论文部分内容阅读
摘要：随着大多数的中小企业在新三板挂牌，企业将面临更多的挑战。本文对上市公司及中小企业的内部控制问题，探究了新三板企业中的内部控制问题，提出应加强内控基础，营造良好环境，设定明确目标，针对与目标相关的风险进行识别与管控，加强会计核算与财务预算，降低资金风险，加强信息披露力度，各部门形成协力的策略。
关键词：新三板企业;资金内控;策略
新三板市场主要是指对拥有长远发展潜力的，处于扩张期及发展中的中小企业提供相应的融资支持，由于目前的市场经济普遍存在规模小、风险大、融资困难的现象，对于发展过程中的中小企业有十分重大的意义。门槛低是新三板的主要优点，没有设置相应的财务指标，不仅能够有效促进企业的股份流通，还能够在一定程度上扩大企业的知名度，为企业上市奠定穩固的基础。因此，新三板已经成为中小企业的发展趋势。
一、新三板市场及其对民营企业发展的作用
新三板市场是企业最重要的交易平台，具有无限的发展潜力，是民营企业发展中的重要组成部分。加强企业的内控管理，完善民营企业的治理制度，加强民营企业的文化建设及人力资源制度，采取切实可行的改进对策，时刻关注民营企业的收支情况，不断的构建健全的内控体系，将新三板平台的应用价值最大化，为民营企业注入新的活力，使民营企业稳定发展。
二、新三板企业内部控制存在的常见问题
（一）内部控制基础薄弱，控制环境较差
针对大多数中小企业的现状来看，一般都是由亲戚朋友共同成立的，在实际的运营过程中，主要岗位的管理者都是亲友的现象时常发生。这样的企业大都对构建完善的内控体系不重视，员工之间缺乏认同感，无利于提高企业的工作效率。企业的实际控制者对治理企业等方面了解不够，易造成内部控制管理体系难以完善。由于企业的每名员工的实际成绩都与企业的人力资源政策有直接的关系。因此，建立健全的人力资源管理体系，能够在一定程度上提高员工的专业水平，逐步落实企业的内控管理工作[1]。
（二）资金管控困难，运营风险较大
大多数的中小企业在新三板实现挂牌后，每年的成本费用都会有一定的增加，税收及管理成本也随之提高，最主要是大多数的挂牌企业都处于发展期，资金的调动问题较多，且某些企业若无法顺利融资，都会使企业面临不同的资金问题。挂牌的企业大都属于高新技术产业，技术更新过快，因此过度依赖核心技术人员，抵御市场风险的能力较差，导致其运营风险较大。
（三）权责模糊，岗位分工不明确
由于大部分企业对人力总资源的掌控力不够，对内部控制的职责不够明确。由于企业挂牌后仍保留原有的经营模式，导致员工的工作量不断的增加，没有在企业内部设立责任制，导致员工的工作职责分工不够明确，甚至于有的财务工作人员在好几个企业进行账务处理工作。这些员工专业知识不够，在会计方面的知识有所欠缺，没有接受过规范的业务培训，甚至企业中没有单独的会计部门，这样会严重影响内部控制制度的执行。
（四）信息沟通缺陷，各部门沟通不畅
随着中小企业逐渐在新三板挂牌，其必然面对投资者，监管机构的舆论监督，导致了信息出现披露。由于新三板企业还在扩张时期，其财务状况及盈利能力都是在不断变化的，如若不及时披露这些信息，投资者很难了解到企业的真实情况。因此企业的披露力度不够，各部门之间的沟通不足，无利于投资者做出判断。大多数的新三板企业无形资产占比较大，加强信息沟通，才能有效的体现企业的可持续发展能力[2]。
（五）财务控制不成熟，内控监督不到位
在新三板挂牌的企业融资比较容易，但由于缺乏对大量资金的管理经验，对资金的实际利用率不高，导致部分资金出现闲置的现象。由于市场竞争压力过大，大部分企业不注重用户的真正需求，仅仅关注技术问题，没有将资金进行合理运用。财务控制不够成熟，没有建立完善的信息系统，导致内控监督不到位。
三、新形势下新三板企业资金内控的优化策略
（一）加强内控基础，营造良好环境
