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摘要本文从企业应收账款拖欠现象入题，深入分析其产生的原因，并提出解决的思路和办法，这对于促进企业发展，维护社会经济秩序，保障企业经济效益都具有重要意义。
关键词应收账款控制
中图分类号：F275文献标识码：A
应收账款，指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业的应收账款总额一般不高于10％。目前，发达国家应收账款总额平均为20％。根据有关部门的统计，我国企业应收账款占流动资金的比重为50％以上。企业与其他有关单位因业务往来等原因必然会产生往来结算的款项，销售业务的频繁发生及买方市场的作用使应收账款频频发生，余额不断增多，造成资金匮乏，不少企业因此陷入困境。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已经成为经济运行中的一大顽疾。其原因主要有以下几点：
1、社会历史原因。在我国经济转轨时期，由于计划经济模式下的工厂制，使众多企业不具备真正的企业性质，一切活动都是政府说了算，于是企业之间的拖欠非常正常地形成了。长此以往，一些企业不堪重负，特别是进入市场经济转轨之际，一方面要遵循市场规律，另一方面要执行上级规定，还要尊重历史，一些应收账款就很难收回来了。
2、社会信誉度差，企业领导风险意识淡薄。许多企业在对客户的信用状况还没有充分调查了解情况，未对应收账款风险进行正确评估的情况下，为了扩大市场份额，提高竞争能力，增加销售收入，就一味地增加赊销额，盲目地采取赊销策略去争夺市场，只重视账面的高额利润而忽视了拖欠所占用的大量流动资金难以回收会给企业带来风险问题，致使许多赊销款项无法及时收回，企业的应收账款规模也就越来越大，从而增加企业经营的风险。还有一种情况就是在基本建设领域，施工单位为了中标，不惜垫资施工，而建设单位资金不能按时到位，甚至长期拖欠，从而形成呆账、坏账。
3、企业领导不懂管理，制度虚设，监督失控。部分企业领导不懂财务，造成财务管理意识淡薄，管理方法落后，基本上没有健全的应收账款管理制度，或有章不循，极易造成账龄老化。且对企业应收账款的账龄没有及时分析，大量陈账、呆账常年挂账，造成企业资金周转困难，同时对挂账时间很长的应收账款也没有采取相应措施，以至于在债务人破产或死亡，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等使应收账款成为坏账，这样既增加了企业管理成本，也直接减少了企业的经济效益。
4、激励机制设计不合理。为了鼓励销售人员完成销售任务，将销售完成情况与工资报酬挂钩，而未将应收款纳入考核体系，部分销售人员往往采取赊销、回扣手段强销商品，导致应收账款大幅上升并沉积，影响企业再生产正常进行。
5、社会服务保障机制不健全。目前，应收账款在我国基本上靠自身在回收，缺少应收账款的代理和出售社会机制，收回具有不确定性。且企业对收应收账款的方法和程序不当，催收费用大量增加。一般说来，企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等，而有些企业在催收应收账款时，没有坚持效益优先的原则。因催收方法不当造成催收费用增加，增加了企业的管理费用。
为了降低风险，减少损失，企业只有主动出击方可防患于未然，对应收账款采取强有力的管理措施，进行事前、事中和事后全过程控制。从增收节支、提高效益的管理目标考虑，企业的应收账款管理主要是应充分估计应收账款持有成本和风险，在赊销收益率和应收账款持有成本两者之间进行权衡，进而采取科学有效的措施，保证应收账款的流动性，实际上，也就是追求最好的流动性和效益性。并最终使企业的效益和价值得到最大程度的提高。另外强化回收工作，降低有关成本损失，在总体上应权衡有关信用政策的利弊得失，争取企业利益最大化。
一、源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率
当卖方市场转入买方市场后，市场竞争激烈，迫使企业采取各种手段扩大销售或承揽工程，发生应收账款，对方企业在经营过程中一旦发生变故，陷入困境或故意拖欠，或当事人发生变更，应收账款的回收难度将变大，企业资金风险随之上升，因此从源头上减少往来结算资金的发生、占用是加强应收账款管理的重要工作。
1、提高企业领导者素质，正确决策，科学管理是核心。现代企业的管理者，在具备其他素质的前提下，必须懂得财务知识，并能灵活运用。
2、控制应收账款的发生，降低企业资金风险。在购销活动中应尽量减少赊销业务，压缩应收账款，一般可采取宁降低价格，也要使对方付足货款的方案；购货方承兑汇票支付方案；货款回收担保方案；新老业务单位、本地与外地业务单位、系统内与系统外单位等涉及应收账款风险比较选择方案。尽量压缩应收账款发生的频率和额度，降低企业资金风险。
