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[摘要]本文在对高校财政投入绩效评价指标体系构建思路进行探讨的基础上，对高校财政投入绩效评价指标构建进行了研究，并运用所构建的指标体系对英高校进行了实证评价，据此对高校财政投入绩效评价指标体系构建提出相应建议。
[关键词]平衡计分卡 绩效评价 高校
高校财政投入绩效评价是指为达到高等教育财政投入的目的，运用特定的高校绩效评价指标、比照评价标准，采取相应的评价模型和评价计算方法，对高校的投入和产出做出的客观、公正和准确的评判。绩效评价指标体系的构建是高校财政投入绩效评价的关键环节，尽管已有多位学者对此问题进行研究，但未能达成一致意见。在已有研究基础上，本文拟对高校财政投入绩效评价指标体系构建思路、指标设计以问题及实践运用作进一步地探讨。
一、高校财政投入绩效评价指标体系构建思路
从财政的投入到高校教育科研服务的提供再到高校社会目标的实现是一个循序渐进、环环相扣的过程，只有对该过程中的各个关键环节进行系统评价，才能全面衡量高校财政投入绩效表现，进而达到持续改进高校财政投入绩效、促进高校财政投入社会目标实现的目的。由罗伯特·S·卡普兰和大卫·P·诺顿研究开发的平衡记分卡作为一种系统性绩效评价工具，其核心思想在于对组织的绩效评价应以组织战略目标为导向，对与组织战略目标实现密切相关的各方面进行全面评价。平衡计分卡思想对于高校财政投入绩效评价指标体系构建方面具有十分重要的借鉴意义。
综合而言，构建高校财政投入绩效指标评价体系应在全面性、科学性与可行性之间取得良好的平衡。全面性是指指标评价体系应能对高校财政投入综合绩效进行全面反映；科学性是指评价指标体系能客观反映评价对象的绩效表现；可行性是指评价指标数据应较容易获得，获取数据的成本不宜过高。
二、基于平衡计分卡的高校财政投入绩效评价指标体系构建
由于高校与企业在服务对象、单位目标等方面均存在巨大差异，传统平衡计分卡中财务、客户、内部流程、学习与发展四个方面内涵并不能完全适用于高校，因此本文围绕高校财政投入产出特点对财务、客户、内部流程、学习与发展四方面内涵进行了新的阐释。所构建的具体指标体系如下所示。
1、财务方面
传统平衡计分卡中财务方面主要考察公司经营活动的最终成果以及创造股东价值的能力大小。由于高校财政投入主要目的并非追求盈利，因此对高校财政投入财务方面的绩效评价主要是对高校资金投入与运作状况进行考察。评价指标主要有：第一，生均教育事业拨款额=教育事业拨款额÷在校生人数。生均教育事业拨款额过低，高校教学科研工作无法得到足够的资金支持，若该指标过高则可能存在资金浪费的现象。第二，高校科研经费总额。该指标主要反映高校科研事业得到的资金支持力度。科研经费总额越多，该校科研工作得到的资金支持越充足。第三，校办产业产值额。该指标主要反映高校校办产业规模状况，校办产业在推动国家科技成果转化和产业化过程中具有重要地位，校办产业规模越大，学校创收能力、对社会做贡献的能力也越大。第四，高校财政投入乘数=社会投入额÷教育事业拨款额。该指标反映高校财政投入对社会资金的吸引力，财政投入乘数越大，高校财政投入对社会资金的吸引力越大，这将有助于减小高校资金缺口，从而减轻财政负担。
2、客户方面
传统平衡计分卡中客户方面主要侧重于组织的维持、发展客户的能力的考评。高校财政投入客户方面的绩效评价不仅应体现高校师生对高校满意状况，同时也应反映高校对社会贡献的实际情况。评价指标主要有：第一，师生满意率。该指标主要反映在校教师与学生对学校的满意情况，财政对高校的投入目的不仅是使得接受教育服务的在校学生感到满意，也应使提供教学服务的教师感到满意，从而保证教学服务质量水平。第二，毕业生就业率。该指标既能反映高校培养的学生与社会需求的匹配状况，又能反映高校对学生的培养质量状况。第三，当年被授予的专利数量。该指标反映该高校在创造发明方面对社会所做的贡献，被授予的专利数量越多，该校在创造发明方面对社会做出的贡献越大。第四，当年被SCI收录论文数量。被SCI收录论文数量越多，说明高校科研方面对社会贡献越大。