多数的中小企业在新三板实现挂牌后仍属于非上市公司，需要按照国家的要求进行对企业的治理，建立完善的治理结构，首先要保证人力、机构、财力之间处于独立的状态。在新三板进行挂牌的企业，要结合企业内部的实际情况，对于各个部门工作人员的专业素养进行培训，从外部聘请专业素养较强的人才，并在企业内部建立完善的人力资源制度，有效的将企业文化与内控环境进行结合，使员工能够加强对于整个过程的监督工作，认识到风险控制的重要性，只有强化工作人员的意识，才能够为内控环境的建设奠定良好的基础[2]。
（二）设定明确目标，针对与目标相关的风险进行识别与管控
企业的管理人员应当将树立明确的财务报告作为基础目标，并根据使用者的情况进行判断。同时，相关的管理人员务必要注重对于财务报表的分析工作，对于财务报表的经营活动范围做到基本的了解，保证财务报表中含括了企业的大型活动。在实际的运营过程中，要结合新三板企业的独特性，时刻关注财务报表的规模，如无形资产在企业中的占比情况，资金的流动情况和收入的变化趋势。另外，财务部门要对会计政策进行定期的审核，确定企业中运用的会计政策是否符合会计准则。企业的管理层应确保及时与审计委员会进行讨论并设立明确的目标，针对与目标相关的风险进行识别，对企业内部进行有效管控。
（三）全员参与，分工明确
在实际的运营过程中，企业将提升全体员工的专业水平作为基础目标，不论是企业的管理人员还是基层员工，都要逐步强化企业内部控制管理意识，积极的参与到实际的管理过程中。另外，要遵照相关的规定，合理的分配各个岗位要承担的职责。与此同时，中小企业逐步实现在新三板挂牌，企业的资本也逐渐扩张，但相关的管理者要明确财务部门的工作职责不仅仅是出纳，在实际的工作中，要聘请专业水平较高的财务人员，做到持证上岗，并在企业中设立相应的财务岗位。从根本上减少企业的风险，不断的构建内部控制机制，使每一名员工都能够积极参与进来[3]。 （四）加强会计核算与财务预算，降低资金风险
在实际的管理过程中，强化会计核算工作，能够为企业提供重要的数据，从根本上减少企业资金的使用风险，在新三板挂牌的企业应当在内部构建相对完善的会计核算体系，将财务支出问题作为工作的中心，进一步明确授权管理。与此同时，树立健全的风险预警机制，在财务部门内部进行准确的财务预算，对于企业控制成本，降低风险尤为重要。企业根据对各部门需要的资源进行合理分配，对资金合理调度，使资金达到最大程度的利用。通过对应收的账款，筹资活动等活动进行有效评估，有效的预防财务风险。
（五）加强信息披露力度，各部门形成协力
不同类型的投资者对信息的需求力度与风险也是不尽相同，新三板的企业也应在一定程度上公布企业的经营状况、收支情况、及交易情况等信息，并保证披露的信息的真实性。中小企业要不断的完善信息披露制度，根据与上市公司的设置，有效的加强信息的披露力度。潜在的投资者需要这些信息资料来对企业进行充分的详细的观察，根据真实的信息来评估企业的运营能力，并作出是否对企业进行投资的决策。不真实的信息会增加企业的交易成本，容易导致错误的资源配置。新三板企业应逐渐提高企业的披露标准，例如披露企業更详尽的财务信息，加大对企业无形资产的披露，使企业管理更规范化，透明化，有利于对企业的长期健康发展。
（六）健全完善内部监督职能
内部控制机制必须受到监督，以确保相关制度的完善并保证执行效果良好。在如今的企业治理结构下，内部监督机构由内部审计和监事会构成，虽然企业的规模有限，没有建立完善的内部审计制度，但也可以设立小型的审计机构便于更好地完善内控管理职能，确保内部控制的实施。企业以自身的需要配备适当的人力物力，激发员工的积极性，更好地发挥对内部控制的监督职能。
四、结束语
新三板企业需要充分认识到自身具有一定的不稳定性与高风险性，要做到全员参与内部控制的实施。从内部环境及控制活动等方面构建健全的内部控制体系，为今后企业上市奠定良好的基础。
参考文献：
[1]王夕梅.企业内控管理中资金风险的把控[J].环渤海经济瞭望，2018 （01）：95-96.