3、建立客户资信调查评估制度，科学评估客户的资信程度。主要选择重点客户、长期往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，通常应建立信用判别标准，信用标准是企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求。通常以逾期的坏账损失率作为判别标准。
企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间做出一个双赢选择，调整应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑三个基本因素：
（1）同行业竞争对手情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，在竞争中把握主动，争取优势地位。对长期积压的滞销品，可采取较为宽松的信用标准，对资信状况较差的企业，信用度标准应从严，同时采取正确的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等；建立恰当适用额度，如企业愿意对某一客户承担的最大风险额等。这样才能有效地防止由于过度赊销导致超过客户实际支付能力而使企业蒙受损失。
（2）企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。
（3）客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给与信用优惠。客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济情况，简称“5C”系统。信用品质主要通过客户过去的付款记录预测其将来履约或赖账的可能性，由此首先决定是否给与客户信用。客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比率和变现能力的资本是客户财务状况与经济实力的客观反映，使客户偿付债务的最终保证。企业要通过客户的财务报告资料，了解其资产规模、负债结构及产权比率，判断客户自有资金实力是否雄厚，以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证，必须具有较高的市场性，企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境下具有较强的变现能力。企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，对客户的拒付风险做出准确的判断，以有利于企业提高应收账款投资决策的效果。
4、建立合同谈判内部控制机制与监督执行程序标准，严格审批手续与及时报账制度。企业为降低应收账款带来的风险，预防工程项目管理的随意性与营销人员的随意赊销，要建立合同谈判内部控制机制与监督执行程序标准，严格审批手续。领导审批必须是基于经过资信内部评估确认为信誉良好以上的单位，且有关法定手续必须完备。当应收账款发生后，必须及时报送财务部门入账，对每一赊欠客户的基本情况、赊销金额、已还金额、尚欠金额作出详细记录，随时为企业应收账款提供翔实可靠的数据。还要确定责任人、审批人，并与相关合同、文件资料归档备用。特别是对于合法产生的应收账款双方合署文件必须严格保管，业务部门还要建立应收账款备查台账，以便随时与财务部门核对。
二、动态跟踪、分析，强化日常监督和管理
当企业发生应收账款后，不能消极地等待对方付款，而应该经常对所持有应收账款进行动态跟踪与分析，加强日常监督和管理，以便随时掌握企业应收账款的情况，便于作出科学决策。
1、加强应收账款日常动态状况的传递和报送。企业应定期召开不同层次的信用报告制度，相互沟通，以便及时掌握情况，将信用风险降到最低。信用报告会议包括信用控制部门内部会议，其中议题是：信用控制部门的运作情况，过去的工作效绩和未来的工作规划；信用控制单位和业务部门的联席会议，其中心议题是：对主要客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价，对逾期账款和超过信用额度的销售账户进行分析，展望未来市场以及收集新客户的财务资料等：最高财务主管或管理当局会议，其中心议题是：报告目前信用控制的运作情况，所遇到的困难和信用风险预测，以及企业信用政策的执行情况和改进措施。应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关业务部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提示上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款则通报时间应更短。
2、关注往来客户的经营情况，加强日常徇证。企业要随时注意了解业务往来单位的突然变故或经营失策及有关人员的变动情况，做到心中有数，尽可能减少因上述情况造成的应收账款无法收回的风险。
