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摘 要：进入21世纪以来，我国中小企业获得了快速发展，已经成为我国经济发展中的重要生力军，但是中小企业在财务管理上存在着不少问题。本文对中小企业财务管理中存在的内源融资能力不足、成本费用管理水平较低、风险管理水平较低和财务人员专业素质普遍较低等问题进行了分析，并提出针对性的解决建议。
关键词：内源融资；成本费用；风险评估
据相关数据统计，到 2015年年底，我国中小企业的数量已达到了6000 多万家，占全国企业总数的比例将近 99.8%，其销售额占全国企业总销售额的67.9%。这些数据说明我国中小企业正处在快速发展时期，但也面临不少问题，其中财务管理混乱就是一个比较突出的问题。
一、中小企业财务管理存在的主要问题
（一）内源融资能力不足。内源融资是我国中小企业最主要的融资方式，占比超过70%。据统计，2014年，71.5%的中小企业选择内源融资作为其主要的融资方式，且在融资规模上，中小企业的内部留存利润仅占其全部筹集资金的16.7%[1]。内源融资的资金来源主要就是留存收益，可是我国大多数中小企业为劳动密集型企业，技术和经营管理水平较低、财税负担较重、不确定性风险较多，导致中小企业的盈利能力普遍较低。同时，有一些中小企业的管理者缺乏长远规划，只注重当前获利，在年终利润分配中遵循“重分红、轻积累”的原则，使中小企业自身积累不足，导致内源融资能力较低。
（二）成本费用管理水平较低，盈利能力不高。我国中小企业不重视建立规范有效的成本费用监管体系，即使有的话，也大部分被企业经营者和管理者架空。中小企业的管理者和经营者不重视财务管理工作，使企业会计信息的披露和会计责任制度都不完善，会计工作人员一般是中小企业管理者的亲戚，使其缺乏对会计工作的监管，导致有些中小企业的会计工作具有较大随意性，内部的成本控制不规范，使中小企业的成本费用水平较高，不利于中小企业快速发展[2]。另一方面，对一个企业来说，营业额的增长并不代表盈利水平的提高，中小企业一般缺乏规范有效的利润管理机制，过于关注收入，缺乏对利润的相关分析，导致中小企业盈利能力普遍不高。
（三）风险评估意识不强，风险管理水平较低。对任何企业来说，只要有投资和经营就会存在风险，只是投资的种类和规模大小以及财务管理者控制风险能力的高低，导致风险大小不同。一个合格的企业财务管理人员不仅要做好资本运作和资金管理工作，而且还需具备识别和防范财务风险的能力，首先是对风险进行识别、再就是风险评估、然后就是风险防范和控制。一般来说，中小企业与大企业相比，中小企业的财务管理者一般缺乏风险识别和风险控制能力，使中小企业抵抗风险的能力明显弱于大企业，中小企业的管理者和财务管理者对在生产经营和投资过程中可能出现的风险缺乏识别、评估、防范和控制，导致发生财务管理风险之后，中小企业的管理者不能及时采取风险防范和控制措施，一旦风险发生，轻则导致中小企业出现较大的经济损失，重则导致中小企业破产倒闭。
（四）财务人员专业素质普遍较低。我国中小企业由于规模小、工资水平较低和落后的财务管理观念，很多中小企业对财务管理人员的专业素质要求也不高，在招聘财务人员时，学历要求也不高，很多大专甚至中专毕业生就能进入中小企业从事财务工作工作。而这些财务人员进入中小企业工作后，一是中小企业没有对他们进行岗前培训，缺乏解决深深层次财务管理问题的能力和经验；二是中小企业从降低成本角度考虑，给予财务人员超负荷的工作任务，使他们没有更多的时间和精力去自学来提高自身的财务管理能力。甚至有些家族式中小企业的管理者认为，财务管理部门是比较特殊的部门，一般认为财务管理人员必须可靠，于是选用可信任程度较高的亲人（也就是自己人）作为企业的财务管理人员，而忽略了该岗位必备的会计和财务管理基础知识。
二、进一步增强中小企业财务管理能力的措施
（一）增强内源融资能力。根据优序融资理论，我国中小企业在选择融资方式时，首先应该考虑的是选择内源性融资。如果中小企业的内源融资能力较低、留存收益较少，就不得不依靠银行贷款等外部融资方式获得资金支持，使中小企业缺乏长久健康可持续发展的资金保障。所以我国中小企业应进一步规范企业的股利分配政策，扩大留存收益比例，另一方面，中小企业还需不断提高提高内部资金的使用效率，增强自身的可持续发展能力。
（二）增强中小企业的资金管理能力。首先，要提高中小企业管理者对资金管理的重视程度。一个企业的资金管理和使用往往涉及企业的生产、经营和投资的各个方面，应引起企业管理者的高度重视，不能光认为管好、用好、控制好资金是企业财务管理部门的工作职责，更要意识是企业管理者的重要责任；其次，提高资金的使用效率是增强中小企业资金管理能力的核心。利润最大化是企业的发展目标，提高资金的使用效率是实现这个目标的直接手段。提高资金的使用效率最关键的需要财务部门对每一笔资金的流向分门别类作出详细的记录，使中小企业能够对以往年度资金的使用有一个清晰的思路，也能够对未来年度资金的使用做出详细的规划，避免现金流出现问题。
