摘 要：建筑行业在我国经济发展中具有至关重要的作用，直接影响着我国国民经济的发展。“营改增”以来，各行各业在一定程度上都受到改革的影响，建筑行业又是我国“营改增”税制改革的重中之重。随着“营改增”的全面实施，重复征税、漏税等问题也随之而来。为了实现我国建筑行业健康有序的发展，实际解决“营改增”带来的一系列问题至关重要。本文将针对“营改增”对建筑行业带来的税负问题进行分析，并提出应对的措施，以促进我国建筑行业健康发展。
　　关键词：税负 营改增 建筑企业
　　一、建筑行业存在的问题
　　（一）记账核算与实际存在差距
　　建筑行业的财务核算并不是按照实际采购花费资金来计算的，而是按照工程部门预算成本的凭证计算。众所周知，当我们盖一间房子需要三十根木头时，我们的预算中至少要出现三十三、三十四根木头用来防止建设过程中出现的资源不充足导致停工误时的情况。而当我们实际使用三十根木头时，剩下的木头是可以退还的，我们实际花费是三十根木头。这一情况在营改增之后得到改变，对我们的记账核算要求越发严格，工程成本直接影响着企业增值税税款的计算，工程部门只有在得到增值税专用发票的时才可以对税款进行抵扣，这样在一定程度上，可以减少企业虚构业务偷税漏税的发生。
　　（二）人工费用在营业收入中所占比例偏高
　　建筑行业是建立在人工的基础上实现的，需要大量的人力资源。因此，人工费用约占总体比例较大是个不争的事实，但是也存在偏高的情况，一般情况人工费用占营业收入的百分之二十左右，但也有个别情况，甚至高达百分之三十以上。相对其他行业，工费占营业收入的比例比较高，也就导致增值相对较多，使得税负越来越重。而人工费到底怎么抵扣，实际给出的工资能不能抵扣，这都是问题。很多施工企业的实际情况是，一直有一批信得过、认识时间长的施工队伍、有固定联系的班组长。人工费占工程款不小的比例，就算真的分包给劳务公司可以开增值税专用发票抵进项，增加的税金是一笔不小的费用，分包企业往往会通过涨价转嫁到施工企业身上，一定程度上增加了企业的税负。
　　（三）建筑行业采购市场不规范
　　建设过程需要许多大型设备，但是没有人会因为建设而去购进挖掘机和吊车，而是依靠租赁，或者随着建筑队而来。除此之外，建设过程中使用的材料，诸如沙石、砖等主要材料和铁丝、扣件等辅料，大部分都是向增值税小规模纳税人购置的，这样企业无法得到增值税专用发票，税款无法抵扣，在一定程度上导致税负增加。建筑行业的采购市场中采购员拿回扣也是普遍存在的，由于管理上的疏漏，采购专员或项目经理利用职务便利，向供应商收受回扣。通常的做法是采购同供应商约定好一个提成的比例，在所采购的那些物料结款后和供应商兑现提成。这样在一定程度上增加企业成本，加重税负。
　　（四）增值税纳税义务发生时间无法确定
　　建筑业具有自身行业独特性，相较于其他行业而言，建筑业的建设周期比较长，并且很难具体确定，这也就导致企业确认营业收入周期比较长具有不确定性。建筑行业中通常会使用完工百分百来确认收入，当然，是在进行了一定的专业测评的情况下，暂估入账。为了保证账务的真实性，企业一般会推迟纳税时间，因为建筑业的施工环境比较复杂，工程测量的程序也比较繁琐，对建筑施工的最后计量一般包括工程前的预算、施工中的核算和竣工后的决算，部分项目还审计外部第三方审计机构的介入，造成纳税义务时间不确定。
　　二、营改增后相应的应对措施
　　（一）加强进项税额抵扣环节的管理
　　施工企业总选择个体户、小规模纳税人作为合作商供应材料和租赁设备来降低成本。如今“营改增”的提出，会造成施工单位更愿意选择提供合理合法税单和具有法定资格的合作商来合作。选择过程中，也会仔细考察其扣减税率、是否拥有专用发票、可否完善税额抵扣问题等方面，让税额的抵扣环节进行的合理合法。“营改增”政策的提出以后，建筑行业的税额高低完全取决于建筑企业所能够合理得到应用的增值税专用发票。因此，为了缴纳更少的增值税金额，企业会尽力使进项抵扣更高。所以说，为了缴纳更少的增值税钱款，建筑行业应该加强企业管理，积极收集和明确保存增值税进项抵扣凭證。
　　（二）培养税务人才，做好税收筹划
　　做好税收筹划在现代企业中显现的越发重要，在一定程度上可以使企业的收入、成本、费用和利润达到最佳值，从而实现减轻税负的目的。具体方法如下：
　　1.选择税负弹性大的税种
　　结合税负的特点，税负弹性与税务筹划的潜力成正比，所以，一般会选择税率较大的税种进行税收筹划，这样税负伸缩的弹性也大。我们在做税收筹划时要尽量选重点，选择对企业影响大的税种进行筹划。
　　2.符合税收优惠政策
　　一般在做税种设计时，都会有相应的税收优惠条款，企业在做税收筹划时要充分利用税收优惠条款，就可以实现节税效果。
　　3.选择税务人才
　　企业筹划税务之前，首先应该考虑避开某种纳税人，选择恰当的纳税人。比如：选择缴纳营业税的人才，淘汰那些缴纳增值税的人才。
　　4.重视财务管理环节
　　企业在财务管理方面要加强规划，比如，按照税法的规定，将负债利息作为企业所得税的扣除项目，企业便可以拥有所得税带来的利益，这样便可以实现税收筹划的目的。
　　（三）整顿建筑业采购市场
　　加强对采购部的管理，健全监管制度，采购市场混乱是建筑行业的另一特点，比如采购人员在进行采购时向供应商收受回扣，另外，企业只关注成本，在采购时为了降低成本，购买残次品或者便宜品，这对企业的发展是极其不利的。另外，采购部门与其他部门之间的联系较少，使得企业销售和供应商之间信息不够通畅，在物资供应上容易出现问题，不利于项目的完成。公司成立采购中心，每一次主材采购都必须经过公司采购中心进行采购，这样就能减少大头部分的回扣，全面整顿建筑业采购市场。
　　三、结语
　　营改增主要就是为了改变营业税重复征税问题，通过改革使我国税制更加合理、更加科学、以及更加符合国际的惯例。这一改革有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整，改革试点意义重大，影响深远。 但是，营改增也存在着一定的弊端。有人说营改增只是换了一种形式，实际上还是按照原来的税率进行简易征收。但是不管怎么样，面对这一改革，建筑行业要知难而上，通过加强管理不断完善自己，解决营改增带来的一系列问题，推进建筑行业的整体发展。
　　参考文献：
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　　[2]付丽娟，姜琪等.建筑业营改增面临问题及应对策略[J].民营科技，2016（09）：208.
　　[3]杨威扬.建筑业实行“营改增”的相关问题探讨[J].财会月刊， 2012（35）：36-38.
　　作者简介：
　　陈凌典（1993.10——），性别：男，民族：汉族，籍贯：广东湛江，学校：广东工业大学华立学院。