3、建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策。财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，及时获取提示信号，提出处理意见。
三、及时清对，严格催收
企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此企业应制定合理清对、催收方法。还有大量长期拖欠的应收账款因超过诉讼时效而无法收回，原因一是债权人没有及时主张自己的权利，催要几次无结果后就一拖数年不再理睬，二是债权人缺乏相关的法律知识，未取得任何有效的索要欠款证明，这一点也要特别注意。
1、建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核。建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为绩效考核标准。增强销售人员对清理和催收陈账的积极性。建立《应收账款滞纳金》制度，有效考核业务人员对应收账款的时间成本，完善责任追究制。
2、对不同的客户关系，采取灵活的催收政策。对远、近期应收账款清理回收缓慢或清理陈账未动的区域，应限制发货或拒绝发货，并加大催收力度；对有偿能力却不愎行偿债义务、人为发生的赖账，恶意拖欠、信用品质恶劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵债，或要求开出等值商业承兑汇票；对能在约定期限内偿还货款的客户，可以给予一定的折扣优惠，以鼓励其及早还清货款；对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通协商，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。
四、委托社会追账机构出面
一般在客户态度强硬、故意欺诈的情况下，可以采取这种方式。委托专业的追账机构，管理部分或全部应收账款，在国外已被证明是一个较为有效的管理方式。它不但能节省企业的资源，减少并控制企业的运营成本，而且能够降低坏账风险，增加现金流入，提高应收账款的管理质量。
合理有效地预测和控制应收账款的带来的风险，保证企业合法债权的及时收回是企业管理人员的一项重要工作，更是每一位财务会计人员的基本职责，为此，财务战线上的每一位学员及工作者都应该在实际操作中多思考多学习，以谨慎认真的态度对待每一笔业务，保障社会市场经济的灵活运转，保障企业的经济利益正常流入。
（作者单位：湖北荆门中商百货资金财务部）
关键词应收账款控制
中图分类号：F275文献标识码：A
应收账款，指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业的应收账款总额一般不高于10％。目前，发达国家应收账款总额平均为20％。根据有关部门的统计，我国企业应收账款占流动资金的比重为50％以上。企业与其他有关单位因业务往来等原因必然会产生往来结算的款项，销售业务的频繁发生及买方市场的作用使应收账款频频发生，余额不断增多，造成资金匮乏，不少企业因此陷入困境。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已经成为经济运行中的一大顽疾。其原因主要有以下几点：
1、社会历史原因。在我国经济转轨时期，由于计划经济模式下的工厂制，使众多企业不具备真正的企业性质，一切活动都是政府说了算，于是企业之间的拖欠非常正常地形成了。长此以往，一些企业不堪重负，特别是进入市场经济转轨之际，一方面要遵循市场规律，另一方面要执行上级规定，还要尊重历史，一些应收账款就很难收回来了。
2、社会信誉度差，企业领导风险意识淡薄。许多企业在对客户的信用状况还没有充分调查了解情况，未对应收账款风险进行正确评估的情况下，为了扩大市场份额，提高竞争能力，增加销售收入，就一味地增加赊销额，盲目地采取赊销策略去争夺市场，只重视账面的高额利润而忽视了拖欠所占用的大量流动资金难以回收会给企业带来风险问题，致使许多赊销款项无法及时收回，企业的应收账款规模也就越来越大，从而增加企业经营的风险。还有一种情况就是在基本建设领域，施工单位为了中标，不惜垫资施工，而建设单位资金不能按时到位，甚至长期拖欠，从而形成呆账、坏账。
3、企业领导不懂管理，制度虚设，监督失控。部分企业领导不懂财务，造成财务管理意识淡薄，管理方法落后，基本上没有健全的应收账款管理制度，或有章不循，极易造成账龄老化。且对企业应收账款的账龄没有及时分析，大量陈账、呆账常年挂账，造成企业资金周转困难，同时对挂账时间很长的应收账款也没有采取相应措施，以至于在债务人破产或死亡，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等使应收账款成为坏账，这样既增加了企业管理成本，也直接减少了企业的经济效益。
