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我国会计学界曾经对会计本质进行过长期的探索、讨论，众说纷纭，名家辈出。具有代表性的是余绪缨、葛家澍教授提出的会计信息系论，杨纪琬、阎达五教授提出的会计管理活动论。本质决定事物的职能，而职能体现事物的本质，从职能角度研究事物的本质是一种非常重要的方法。对会计来说，会计的本质与会计的职能要具有前后一贯性。该文将具体介绍会计本质论的两个代表学派，分析它们的联系与区别之处，探索如何将二者进行有机地融合。