论文部分内容阅读
摘 要：企业集团财务内部控制对于改进优化企业财务管理，提升企业集团的整体管理水平有着非常重要的意义。本文针对企业集团财务内控有关内容，首先简要概述了财务内部控制的定义、特征和要求，并总结分析了目前企业集团财务内部控制实施中存在的问题，最后就改进提升企业集团财务内部控制，提出了几点建议措施。
关键词：企业集团；财务内控；改进优化
引言
内部控制主要是由企业集团的董事会、管理层以及企业员工所实施的，为了进一步提升企业集团的经营效率，改善经营管理的有效性以及财务报表的可靠性，确保企业集团经营活动合法合规而开展的一系列的管控活动。财务内控，则主要是充分利用内部控制的基本原理和方法，对企业集团的财务活动所开展的一系列的规范、约束以及评价等，以确保企业集团的财务活动能够实现预定目标。财务内部控制是企业内部控制体系的重要组成，在企业财务管理中有着非常重要的作用，对于规范企业的经营活动，确保企业的战略发展目标顺利实现也有着重要的意义。
一、企业集团财务内部控制涵义及特征概述
财务内部控制主要是对企业生产经营过程中各项管理活动，通过采取科学合理的手段，建立适合企业的各种制度规定，进行的一系列规范化管理。财务内部控制在企业内部财务管理中具有重要的基础性作用，对于有效防范企业的财务风险，强化企业的财务监管有着重要意义。企业集团财务内控的特征主要有以下几方面：
第一，企业集团财务内控具有经常性，在企业内部管理中财务内控属于经常性的控制活动，在企业内部并不属于阶段性或者是突击性的工作，主要是以财务会计监督或者是财务会计核算为主，以相应的管理规章制度为基础，对企业内部经营活动所开展的事前、事中以及事后控制。
第二，企业集团财务内控具有全面性，财务内控是对企业各项经济业务活动的实时控制，在财务内控的实施对象方面，主要是对企业集团会计核算、会计内部监督、财务管理、人力资源、物資管理以及经营管理等计划执行情况的控制，涵盖范围相对较广。
第三，企业集团的财务内控具有关联性，由于企业的经营管理活动是有机整体，在企业经营管理方面内部既相互独立又相互关联，因而决定了企业集团的财务内控也有着较强的关联性，开展财务内部控制必须充分考虑各方面之间的影响。
二、当前企业集团财务内控管理中存在的主要问题分析
虽然大多数的企业已经认识到了财务内控的重要性，但是在财务内控的具体组织实施方面，仍然存在着不少的问题，主要表现在以下几方面：
（一）在财务内控流程方面，有的企业集团的财务架构不够完善，对于企业集团内部的职责权限划分不够明确，企业集团的财务内控环境较为薄弱；有的内部工作流程不够完善，造成了财务内部控制与企业的业务管理之间联系不够紧密，影响了财务内控的实际效果；还有的企业集团内部的审批权力过于集中，在财务管理过程中存在着较多的风险隐患。
（二）在财务内控制度方面，不少企业集团在财务内部控制管理方面的突出问题就是制度系统欠缺的问题较为严重，一些关键的内部控制管理制度，特别是不相容职务相分离等制度执行不够严格，内部审计监督制度执行一定程度上存在着形式化的问题，制度执行的不严格，是造成企业财务内部控制管理出现问题的最主要因素。
（三）在财务内控工具的具体运用方面，当前存在的突出问题就是不少企业集团的全面预算管理作用有限，全面预算管理对于企业集团财务管理应有的规划约束功能发挥不够，全面预算管理目标执行不到位的问题一定程度上较为突出。此外，不少企业在内部管理方面对于信息化不够重视，无论是财务管理还是财务内控管理方面，信息化的手段运用不充分，影响了财务内控管理效率。
三、企业集团财务内控改进优化措施分析
（一）明确企业集团财务内控的基本原则要求
改进完善企业集团的财务内控，首先应该明确企业集团财务内控的基本原则要求，具体来说，主要包括以下几方面：坚持合法合规的原则，通过财务内控制度的建立，确保企业集团的各项财务管理活动严格按照规章制度执行；坚持客观性的原则要求，全面分析企业集团内部控制管理中存在的问题，提出更加精准更有针对性地财务内控措施；坚持成本效益的原则，在财务内控的实施方面，对成本收益进行权衡分析；坚持有效性的原则，制定的财务内控管理方案必须科学有效，具有较强的可操作性。
（二）建立完善的企业集团财务内控环境
确保企业集团财务内控的妥善实施，关键还应该对企业集团的财务内控环境进行改善。尤其是应该根据企业集团的实际情况，建立更加科学合理的财务组织架构，尤其是对企业集团以及子公司之间的财务管理权限进行科学的界定，这方面可以探索采取集团财务共享中心管理模式，在企业集团财务部门设置会计核算、资金管理、预算管理、投资管理、税务筹划等专职机构，对集团内部各事业部门和子公司的财务管理进行科学的控制，实现财务管理尤其是资金的集中管理，进一步提升企业集团财务管理的规范化水平。
