企业的健康发展和国民经济的繁荣都具有积极的意义，理应引起企业的高度重视，企业在进行税收筹划时，要充分研究、正确理解和掌握国家税收政策，做到既能合理合法的通过税收筹划实现节税，又要避免滑入偷税的误区，同时要综合考虑，兼顾多税种、多税率间的税种结构、整体和局部、眼前利益和长远利益的关系，立足于自身资本总收益长期稳定地增长，通过充分进行税收筹划，促进企业经营理念和管理水平的提高，实现企业自身的持续、健康发展。
参考文献：
[1]周晓东：企业所得税核算若干问题探讨.时代经贸，2008，05.
[2]胡永政：税收与税务筹划.人民邮电出版社.2010年08月.
（作者单位：山西地方电力有限公司中阳分公司）