3、内部流程方面
传统平衡记分卡中内部业务流程方面主要对与组织目标相关性较大的内部运作环节效率进行评价。高校财政投入内部流程方面的绩效评价则主要反映高校日常运作情况以及教学科研服务提供状况。评价指标主要有：第一，生均教师数=专任教师数÷在校生人数。生均教师数是高校教学质量的重要影响因素，在高校连年扩招的背景下，教师资源紧缺问题已日益凸显，该指标过低，说明该校教师数量相对不足，教学质量难以保证。第二，新增国家级科研项目数量。该指标反映高校承担社会科研服务任务状况，是对高校承担科研任务数量的直接反映。第三，图书馆利用率。用当年图书馆图书借阅册数反映，图书馆是高校日常运作的重要组成部分，该指标能综合反映该校图书资源对在校师生的提供状况及其利用效率。
4、学习与发展方面
传统平衡计分卡中学习与发展方面主要考评一个组织的前景与未来，涉及短期目标与长期目标之间的均衡。高校财政投入学习与发展方面的绩效评价则主要反映高校的未来发展潜力。评价指标主要有：第一，当年引进博士学历教师数量。该指标能反映高校在引进高水平教师、提升师资力量方面的表现，引进的博士学历教师越多，该校师资力量得到的提高程度越多，未来发展潜力越大。第二，教师中教授副教授比重=具有教授副教授职称教师数量÷全校教师总数×100％。该指标主要用以反映高校师资力量水平，具有高职称的教师越多，该校教学水平的提高潜力越大。第三，本科生与研究生数量比=本科生在校生数量÷研究生在校生数量。该指标越小，说明该校学生结构中高层次教育比重越高，未来发展潜力也越大。
三、高校财政投入绩效评价实证研究
1、数据的处理
为了消除量纲和量纲单位不同所带来的不可公度性，首先应将评价指标无量纲化处理。对于不同类型的评价指标，采取不同的无量纲化处理方法。本文所设计的绩效指标主要分为效益型指标、成本型指标两类。
对于效益型指标，令Zij＝(Yij-Yminj)÷(Yminj-Yminj) (1)
对于成本型指标，令Zij=(Yminj-Yij)÷(Yminj-Yminj) (2)
2、权重的确定
在绩效评价中，指标权重的确定至关重要，不同的权重设定会对绩效评价结果构成重要影响。本文拟采用王应明所提出的离差最大化法作为确定评价指标权重的方法，该方法属于客观赋权法的一种，旨在从整体上尽可能体现各被评价对象间差异。
3、评价结果
在前文论述的基础上，本部分对某校2004—2007年绩效状况进行评价，数据均来源于该校相应年份年鉴。由于社会投入乘数、师生满意率、生均教育事业拨款额数据无法获取，暂不纳入评价指标体系。评价结果如表1所示。
从评价结果看，该校2004—2006年财政投入综合绩效值呈现稳步上升的趋势，2007年综合绩效评价值与2006年综合评价值基本持平。从具体各方面看，在财务方面，高校科研经费指标表现良好，呈逐年增加趋势，而校办产业产值额指标值波动明显，未呈现显著变动趋势；在客户方面，当年被SCI收录论文数量指标值逐年上升，进步显著，毕业生就业率、当年被授予的专利数量有所波动，但总体呈上升趋势，说明该校在这些方面对社会所作的贡献逐年增长；在内部流程方面，该校生均教师数、新增国家级科研项目指标呈现持续改善的趋势，内部运作效率不断得到提高；在学习与发展方面，2007年该校引进博士学历教师数量、教师中教授副教授所占比重较2006年有所下降，对该校未来发展潜力构成不利影响，说明该校对长期绩效改善所作努力尚有不足。综合来看，近年来该校综合绩效总体状况逐步改善，在财务、客户、内部流程方面绩效状况均有较大进步，但在稳定校办产业规模、加强高学历教师引进、提高现有教师队伍职称结构等方面工作还有待加强。
四、政策建议
本文以平衡计分卡思想为指标对高校财政投入绩效评价指标体系构建思路、指标设计进行了探讨。并在此基础上以某高校为对象运用所构建的指标体系进行了试评价。由于高校财政投入绩效评价具有非普遍适用性的特点，所构建的高校财政投入绩效评价指标体系应兼顾通用性与个别性，在对高校间进行横向对比时更多采用通用性指标进行评价，而对个别高校进行纵向对比时则更多根据该校特点选用指标。