4、激励机制设计不合理。为了鼓励销售人员完成销售任务，将销售完成情况与工资报酬挂钩，而未将应收款纳入考核体系，部分销售人员往往采取赊销、回扣手段强销商品，导致应收账款大幅上升并沉积，影响企业再生产正常进行。
5、社会服务保障机制不健全。目前，应收账款在我国基本上靠自身在回收，缺少应收账款的代理和出售社会机制，收回具有不确定性。且企业对收应收账款的方法和程序不当，催收费用大量增加。一般说来，企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等，而有些企业在催收应收账款时，没有坚持效益优先的原则。因催收方法不当造成催收费用增加，增加了企业的管理费用。
为了降低风险，减少损失，企业只有主动出击方可防患于未然，对应收账款采取强有力的管理措施，进行事前、事中和事后全过程控制。从增收节支、提高效益的管理目标考虑，企业的应收账款管理主要是应充分估计应收账款持有成本和风险，在赊销收益率和应收账款持有成本两者之间进行权衡，进而采取科学有效的措施，保证应收账款的流动性，实际上，也就是追求最好的流动性和效益性。并最终使企业的效益和价值得到最大程度的提高。另外强化回收工作，降低有关成本损失，在总体上应权衡有关信用政策的利弊得失，争取企业利益最大化。
一、源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率
当卖方市场转入买方市场后，市场竞争激烈，迫使企业采取各种手段扩大销售或承揽工程，发生应收账款，对方企业在经营过程中一旦发生变故，陷入困境或故意拖欠，或当事人发生变更，应收账款的回收难度将变大，企业资金风险随之上升，因此从源头上减少往来结算资金的发生、占用是加强应收账款管理的重要工作。
1、提高企业领导者素质，正确决策，科学管理是核心。现代企业的管理者，在具备其他素质的前提下，必须懂得财务知识，并能灵活运用。
2、控制应收账款的发生，降低企业资金风险。在购销活动中应尽量减少赊销业务，压缩应收账款，一般可采取宁降低价格，也要使对方付足货款的方案；购货方承兑汇票支付方案；货款回收担保方案；新老业务单位、本地与外地业务单位、系统内与系统外单位等涉及应收账款风险比较选择方案。尽量压缩应收账款发生的频率和额度，降低企业资金风险。
3、建立客户资信调查评估制度，科学评估客户的资信程度。主要选择重点客户、长期往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，通常应建立信用判别标准，信用标准是企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求。通常以逾期的坏账损失率作为判别标准。
企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间做出一个双赢选择，调整应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑三个基本因素：
（1）同行业竞争对手情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，在竞争中把握主动，争取优势地位。对长期积压的滞销品，可采取较为宽松的信用标准，对资信状况较差的企业，信用度标准应从严，同时采取正确的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等；建立恰当适用额度，如企业愿意对某一客户承担的最大风险额等。这样才能有效地防止由于过度赊销导致超过客户实际支付能力而使企业蒙受损失。
（2）企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。
（3）客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给与信用优惠。客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济情况，简称“5C”系统。信用品质主要通过客户过去的付款记录预测其将来履约或赖账的可能性，由此首先决定是否给与客户信用。客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比率和变现能力的资本是客户财务状况与经济实力的客观反映，使客户偿付债务的最终保证。企业要通过客户的财务报告资料，了解其资产规模、负债结构及产权比率，判断客户自有资金实力是否雄厚，以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证，必须具有较高的市场性，企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境下具有较强的变现能力。企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，对客户的拒付风险做出准确的判断，以有利于企业提高应收账款投资决策的效果。