[2]仲秋.新形势下企业资金内控管理研究[J].中国商论，2017 （01）：87-88.
[3]何杨.企业内控管理中资金风险的把控[J].时代金融，2016 （36）：117.
关键词：新三板企业;资金内控;策略
新三板市场主要是指对拥有长远发展潜力的，处于扩张期及发展中的中小企业提供相应的融资支持，由于目前的市场经济普遍存在规模小、风险大、融资困难的现象，对于发展过程中的中小企业有十分重大的意义。门槛低是新三板的主要优点，没有设置相应的财务指标，不仅能够有效促进企业的股份流通，还能够在一定程度上扩大企业的知名度，为企业上市奠定穩固的基础。因此，新三板已经成为中小企业的发展趋势。
一、新三板市场及其对民营企业发展的作用
新三板市场是企业最重要的交易平台，具有无限的发展潜力，是民营企业发展中的重要组成部分。加强企业的内控管理，完善民营企业的治理制度，加强民营企业的文化建设及人力资源制度，采取切实可行的改进对策，时刻关注民营企业的收支情况，不断的构建健全的内控体系，将新三板平台的应用价值最大化，为民营企业注入新的活力，使民营企业稳定发展。
二、新三板企业内部控制存在的常见问题
（一）内部控制基础薄弱，控制环境较差
针对大多数中小企业的现状来看，一般都是由亲戚朋友共同成立的，在实际的运营过程中，主要岗位的管理者都是亲友的现象时常发生。这样的企业大都对构建完善的内控体系不重视，员工之间缺乏认同感，无利于提高企业的工作效率。企业的实际控制者对治理企业等方面了解不够，易造成内部控制管理体系难以完善。由于企业的每名员工的实际成绩都与企业的人力资源政策有直接的关系。因此，建立健全的人力资源管理体系，能够在一定程度上提高员工的专业水平，逐步落实企业的内控管理工作[1]。
（二）资金管控困难，运营风险较大
大多数的中小企业在新三板实现挂牌后，每年的成本费用都会有一定的增加，税收及管理成本也随之提高，最主要是大多数的挂牌企业都处于发展期，资金的调动问题较多，且某些企业若无法顺利融资，都会使企业面临不同的资金问题。挂牌的企业大都属于高新技术产业，技术更新过快，因此过度依赖核心技术人员，抵御市场风险的能力较差，导致其运营风险较大。
（三）权责模糊，岗位分工不明确
由于大部分企业对人力总资源的掌控力不够，对内部控制的职责不够明确。由于企业挂牌后仍保留原有的经营模式，导致员工的工作量不断的增加，没有在企业内部设立责任制，导致员工的工作职责分工不够明确，甚至于有的财务工作人员在好几个企业进行账务处理工作。这些员工专业知识不够，在会计方面的知识有所欠缺，没有接受过规范的业务培训，甚至企业中没有单独的会计部门，这样会严重影响内部控制制度的执行。
（四）信息沟通缺陷，各部门沟通不畅
随着中小企业逐渐在新三板挂牌，其必然面对投资者，监管机构的舆论监督，导致了信息出现披露。由于新三板企业还在扩张时期，其财务状况及盈利能力都是在不断变化的，如若不及时披露这些信息，投资者很难了解到企业的真实情况。因此企业的披露力度不够，各部门之间的沟通不足，无利于投资者做出判断。大多数的新三板企业无形资产占比较大，加强信息沟通，才能有效的体现企业的可持续发展能力[2]。
（五）财务控制不成熟，内控监督不到位
在新三板挂牌的企业融资比较容易，但由于缺乏对大量资金的管理经验，对资金的实际利用率不高，导致部分资金出现闲置的现象。由于市场竞争压力过大，大部分企业不注重用户的真正需求，仅仅关注技术问题，没有将资金进行合理运用。财务控制不够成熟，没有建立完善的信息系统，导致内控监督不到位。
三、新形势下新三板企业资金内控的优化策略
（一）加强内控基础，营造良好环境
多数的中小企业在新三板实现挂牌后仍属于非上市公司，需要按照国家的要求进行对企业的治理，建立完善的治理结构，首先要保证人力、机构、财力之间处于独立的状态。在新三板进行挂牌的企业，要结合企业内部的实际情况，对于各个部门工作人员的专业素养进行培训，从外部聘请专业素养较强的人才，并在企业内部建立完善的人力资源制度，有效的将企业文化与内控环境进行结合，使员工能够加强对于整个过程的监督工作，认识到风险控制的重要性，只有强化工作人员的意识，才能够为内控环境的建设奠定良好的基础[2]。
