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[摘 要]增值税是电力企业发展中的一项非常重要的税种，它对电力企业总体税负有着非常严重的影響。本文主要从节税、避税、税收转嫁、涉税零风险四个方面，对电力企业如何进行增值税的纳税筹划进行了研究分析，对电力企业产生的税负进行有效的控制，从而促进电力企业可以良性的发展下去。
[关键词]电力企业；增值税纳税；筹划
纳税筹划就是指纳税人或者其代理人在合理合法的情况下，综合的运用各项知识，降低其税收的成本，从而有效的提高企业的整体效益。纳税筹划一般都会包括这几个方面的内容：一是节税的手段是合法的；二是就是采用“非违法”的方法进行有效的避税；三是就是采用经济手段，特别是采用价格方法把税收进行转嫁；四就是对纳税人帐目进行整理，从而做到涉税零风险。
1节税筹划
节税筹划是指纳税人在一种合法的情况下，通过利用增值税税法本身存在的征点、和起征的特点，同时结合相关的优惠政策等，然后通过采用各种灵巧的投资手段和经营模式进行巧妙的安排，从而做到少交税或者不交税。
税收优惠政策主要就是国家方面来说的，国家在宏观调控的视时候，为了整体发展的需求，刺激经济的发展等多种因素的考量，而对税收进行有效的调整。这主要就是为了我国总体的发展目标或者扶植一些企业的发展，对于这些优惠政策来说，电力企业可以直接适用。
比如在电力企业技术创新和发展的时候，需要更换不少的固定资产，这些资产在进行对外销售的时候，就可以对其进行有效的增值税筹划，从而合理合法的做到节税的目的。我国现行的税法规定：纳税人在出售自己用过的固定资产的时候，只要这些资产在企业固定资产目录中有记载和说明；而且已经确实按照其本身的性能和作用对其进行了使用；在对外进行销售的时候，价格不超过购进时的价格，那么这样的交易就不需要再纳税。而如果没有不同时具备上面的条件，那么在对企业进行征税的时候也可以按照4%的征收率进行减半征收增值税。所以根据相关税法规定的原则，可以有效的对电力企业的一些需要调换的固定资产进行有效的筹划。在进行相关的计算后，寻找到一个净收益平衡的点，从而来制定出一个合理的价格，从而保证电力最后的收益最大化。
电力企业在利用相关的优惠政策时，要注意两点，一就是要及时关注这方面的政策动态，对其进行善加运用，但是在这过程中绝对不能出现非常的手段。二就是在对增值税进行筹划的时候，一定要按照相关的程序，进行申请等。从而避免因为程序问题，而最终无法享受到相关的税收优惠政策。
2避税筹划
避税筹划其实主要就是利用税法中的漏洞和空白，从而对税收进行有效的筹划，这样的避税方式，因为法律原则是：发无明文规定则不处罚，否则很容易导致法律的滥用。但是这样避税的行为在道德的范畴可能就无法容忍。如果要对其进行一定的评价的话，它既不违法、也不合法，其实是处在一个中间地带，或者说是无法地带。这需要相关的法律人士来对法律进行完善。因为这样避税的手段并没有藐视法律的威严，也算是在尊重法律的前提下进行实施的，所以不会被制裁。
增值税方面的避税筹划应从以下几个方面进行：
（1）如果是需要当期对进项税进行抵扣，那么在进行购买货物的时候，应该加快货物验收的速度，同时督促供货方要尽快的进行发货，从而好避免无法对进项税进行抵扣。而作为电力企业，最主要的资源采购中就含有大量的进项税，在对这些资源进行采购的时候，当月的耗用必须在当月进行验收入库，从而才能进行进项税抵扣。否则，如果没有及时的做到这一点，则无法对进项税进行抵扣，那么会给企业带来很大的经济损失。
（2）电力企业在进行签订合同的时候，可以把多个分期付款的合同的日期变动一下，都做成劳务合同的样子，这样就可以在不违背相关的法律法规的前提下，把进项税的抵扣进行提前。这也有效的减轻了企业的税负。
（3）在购进劳务合同的时候，可以通过提前向提供一方付款，这样可以要求减少支付的金额，同时要取得发票，这样就可以把税款的抵扣时限进行提前，从而达到减税的目的。