（三）强化中小型企业财务管理过程中的风险意识。作为企业的经营者，必须具备一定的风险意识，这是因为经营者作为企业生产经营的主要负责人，任何投资或者生产都需要通过经营者的同意，只有经营者具备了一定的风险意识，才能在企业的管理中将这种风险意识逐渐地渗透到每一位员工的心中，这样当企业中的所有员工都具备了一定的风险意识之后，整个企业在不同生产环节中的风险都会在无形中控制到最小，这对于提高企业的竞争力以及降低企业投资风险均是有利的。
（四）提高财务人员的专业素质。财务人员的专业素质对于中小企业来说有着极其重要的作用，财务人员不仅要具备基本的财务核算能力，更要具备对财务信息的处理和综合分析能力，能够对企业的经营发展给予专业咨询，帮助企业避免财务风险和纳税筹划等。大部分中小企业的管理者财务管理观念比较落后，而且工作作风比较独断专行，这就要求中小企业的财务人员还要具备说服力，能够让企业管理者认识到财务管理的重要性，这样才能使财务管理地位提高，作用得以发挥。与大企业相比，中小企业在吸引人才方面不占优势，但是，中小企业具有执行力强、报酬激励方式灵活、团队意识强等优势和特点。首先，中小企业管理者要改变任人唯亲的观念，要重视引进高素质的专业财务人员，制定灵活的薪酬制度才吸引人才，除了物质奖励外，要注重对人员的精神奖励如提高职位等来吸引人才，也可以采用股权办法将公司利益和个人利益统一起来，增强团队意识，提高人员积极性[4]。其次，中小企业要能够留住高素质财务人员，重视现有企业财务人员的专业素质提高，定期为财务人员提供专业培训的机会。企业财务人员本身也要自觉提高专业素质，在企业面对重要决策的时候，能够为企业提供专业的决策依据，敢于向企业管理者提供好的建议，推动企业的发展。
参考文献：
[1] 孙于蓝.中小企业融资难及其解决对策研究[D].浙江大学2015年硕士学位论文：16-33
[2] 吴李桃. 中小企业财务管理中存在的问题和解决措施[J].时代金融，2016，（1）：130
[3] 于忠慧. 中小企业财务管理存在的问题及对策研究[J].中国商论，2015，（34）：12-13
[4] 炊琼琼. 河南省中小企业财务管理问题研究[D].郑州大学专业硕士论文，2012：18-46
关键词：内源融资；成本费用；风险评估
据相关数据统计，到 2015年年底，我国中小企业的数量已达到了6000 多万家，占全国企业总数的比例将近 99.8%，其销售额占全国企业总销售额的67.9%。这些数据说明我国中小企业正处在快速发展时期，但也面临不少问题，其中财务管理混乱就是一个比较突出的问题。
一、中小企业财务管理存在的主要问题
（一）内源融资能力不足。内源融资是我国中小企业最主要的融资方式，占比超过70%。据统计，2014年，71.5%的中小企业选择内源融资作为其主要的融资方式，且在融资规模上，中小企业的内部留存利润仅占其全部筹集资金的16.7%[1]。内源融资的资金来源主要就是留存收益，可是我国大多数中小企业为劳动密集型企业，技术和经营管理水平较低、财税负担较重、不确定性风险较多，导致中小企业的盈利能力普遍较低。同时，有一些中小企业的管理者缺乏长远规划，只注重当前获利，在年终利润分配中遵循“重分红、轻积累”的原则，使中小企业自身积累不足，导致内源融资能力较低。
（二）成本费用管理水平较低，盈利能力不高。我国中小企业不重视建立规范有效的成本费用监管体系，即使有的话，也大部分被企业经营者和管理者架空。中小企业的管理者和经营者不重视财务管理工作，使企业会计信息的披露和会计责任制度都不完善，会计工作人员一般是中小企业管理者的亲戚，使其缺乏对会计工作的监管，导致有些中小企业的会计工作具有较大随意性，内部的成本控制不规范，使中小企业的成本费用水平较高，不利于中小企业快速发展[2]。另一方面，对一个企业来说，营业额的增长并不代表盈利水平的提高，中小企业一般缺乏规范有效的利润管理机制，过于关注收入，缺乏对利润的相关分析，导致中小企业盈利能力普遍不高。