（二）设定明确目标，针对与目标相关的风险进行识别与管控
企业的管理人员应当将树立明确的财务报告作为基础目标，并根据使用者的情况进行判断。同时，相关的管理人员务必要注重对于财务报表的分析工作，对于财务报表的经营活动范围做到基本的了解，保证财务报表中含括了企业的大型活动。在实际的运营过程中，要结合新三板企业的独特性，时刻关注财务报表的规模，如无形资产在企业中的占比情况，资金的流动情况和收入的变化趋势。另外，财务部门要对会计政策进行定期的审核，确定企业中运用的会计政策是否符合会计准则。企业的管理层应确保及时与审计委员会进行讨论并设立明确的目标，针对与目标相关的风险进行识别，对企业内部进行有效管控。
（三）全员参与，分工明确
在实际的运营过程中，企业将提升全体员工的专业水平作为基础目标，不论是企业的管理人员还是基层员工，都要逐步强化企业内部控制管理意识，积极的参与到实际的管理过程中。另外，要遵照相关的规定，合理的分配各个岗位要承担的职责。与此同时，中小企业逐步实现在新三板挂牌，企业的资本也逐渐扩张，但相关的管理者要明确财务部门的工作职责不仅仅是出纳，在实际的工作中，要聘请专业水平较高的财务人员，做到持证上岗，并在企业中设立相应的财务岗位。从根本上减少企业的风险，不断的构建内部控制机制，使每一名员工都能够积极参与进来[3]。 （四）加强会计核算与财务预算，降低资金风险
在实际的管理过程中，强化会计核算工作，能够为企业提供重要的数据，从根本上减少企业资金的使用风险，在新三板挂牌的企业应当在内部构建相对完善的会计核算体系，将财务支出问题作为工作的中心，进一步明确授权管理。与此同时，树立健全的风险预警机制，在财务部门内部进行准确的财务预算，对于企业控制成本，降低风险尤为重要。企业根据对各部门需要的资源进行合理分配，对资金合理调度，使资金达到最大程度的利用。通过对应收的账款，筹资活动等活动进行有效评估，有效的预防财务风险。
（五）加强信息披露力度，各部门形成协力
不同类型的投资者对信息的需求力度与风险也是不尽相同，新三板的企业也应在一定程度上公布企业的经营状况、收支情况、及交易情况等信息，并保证披露的信息的真实性。中小企业要不断的完善信息披露制度，根据与上市公司的设置，有效的加强信息的披露力度。潜在的投资者需要这些信息资料来对企业进行充分的详细的观察，根据真实的信息来评估企业的运营能力，并作出是否对企业进行投资的决策。不真实的信息会增加企业的交易成本，容易导致错误的资源配置。新三板企业应逐渐提高企业的披露标准，例如披露企業更详尽的财务信息，加大对企业无形资产的披露，使企业管理更规范化，透明化，有利于对企业的长期健康发展。
（六）健全完善内部监督职能
内部控制机制必须受到监督，以确保相关制度的完善并保证执行效果良好。在如今的企业治理结构下，内部监督机构由内部审计和监事会构成，虽然企业的规模有限，没有建立完善的内部审计制度，但也可以设立小型的审计机构便于更好地完善内控管理职能，确保内部控制的实施。企业以自身的需要配备适当的人力物力，激发员工的积极性，更好地发挥对内部控制的监督职能。
四、结束语
新三板企业需要充分认识到自身具有一定的不稳定性与高风险性，要做到全员参与内部控制的实施。从内部环境及控制活动等方面构建健全的内部控制体系，为今后企业上市奠定良好的基础。
参考文献：
[1]王夕梅.企业内控管理中资金风险的把控[J].环渤海经济瞭望，2018 （01）：95-96.
[2]仲秋.新形势下企业资金内控管理研究[J].中国商论，2017 （01）：87-88.
[3]何杨.企业内控管理中资金风险的把控[J].时代金融，2016 （36）：117.