（4）企业在购进货物的时候，因为无法确定其是否都用到生产经营上去，所以在进行购买的时候，把所有货物都当作要运用到生产经营上去然后进行验收入库，这样可以保证所以购买的货物都可以享受到进项税抵扣。而在具体的生产经营过程中，的确有一些货物不需要运用到实际的生产经营当中，那么可以通过税款转出进行处理。比如在企业的某工程项目中， 企业都需要支付工程款和购买材料的资金。企业这时在进行合同签订的时候可以分别按工程合同和购销合同进行签订，这样在企业购进生产性货物的时候可以进行进项税抵扣，而到了日后，其中一部分材料没有进行使用，则可以再把已抵扣的进项税进行转出，这样既确保了企业资金的周转，同时也增加了企业的收益。
（5）在电力企业的运作过程中，经常会出现好多的废旧物资，这时候，如果自行进行处理和销售，那么根据相关的法律规定，需要按照17%的税率进行交纳增值税。所以为了减少这一部分税负，可以另外建立一个企业进行销售废旧物资，从而来减轻税负。但是在采用这样方法的时候，一定要做好相关的计算，否则要是入不敷出就搞笑了。
（6）电力生产企业主要的销售货物就是电力，而在进行销售电力的时候，一般都是把其作为一个整体进行销售出去，开出相应的专用发票，然后向电力公司进行收取相关的电费。但是在现实的工作中，因为多种原因，在进行收缴电费的时候，经常会出现收缴不齐的现象，或者出现拖延电费的情况，这个时候，电力企业其实都是在帮用户提前垫付了所谓的电费。所以这在很大程度上影响了电力企业的发展。但是随着我国电力体制的不断改革，电力企业可以通过相关的购售合同进行约定：对于那些没有及时交付电费的用户，把那一部分作为借款，进行收取利息，当然这只能在社会发展到一定程度的时候才能实现。
3结束语
電力企业在进行税收筹划的时候，首先要在国家税收法律的条框下，以降低电力企业的税负为目标进行增值税纳税筹划。在这个纳税筹划当中，必须要充分考虑到筹划的合法性、成本和程序的正当性等。电力企业在进行纳税筹划的时候，可以通过设计节税、避税、税收和转嫁等方式进行有效的减轻企业的税负，从而提高企业的收益，保证其长远的发展。
参考文献：
[1]杨勇.电力企业增值税纳税筹划[J].重庆电力高等专科学校学报，2008，04：42-45.
[2]胡霞.电力企业纳税筹划研究[D].华北电力大学（北京），2004.
[3]杨琳.企业增值税纳税筹划问题探索[J].当代经济，2011，09：137-139.
[关键词]电力企业；增值税纳税；筹划
纳税筹划就是指纳税人或者其代理人在合理合法的情况下，综合的运用各项知识，降低其税收的成本，从而有效的提高企业的整体效益。纳税筹划一般都会包括这几个方面的内容：一是节税的手段是合法的；二是就是采用“非违法”的方法进行有效的避税；三是就是采用经济手段，特别是采用价格方法把税收进行转嫁；四就是对纳税人帐目进行整理，从而做到涉税零风险。
1节税筹划
节税筹划是指纳税人在一种合法的情况下，通过利用增值税税法本身存在的征点、和起征的特点，同时结合相关的优惠政策等，然后通过采用各种灵巧的投资手段和经营模式进行巧妙的安排，从而做到少交税或者不交税。
税收优惠政策主要就是国家方面来说的，国家在宏观调控的视时候，为了整体发展的需求，刺激经济的发展等多种因素的考量，而对税收进行有效的调整。这主要就是为了我国总体的发展目标或者扶植一些企业的发展，对于这些优惠政策来说，电力企业可以直接适用。
比如在电力企业技术创新和发展的时候，需要更换不少的固定资产，这些资产在进行对外销售的时候，就可以对其进行有效的增值税筹划，从而合理合法的做到节税的目的。我国现行的税法规定：纳税人在出售自己用过的固定资产的时候，只要这些资产在企业固定资产目录中有记载和说明；而且已经确实按照其本身的性能和作用对其进行了使用；在对外进行销售的时候，价格不超过购进时的价格，那么这样的交易就不需要再纳税。而如果没有不同时具备上面的条件，那么在对企业进行征税的时候也可以按照4%的征收率进行减半征收增值税。所以根据相关税法规定的原则，可以有效的对电力企业的一些需要调换的固定资产进行有效的筹划。在进行相关的计算后，寻找到一个净收益平衡的点，从而来制定出一个合理的价格，从而保证电力最后的收益最大化。