（三）风险评估意识不强，风险管理水平较低。对任何企业来说，只要有投资和经营就会存在风险，只是投资的种类和规模大小以及财务管理者控制风险能力的高低，导致风险大小不同。一个合格的企业财务管理人员不仅要做好资本运作和资金管理工作，而且还需具备识别和防范财务风险的能力，首先是对风险进行识别、再就是风险评估、然后就是风险防范和控制。一般来说，中小企业与大企业相比，中小企业的财务管理者一般缺乏风险识别和风险控制能力，使中小企业抵抗风险的能力明显弱于大企业，中小企业的管理者和财务管理者对在生产经营和投资过程中可能出现的风险缺乏识别、评估、防范和控制，导致发生财务管理风险之后，中小企业的管理者不能及时采取风险防范和控制措施，一旦风险发生，轻则导致中小企业出现较大的经济损失，重则导致中小企业破产倒闭。
（四）财务人员专业素质普遍较低。我国中小企业由于规模小、工资水平较低和落后的财务管理观念，很多中小企业对财务管理人员的专业素质要求也不高，在招聘财务人员时，学历要求也不高，很多大专甚至中专毕业生就能进入中小企业从事财务工作工作。而这些财务人员进入中小企业工作后，一是中小企业没有对他们进行岗前培训，缺乏解决深深层次财务管理问题的能力和经验；二是中小企业从降低成本角度考虑，给予财务人员超负荷的工作任务，使他们没有更多的时间和精力去自学来提高自身的财务管理能力。甚至有些家族式中小企业的管理者认为，财务管理部门是比较特殊的部门，一般认为财务管理人员必须可靠，于是选用可信任程度较高的亲人（也就是自己人）作为企业的财务管理人员，而忽略了该岗位必备的会计和财务管理基础知识。
二、进一步增强中小企业财务管理能力的措施
（一）增强内源融资能力。根据优序融资理论，我国中小企业在选择融资方式时，首先应该考虑的是选择内源性融资。如果中小企业的内源融资能力较低、留存收益较少，就不得不依靠银行贷款等外部融资方式获得资金支持，使中小企业缺乏长久健康可持续发展的资金保障。所以我国中小企业应进一步规范企业的股利分配政策，扩大留存收益比例，另一方面，中小企业还需不断提高提高内部资金的使用效率，增强自身的可持续发展能力。
（二）增强中小企业的资金管理能力。首先，要提高中小企业管理者对资金管理的重视程度。一个企业的资金管理和使用往往涉及企业的生产、经营和投资的各个方面，应引起企业管理者的高度重视，不能光认为管好、用好、控制好资金是企业财务管理部门的工作职责，更要意识是企业管理者的重要责任；其次，提高资金的使用效率是增强中小企业资金管理能力的核心。利润最大化是企业的发展目标，提高资金的使用效率是实现这个目标的直接手段。提高资金的使用效率最关键的需要财务部门对每一笔资金的流向分门别类作出详细的记录，使中小企业能够对以往年度资金的使用有一个清晰的思路，也能够对未来年度资金的使用做出详细的规划，避免现金流出现问题。
（三）强化中小型企业财务管理过程中的风险意识。作为企业的经营者，必须具备一定的风险意识，这是因为经营者作为企业生产经营的主要负责人，任何投资或者生产都需要通过经营者的同意，只有经营者具备了一定的风险意识，才能在企业的管理中将这种风险意识逐渐地渗透到每一位员工的心中，这样当企业中的所有员工都具备了一定的风险意识之后，整个企业在不同生产环节中的风险都会在无形中控制到最小，这对于提高企业的竞争力以及降低企业投资风险均是有利的。
（四）提高财务人员的专业素质。财务人员的专业素质对于中小企业来说有着极其重要的作用，财务人员不仅要具备基本的财务核算能力，更要具备对财务信息的处理和综合分析能力，能够对企业的经营发展给予专业咨询，帮助企业避免财务风险和纳税筹划等。大部分中小企业的管理者财务管理观念比较落后，而且工作作风比较独断专行，这就要求中小企业的财务人员还要具备说服力，能够让企业管理者认识到财务管理的重要性，这样才能使财务管理地位提高，作用得以发挥。与大企业相比，中小企业在吸引人才方面不占优势，但是，中小企业具有执行力强、报酬激励方式灵活、团队意识强等优势和特点。首先，中小企业管理者要改变任人唯亲的观念，要重视引进高素质的专业财务人员，制定灵活的薪酬制度才吸引人才，除了物质奖励外，要注重对人员的精神奖励如提高职位等来吸引人才，也可以采用股权办法将公司利益和个人利益统一起来，增强团队意识，提高人员积极性[4]。其次，中小企业要能够留住高素质财务人员，重视现有企业财务人员的专业素质提高，定期为财务人员提供专业培训的机会。企业财务人员本身也要自觉提高专业素质，在企业面对重要决策的时候，能够为企业提供专业的决策依据，敢于向企业管理者提供好的建议，推动企业的发展。
参考文献：
[1] 孙于蓝.中小企业融资难及其解决对策研究[D].浙江大学2015年硕士学位论文：16-33
[2] 吴李桃. 中小企业财务管理中存在的问题和解决措施[J].时代金融，2016，（1）：130
[3] 于忠慧. 中小企业财务管理存在的问题及对策研究[J].中国商论，2015，（34）：12-13
[4] 炊琼琼. 河南省中小企业财务管理问题研究[D].郑州大学专业硕士论文，2012：18-46