（三）突出预算管理在企业财务内控中的作用
在企业财务内控的具体组织实施方面，应该注重充分发挥全面预算管理在规划约束企业财务管理活动中的作用。在具体的实施过程中，首先应该根据企业集团的实际情况，建立完善企业集团全面预算管理委员会，进一步强化对企业集团预算管理的组织实施。同时，还应该进一步完善企业全面预算编制工作制度，综合采取零基预算、弹性预算、滚动预算、增量预算等多种方式，提高预算的编制科学化水平。其次，应该进一步强化企业集团内部的全面预算执行机制和分析机制，将企业集团的全面预算管理考核指标进行细化分解，下达预算目标，以预算目标对各项财务管理活动进行必要的规划控制，确保企业财务管理的规范有序。
（四）建立完善企业集团会计信息系统控制
为了进一步强化对企业财务管理的有效控制，还应该注重在企业集团财务管理以及财务内空中运用信息化的手段。应该坚持业财融合的理念，建立完善会计信息系统，整合企业集团的会计核算管理、财务报表管理、资金管理、资产管理以及全面预算管理等功能模块，建立标准化的企业财务会计信息控制系统，确保能够及时准确的掌握有关会计信息和企业的经营状况，防范各类财务风险问题的发生。
（五）增强企业集团财务内控监督管理力度
在企业集团财务内控监督方面，还应该注重进一步强化审计稽核，通过财务审计稽核检查评价各业务部门的内部控制、合规经营情况及风险状况，对内部控制执行情况、业务和财务活动的合法性、合规性、效益性等进行监督检查，并与企业集团的各个外部相关机构、财务公司各部门等保持联系沟通，及时掌握风险监控动态，分享稽核审计信息。
四、结语
在企业集团财务内部控制方面，应该根据企业集团的实际情况，进一步改进优化企业集团的财务内部控制环境，强化企业集团财务制度的建设和执行力度，突出企业集团预算管理，加大集团会计信息控制力度，完善财务内部控制监督，以确保企业集团财务内部控制的顺利实施，进一步提升企业集团的财务管理水平。
参考文献：
[1 ]陈秀旭.企业内部控制财务体系研究 [J ].财会学习，2016，：203—204.
[2 ]邓清.企业集团财务内部控制的研究 [J ].财经纵横 2014，（02）：323—324.
[3 ]陈晓娴.加强企业集团财务内部控制研究 [J ].行政事业资产与财务，2016，（06）：39—40.
[4 ]周爱莲.建筑行业企业集团财务内部控制理论体系评述 [J ].合作经济与科技，2011，（429）：54—55.
作者简介：曹培丽，山东银香伟业集团有限公司。
关键词：企业集团；财务内控；改进优化
引言
内部控制主要是由企业集团的董事会、管理层以及企业员工所实施的，为了进一步提升企业集团的经营效率，改善经营管理的有效性以及财务报表的可靠性，确保企业集团经营活动合法合规而开展的一系列的管控活动。财务内控，则主要是充分利用内部控制的基本原理和方法，对企业集团的财务活动所开展的一系列的规范、约束以及评价等，以确保企业集团的财务活动能够实现预定目标。财务内部控制是企业内部控制体系的重要组成，在企业财务管理中有着非常重要的作用，对于规范企业的经营活动，确保企业的战略发展目标顺利实现也有着重要的意义。
一、企业集团财务内部控制涵义及特征概述
财务内部控制主要是对企业生产经营过程中各项管理活动，通过采取科学合理的手段，建立适合企业的各种制度规定，进行的一系列规范化管理。财务内部控制在企业内部财务管理中具有重要的基础性作用，对于有效防范企业的财务风险，强化企业的财务监管有着重要意义。企业集团财务内控的特征主要有以下几方面：
第一，企业集团财务内控具有经常性，在企业内部管理中财务内控属于经常性的控制活动，在企业内部并不属于阶段性或者是突击性的工作，主要是以财务会计监督或者是财务会计核算为主，以相应的管理规章制度为基础，对企业内部经营活动所开展的事前、事中以及事后控制。
第二，企业集团财务内控具有全面性，财务内控是对企业各项经济业务活动的实时控制，在财务内控的实施对象方面，主要是对企业集团会计核算、会计内部监督、财务管理、人力资源、物資管理以及经营管理等计划执行情况的控制，涵盖范围相对较广。
第三，企业集团的财务内控具有关联性，由于企业的经营管理活动是有机整体，在企业经营管理方面内部既相互独立又相互关联，因而决定了企业集团的财务内控也有着较强的关联性，开展财务内部控制必须充分考虑各方面之间的影响。
二、当前企业集团财务内控管理中存在的主要问题分析
虽然大多数的企业已经认识到了财务内控的重要性，但是在财务内控的具体组织实施方面，仍然存在着不少的问题，主要表现在以下几方面：