4、建立合同谈判内部控制机制与监督执行程序标准，严格审批手续与及时报账制度。企业为降低应收账款带来的风险，预防工程项目管理的随意性与营销人员的随意赊销，要建立合同谈判内部控制机制与监督执行程序标准，严格审批手续。领导审批必须是基于经过资信内部评估确认为信誉良好以上的单位，且有关法定手续必须完备。当应收账款发生后，必须及时报送财务部门入账，对每一赊欠客户的基本情况、赊销金额、已还金额、尚欠金额作出详细记录，随时为企业应收账款提供翔实可靠的数据。还要确定责任人、审批人，并与相关合同、文件资料归档备用。特别是对于合法产生的应收账款双方合署文件必须严格保管，业务部门还要建立应收账款备查台账，以便随时与财务部门核对。
二、动态跟踪、分析，强化日常监督和管理
当企业发生应收账款后，不能消极地等待对方付款，而应该经常对所持有应收账款进行动态跟踪与分析，加强日常监督和管理，以便随时掌握企业应收账款的情况，便于作出科学决策。
1、加强应收账款日常动态状况的传递和报送。企业应定期召开不同层次的信用报告制度，相互沟通，以便及时掌握情况，将信用风险降到最低。信用报告会议包括信用控制部门内部会议，其中议题是：信用控制部门的运作情况，过去的工作效绩和未来的工作规划；信用控制单位和业务部门的联席会议，其中心议题是：对主要客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价，对逾期账款和超过信用额度的销售账户进行分析，展望未来市场以及收集新客户的财务资料等：最高财务主管或管理当局会议，其中心议题是：报告目前信用控制的运作情况，所遇到的困难和信用风险预测，以及企业信用政策的执行情况和改进措施。应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关业务部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提示上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款则通报时间应更短。
2、关注往来客户的经营情况，加强日常徇证。企业要随时注意了解业务往来单位的突然变故或经营失策及有关人员的变动情况，做到心中有数，尽可能减少因上述情况造成的应收账款无法收回的风险。
3、建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策。财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，及时获取提示信号，提出处理意见。
三、及时清对，严格催收
企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此企业应制定合理清对、催收方法。还有大量长期拖欠的应收账款因超过诉讼时效而无法收回，原因一是债权人没有及时主张自己的权利，催要几次无结果后就一拖数年不再理睬，二是债权人缺乏相关的法律知识，未取得任何有效的索要欠款证明，这一点也要特别注意。
1、建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核。建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为绩效考核标准。增强销售人员对清理和催收陈账的积极性。建立《应收账款滞纳金》制度，有效考核业务人员对应收账款的时间成本，完善责任追究制。
2、对不同的客户关系，采取灵活的催收政策。对远、近期应收账款清理回收缓慢或清理陈账未动的区域，应限制发货或拒绝发货，并加大催收力度；对有偿能力却不愎行偿债义务、人为发生的赖账，恶意拖欠、信用品质恶劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵债，或要求开出等值商业承兑汇票；对能在约定期限内偿还货款的客户，可以给予一定的折扣优惠，以鼓励其及早还清货款；对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通协商，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。
四、委托社会追账机构出面
一般在客户态度强硬、故意欺诈的情况下，可以采取这种方式。委托专业的追账机构，管理部分或全部应收账款，在国外已被证明是一个较为有效的管理方式。它不但能节省企业的资源，减少并控制企业的运营成本，而且能够降低坏账风险，增加现金流入，提高应收账款的管理质量。
合理有效地预测和控制应收账款的带来的风险，保证企业合法债权的及时收回是企业管理人员的一项重要工作，更是每一位财务会计人员的基本职责，为此，财务战线上的每一位学员及工作者都应该在实际操作中多思考多学习，以谨慎认真的态度对待每一笔业务，保障社会市场经济的灵活运转，保障企业的经济利益正常流入。
（作者单位：湖北荆门中商百货资金财务部）