[关键词]平衡计分卡 绩效评价 高校
高校财政投入绩效评价是指为达到高等教育财政投入的目的，运用特定的高校绩效评价指标、比照评价标准，采取相应的评价模型和评价计算方法，对高校的投入和产出做出的客观、公正和准确的评判。绩效评价指标体系的构建是高校财政投入绩效评价的关键环节，尽管已有多位学者对此问题进行研究，但未能达成一致意见。在已有研究基础上，本文拟对高校财政投入绩效评价指标体系构建思路、指标设计以问题及实践运用作进一步地探讨。
一、高校财政投入绩效评价指标体系构建思路
从财政的投入到高校教育科研服务的提供再到高校社会目标的实现是一个循序渐进、环环相扣的过程，只有对该过程中的各个关键环节进行系统评价，才能全面衡量高校财政投入绩效表现，进而达到持续改进高校财政投入绩效、促进高校财政投入社会目标实现的目的。由罗伯特·S·卡普兰和大卫·P·诺顿研究开发的平衡记分卡作为一种系统性绩效评价工具，其核心思想在于对组织的绩效评价应以组织战略目标为导向，对与组织战略目标实现密切相关的各方面进行全面评价。平衡计分卡思想对于高校财政投入绩效评价指标体系构建方面具有十分重要的借鉴意义。
综合而言，构建高校财政投入绩效指标评价体系应在全面性、科学性与可行性之间取得良好的平衡。全面性是指指标评价体系应能对高校财政投入综合绩效进行全面反映；科学性是指评价指标体系能客观反映评价对象的绩效表现；可行性是指评价指标数据应较容易获得，获取数据的成本不宜过高。
二、基于平衡计分卡的高校财政投入绩效评价指标体系构建
由于高校与企业在服务对象、单位目标等方面均存在巨大差异，传统平衡计分卡中财务、客户、内部流程、学习与发展四个方面内涵并不能完全适用于高校，因此本文围绕高校财政投入产出特点对财务、客户、内部流程、学习与发展四方面内涵进行了新的阐释。所构建的具体指标体系如下所示。
1、财务方面
传统平衡计分卡中财务方面主要考察公司经营活动的最终成果以及创造股东价值的能力大小。由于高校财政投入主要目的并非追求盈利，因此对高校财政投入财务方面的绩效评价主要是对高校资金投入与运作状况进行考察。评价指标主要有：第一，生均教育事业拨款额=教育事业拨款额÷在校生人数。生均教育事业拨款额过低，高校教学科研工作无法得到足够的资金支持，若该指标过高则可能存在资金浪费的现象。第二，高校科研经费总额。该指标主要反映高校科研事业得到的资金支持力度。科研经费总额越多，该校科研工作得到的资金支持越充足。第三，校办产业产值额。该指标主要反映高校校办产业规模状况，校办产业在推动国家科技成果转化和产业化过程中具有重要地位，校办产业规模越大，学校创收能力、对社会做贡献的能力也越大。第四，高校财政投入乘数=社会投入额÷教育事业拨款额。该指标反映高校财政投入对社会资金的吸引力，财政投入乘数越大，高校财政投入对社会资金的吸引力越大，这将有助于减小高校资金缺口，从而减轻财政负担。
2、客户方面
传统平衡计分卡中客户方面主要侧重于组织的维持、发展客户的能力的考评。高校财政投入客户方面的绩效评价不仅应体现高校师生对高校满意状况，同时也应反映高校对社会贡献的实际情况。评价指标主要有：第一，师生满意率。该指标主要反映在校教师与学生对学校的满意情况，财政对高校的投入目的不仅是使得接受教育服务的在校学生感到满意，也应使提供教学服务的教师感到满意，从而保证教学服务质量水平。第二，毕业生就业率。该指标既能反映高校培养的学生与社会需求的匹配状况，又能反映高校对学生的培养质量状况。第三，当年被授予的专利数量。该指标反映该高校在创造发明方面对社会所做的贡献，被授予的专利数量越多，该校在创造发明方面对社会做出的贡献越大。第四，当年被SCI收录论文数量。被SCI收录论文数量越多，说明高校科研方面对社会贡献越大。
3、内部流程方面