（一）在财务内控流程方面，有的企业集团的财务架构不够完善，对于企业集团内部的职责权限划分不够明确，企业集团的财务内控环境较为薄弱；有的内部工作流程不够完善，造成了财务内部控制与企业的业务管理之间联系不够紧密，影响了财务内控的实际效果；还有的企业集团内部的审批权力过于集中，在财务管理过程中存在着较多的风险隐患。
（二）在财务内控制度方面，不少企业集团在财务内部控制管理方面的突出问题就是制度系统欠缺的问题较为严重，一些关键的内部控制管理制度，特别是不相容职务相分离等制度执行不够严格，内部审计监督制度执行一定程度上存在着形式化的问题，制度执行的不严格，是造成企业财务内部控制管理出现问题的最主要因素。
（三）在财务内控工具的具体运用方面，当前存在的突出问题就是不少企业集团的全面预算管理作用有限，全面预算管理对于企业集团财务管理应有的规划约束功能发挥不够，全面预算管理目标执行不到位的问题一定程度上较为突出。此外，不少企业在内部管理方面对于信息化不够重视，无论是财务管理还是财务内控管理方面，信息化的手段运用不充分，影响了财务内控管理效率。
三、企业集团财务内控改进优化措施分析
（一）明确企业集团财务内控的基本原则要求
改进完善企业集团的财务内控，首先应该明确企业集团财务内控的基本原则要求，具体来说，主要包括以下几方面：坚持合法合规的原则，通过财务内控制度的建立，确保企业集团的各项财务管理活动严格按照规章制度执行；坚持客观性的原则要求，全面分析企业集团内部控制管理中存在的问题，提出更加精准更有针对性地财务内控措施；坚持成本效益的原则，在财务内控的实施方面，对成本收益进行权衡分析；坚持有效性的原则，制定的财务内控管理方案必须科学有效，具有较强的可操作性。
（二）建立完善的企业集团财务内控环境
确保企业集团财务内控的妥善实施，关键还应该对企业集团的财务内控环境进行改善。尤其是应该根据企业集团的实际情况，建立更加科学合理的财务组织架构，尤其是对企业集团以及子公司之间的财务管理权限进行科学的界定，这方面可以探索采取集团财务共享中心管理模式，在企业集团财务部门设置会计核算、资金管理、预算管理、投资管理、税务筹划等专职机构，对集团内部各事业部门和子公司的财务管理进行科学的控制，实现财务管理尤其是资金的集中管理，进一步提升企业集团财务管理的规范化水平。
（三）突出预算管理在企业财务内控中的作用
在企业财务内控的具体组织实施方面，应该注重充分发挥全面预算管理在规划约束企业财务管理活动中的作用。在具体的实施过程中，首先应该根据企业集团的实际情况，建立完善企业集团全面预算管理委员会，进一步强化对企业集团预算管理的组织实施。同时，还应该进一步完善企业全面预算编制工作制度，综合采取零基预算、弹性预算、滚动预算、增量预算等多种方式，提高预算的编制科学化水平。其次，应该进一步强化企业集团内部的全面预算执行机制和分析机制，将企业集团的全面预算管理考核指标进行细化分解，下达预算目标，以预算目标对各项财务管理活动进行必要的规划控制，确保企业财务管理的规范有序。
（四）建立完善企业集团会计信息系统控制
为了进一步强化对企业财务管理的有效控制，还应该注重在企业集团财务管理以及财务内空中运用信息化的手段。应该坚持业财融合的理念，建立完善会计信息系统，整合企业集团的会计核算管理、财务报表管理、资金管理、资产管理以及全面预算管理等功能模块，建立标准化的企业财务会计信息控制系统，确保能够及时准确的掌握有关会计信息和企业的经营状况，防范各类财务风险问题的发生。
（五）增强企业集团财务内控监督管理力度
在企业集团财务内控监督方面，还应该注重进一步强化审计稽核，通过财务审计稽核检查评价各业务部门的内部控制、合规经营情况及风险状况，对内部控制执行情况、业务和财务活动的合法性、合规性、效益性等进行监督检查，并与企业集团的各个外部相关机构、财务公司各部门等保持联系沟通，及时掌握风险监控动态，分享稽核审计信息。
四、结语
在企业集团财务内部控制方面，应该根据企业集团的实际情况，进一步改进优化企业集团的财务内部控制环境，强化企业集团财务制度的建设和执行力度，突出企业集团预算管理，加大集团会计信息控制力度，完善财务内部控制监督，以确保企业集团财务内部控制的顺利实施，进一步提升企业集团的财务管理水平。
参考文献：
[1 ]陈秀旭.企业内部控制财务体系研究 [J ].财会学习，2016，：203—204.
[2 ]邓清.企业集团财务内部控制的研究 [J ].财经纵横 2014，（02）：323—324.
[3 ]陈晓娴.加强企业集团财务内部控制研究 [J ].行政事业资产与财务，2016，（06）：39—40.
[4 ]周爱莲.建筑行业企业集团财务内部控制理论体系评述 [J ].合作经济与科技，2011，（429）：54—55.
作者简介：曹培丽，山东银香伟业集团有限公司。