电力企业在利用相关的优惠政策时，要注意两点，一就是要及时关注这方面的政策动态，对其进行善加运用，但是在这过程中绝对不能出现非常的手段。二就是在对增值税进行筹划的时候，一定要按照相关的程序，进行申请等。从而避免因为程序问题，而最终无法享受到相关的税收优惠政策。
2避税筹划
避税筹划其实主要就是利用税法中的漏洞和空白，从而对税收进行有效的筹划，这样的避税方式，因为法律原则是：发无明文规定则不处罚，否则很容易导致法律的滥用。但是这样避税的行为在道德的范畴可能就无法容忍。如果要对其进行一定的评价的话，它既不违法、也不合法，其实是处在一个中间地带，或者说是无法地带。这需要相关的法律人士来对法律进行完善。因为这样避税的手段并没有藐视法律的威严，也算是在尊重法律的前提下进行实施的，所以不会被制裁。
增值税方面的避税筹划应从以下几个方面进行：
（1）如果是需要当期对进项税进行抵扣，那么在进行购买货物的时候，应该加快货物验收的速度，同时督促供货方要尽快的进行发货，从而好避免无法对进项税进行抵扣。而作为电力企业，最主要的资源采购中就含有大量的进项税，在对这些资源进行采购的时候，当月的耗用必须在当月进行验收入库，从而才能进行进项税抵扣。否则，如果没有及时的做到这一点，则无法对进项税进行抵扣，那么会给企业带来很大的经济损失。
（2）电力企业在进行签订合同的时候，可以把多个分期付款的合同的日期变动一下，都做成劳务合同的样子，这样就可以在不违背相关的法律法规的前提下，把进项税的抵扣进行提前。这也有效的减轻了企业的税负。
（3）在购进劳务合同的时候，可以通过提前向提供一方付款，这样可以要求减少支付的金额，同时要取得发票，这样就可以把税款的抵扣时限进行提前，从而达到减税的目的。
（4）企业在购进货物的时候，因为无法确定其是否都用到生产经营上去，所以在进行购买的时候，把所有货物都当作要运用到生产经营上去然后进行验收入库，这样可以保证所以购买的货物都可以享受到进项税抵扣。而在具体的生产经营过程中，的确有一些货物不需要运用到实际的生产经营当中，那么可以通过税款转出进行处理。比如在企业的某工程项目中， 企业都需要支付工程款和购买材料的资金。企业这时在进行合同签订的时候可以分别按工程合同和购销合同进行签订，这样在企业购进生产性货物的时候可以进行进项税抵扣，而到了日后，其中一部分材料没有进行使用，则可以再把已抵扣的进项税进行转出，这样既确保了企业资金的周转，同时也增加了企业的收益。
（5）在电力企业的运作过程中，经常会出现好多的废旧物资，这时候，如果自行进行处理和销售，那么根据相关的法律规定，需要按照17%的税率进行交纳增值税。所以为了减少这一部分税负，可以另外建立一个企业进行销售废旧物资，从而来减轻税负。但是在采用这样方法的时候，一定要做好相关的计算，否则要是入不敷出就搞笑了。
（6）电力生产企业主要的销售货物就是电力，而在进行销售电力的时候，一般都是把其作为一个整体进行销售出去，开出相应的专用发票，然后向电力公司进行收取相关的电费。但是在现实的工作中，因为多种原因，在进行收缴电费的时候，经常会出现收缴不齐的现象，或者出现拖延电费的情况，这个时候，电力企业其实都是在帮用户提前垫付了所谓的电费。所以这在很大程度上影响了电力企业的发展。但是随着我国电力体制的不断改革，电力企业可以通过相关的购售合同进行约定：对于那些没有及时交付电费的用户，把那一部分作为借款，进行收取利息，当然这只能在社会发展到一定程度的时候才能实现。
3结束语
電力企业在进行税收筹划的时候，首先要在国家税收法律的条框下，以降低电力企业的税负为目标进行增值税纳税筹划。在这个纳税筹划当中，必须要充分考虑到筹划的合法性、成本和程序的正当性等。电力企业在进行纳税筹划的时候，可以通过设计节税、避税、税收和转嫁等方式进行有效的减轻企业的税负，从而提高企业的收益，保证其长远的发展。
参考文献：
[1]杨勇.电力企业增值税纳税筹划[J].重庆电力高等专科学校学报，2008，04：42-45.
[2]胡霞.电力企业纳税筹划研究[D].华北电力大学（北京），2004.
[3]杨琳.企业增值税纳税筹划问题探索[J].当代经济，2011，09：137-139.