传统平衡记分卡中内部业务流程方面主要对与组织目标相关性较大的内部运作环节效率进行评价。高校财政投入内部流程方面的绩效评价则主要反映高校日常运作情况以及教学科研服务提供状况。评价指标主要有：第一，生均教师数=专任教师数÷在校生人数。生均教师数是高校教学质量的重要影响因素，在高校连年扩招的背景下，教师资源紧缺问题已日益凸显，该指标过低，说明该校教师数量相对不足，教学质量难以保证。第二，新增国家级科研项目数量。该指标反映高校承担社会科研服务任务状况，是对高校承担科研任务数量的直接反映。第三，图书馆利用率。用当年图书馆图书借阅册数反映，图书馆是高校日常运作的重要组成部分，该指标能综合反映该校图书资源对在校师生的提供状况及其利用效率。
4、学习与发展方面
传统平衡计分卡中学习与发展方面主要考评一个组织的前景与未来，涉及短期目标与长期目标之间的均衡。高校财政投入学习与发展方面的绩效评价则主要反映高校的未来发展潜力。评价指标主要有：第一，当年引进博士学历教师数量。该指标能反映高校在引进高水平教师、提升师资力量方面的表现，引进的博士学历教师越多，该校师资力量得到的提高程度越多，未来发展潜力越大。第二，教师中教授副教授比重=具有教授副教授职称教师数量÷全校教师总数×100％。该指标主要用以反映高校师资力量水平，具有高职称的教师越多，该校教学水平的提高潜力越大。第三，本科生与研究生数量比=本科生在校生数量÷研究生在校生数量。该指标越小，说明该校学生结构中高层次教育比重越高，未来发展潜力也越大。
三、高校财政投入绩效评价实证研究
1、数据的处理
为了消除量纲和量纲单位不同所带来的不可公度性，首先应将评价指标无量纲化处理。对于不同类型的评价指标，采取不同的无量纲化处理方法。本文所设计的绩效指标主要分为效益型指标、成本型指标两类。
对于效益型指标，令Zij＝(Yij-Yminj)÷(Yminj-Yminj) (1)
对于成本型指标，令Zij=(Yminj-Yij)÷(Yminj-Yminj) (2)
2、权重的确定
在绩效评价中，指标权重的确定至关重要，不同的权重设定会对绩效评价结果构成重要影响。本文拟采用王应明所提出的离差最大化法作为确定评价指标权重的方法，该方法属于客观赋权法的一种，旨在从整体上尽可能体现各被评价对象间差异。
3、评价结果
在前文论述的基础上，本部分对某校2004—2007年绩效状况进行评价，数据均来源于该校相应年份年鉴。由于社会投入乘数、师生满意率、生均教育事业拨款额数据无法获取，暂不纳入评价指标体系。评价结果如表1所示。
从评价结果看，该校2004—2006年财政投入综合绩效值呈现稳步上升的趋势，2007年综合绩效评价值与2006年综合评价值基本持平。从具体各方面看，在财务方面，高校科研经费指标表现良好，呈逐年增加趋势，而校办产业产值额指标值波动明显，未呈现显著变动趋势；在客户方面，当年被SCI收录论文数量指标值逐年上升，进步显著，毕业生就业率、当年被授予的专利数量有所波动，但总体呈上升趋势，说明该校在这些方面对社会所作的贡献逐年增长；在内部流程方面，该校生均教师数、新增国家级科研项目指标呈现持续改善的趋势，内部运作效率不断得到提高；在学习与发展方面，2007年该校引进博士学历教师数量、教师中教授副教授所占比重较2006年有所下降，对该校未来发展潜力构成不利影响，说明该校对长期绩效改善所作努力尚有不足。综合来看，近年来该校综合绩效总体状况逐步改善，在财务、客户、内部流程方面绩效状况均有较大进步，但在稳定校办产业规模、加强高学历教师引进、提高现有教师队伍职称结构等方面工作还有待加强。
四、政策建议
本文以平衡计分卡思想为指标对高校财政投入绩效评价指标体系构建思路、指标设计进行了探讨。并在此基础上以某高校为对象运用所构建的指标体系进行了试评价。由于高校财政投入绩效评价具有非普遍适用性的特点，所构建的高校财政投入绩效评价指标体系应兼顾通用性与个别性，在对高校间进行横向对比时更多采用通用性指标进行评价，而对个别高校进行纵向对比时则更多根据该校特点选用指标。