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【摘 要】我国现推行的经济体制是社会主义法制经济，税收是国家财政收入的重要部分，每个企业都应依法履行纳税的义务，以确保国家经济正常运行。要想减轻税负，实现利益最大化，必须做到精打细算。因此，税收筹划是每个企业运行必不可少的环节，这关系到企业资金的净流出值。由于税收筹划在企业理财方面涉及颇广，如筹资、投资与经营等各方面需要我们考虑。因此，税收财务管理的研究对企业及社会经济大环境的发展具有一定借鉴价值。
【Abstract】The economic constitution of our country is the socialist legal economy. Tax is an important part of the national financial revenue， each enterprise should perform the duty of paying taxes according to law to ensure the normal operation of the national economy. In order to reduce the tax burden and maximize the benefits， we must make careful calculation. Therefore， tax planning is the essential link for each enterprise to run， which is related to the net outflow value of enterprise funds. Since tax planning involves a wide range of financial management， such as financing， investment and management， we need to consider all of them. Therefore， the research of tax financial management has certain reference value to the development of enterprise and the social and economic environment.
【关键词】税收筹划； 依法纳税； 合法节税； 净流出
【Keywords】 tax planning； paying taxes according to law； legal tax saving； net outflow
【中圖分类号】F275 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）07-0066-02
1 引言
税收筹划是企业在遵循国家法律及相关税收法的前提下，经过剖析税收政策，进行合理的财务调整与巧妙地分析处理，制定出适合企业发展的纳税方案，进而减少不必要税务支出，实现利益最大化的合法节税财务策划。
2 理财中的税收筹划
依法纳税对于企业而言是资金净流出，以往企业通过逃税，避税和节税不同的方法以达到减少税务的目的。在法律健全的今天，逃税与避税两种方式已经行不通，节税成了每个企业财务筹划必修课。节税，是一种合法的减税手段，企业在不同税费的经济方式中选出税费较少的一种作为长期经营方式，这样一来，在保证依法纳税的基础上，还避免了由于账目不清导致的税务遗漏。企业税收属于企业内部理财范围，与其他资金理财相比，它具有以下几个显著的特点：
2.1 政策性
企业税务缴纳需积极响应国家号召，认真遵守税务的法律法规，因此，税收是我国经济政策的导向，企业应积极配合税务筹划，是国家大力提倡的，其手段也是合情合理的。
2.2 择优性
我国税务条款分明，通过择选会计核算方法与税制要素，排除无用的项目所需缴纳税费。企业税务的多少，可以在投资结构，机构配置，经营方式等方面做出合法的调整与巧妙地节税工作。择优筛选是税收筹划的重要手段，从企业自身去约束应交税务费用及税后应缴利润。选择税务最轻的一种。
2.3 实用性
企业税收筹划切实关系到企业的净流出值，直接影响企业的总体效益，因此该项理财活动具有实用性。企业应结合自身特点，掌握税收知识，确保制定方案的实用性[1]。
2.4 时效性
由于国家政策与税收法律具有时效性，因此企业税收也要随之而变，税收筹划同样具有明显的时效性，因此财务管理人员应时刻紧跟政策变化，了解时事动向，做出应对方案，将公司利益保留最大化。
3 税收筹划在企业经营管理中的运用
3.1筹资过程中的税收筹划
在建厂初期，企业不仅要考虑筹资渠道，还要顾及到筹资税务问题。企业通过入股投资，借款和融资租赁等方式，实现筹资目的，以备企业的下一步资金流动使用。不同的筹资手段，有着不同的税收金额，因此寻找税务较低的方式集资相当有必要。部分企业选择通过引进外资来减免税收，对比发现，合资经营是最佳选择。尤其是中外企业技术与知识相对密集的项目，若双方合作进行，可减免很多税收，享有很多优惠政策。
3.2 投资过程中的税收筹划
投资税收的多少直接影响到投资人的收益率，这笔资金，需要从投资收益中扣除。因此在每项投资之前需要考虑到投资总收益扣除税收的实际收益多少。针对本企业而言，投资抵免是我国大力推行的一项税收优惠政策，企业应该用好用活这项税收政策，将利益保留至最大化。针对对外投资而言，可以对比股权投资与债权投资两者收益，进而选择税务减免优惠政策较大的一种。除此之外，固定资产通过折旧计算同样为企业省下一笔税费，起到节税效果。 3.3 经营过程中的税收筹划
企业无论是筹资还是投资，都是资金运转的前期，起到主要影响的还是运营阶段，因此企业运营阶段的税收筹划，可以说是企业筹划的中心環节。企业应该在遵守国家税法的前提下，结合企业自身特点，积极响应纳税号召，借助巧妙的财务协调，合理地安排纳税方案，实现利益最大化[2]。
因此，企业就应了解如何减少税收额外负担，一方面，减少因会计核算而增加的税务，另一方面，多余纳税申报中额外税收负担[3]。为了减少以上两种情况的发生，企业自身应做到主动争取税务减免核算，认真进行核算，主动履行代扣代缴义务，把握税法变更风向，及时做出符合企业发展的税务调整。
4 税收筹划应注意的问题
企业税收筹划是一个复杂又关系到切身权益的事情，要在熟透缴税政策，摸清企业发展前景，作好企业预算与总体效益，择选出最优方案。需要注意以下几方面问题：
4.1了解与区分税收筹划与避税
税收筹划与避税属于两种不同性质的减税方式，避税是在钻法律的空子，寻找法律盲点以减轻税务，是国家不提倡的，与立法精神相悖的一种手段。而税收筹划是法律认可，国家提倡企业通过税务法律法规来整改企业的筹资方式，投资目标与营业手段以达到节税目的。从某种意义而言，若法律法规不健全，制度不完善很容易由税收筹划转变为避税行为。
4.2 掌握税收法规，关注实时动态
税收筹划是国家提倡的节税手段，是国家认可并合乎立法精神的手段，企业应随时准确掌握有关税务的法律法规，做好税收筹划。有关税法，不同层次出台的政策不同，这就要求税收筹划必须关注实时动态，紧随调整步伐，做到随时更新税收筹划战略，结合企业的经营方式与特点，在保证遵守税务法律法规的前提下，做好税收筹划，减少不必要的税收负担，做到利益实现最大化。
5 结语
企业税务缴纳需积极响应国家号召，税收筹划可以说是关乎企业收入的重要一部分，因此要求财务人员专业性技能相当高。不仅要有专业的知识水平与业务能力，还要有巧妙的应变能力。税收筹划是一项政策性工作，相关人员必须精通财税法律法规，一旦由于税收筹划不周，有可能直接导致背负逃税罪名，受到税务机关惩处，影响企业的正常运行。因此，企业应重视税收筹划人员的筛选与培养，确保筹划工作的准确落实。
【参考文献】
【1】楼军.浅析企业税收筹划[J].黑龙江会计，2006（3）：18-19.
【2】]财政部注册会计师考试委员会办公室.税法（2005年度注册会计师全国统一考试教材）[M].北京：经济科学出版社，2005.
【3】郭立田.中级财务会计[M].北京：经济科学出版社，2003.
【Abstract】The economic constitution of our country is the socialist legal economy. Tax is an important part of the national financial revenue， each enterprise should perform the duty of paying taxes according to law to ensure the normal operation of the national economy. In order to reduce the tax burden and maximize the benefits， we must make careful calculation. Therefore， tax planning is the essential link for each enterprise to run， which is related to the net outflow value of enterprise funds. Since tax planning involves a wide range of financial management， such as financing， investment and management， we need to consider all of them. Therefore， the research of tax financial management has certain reference value to the development of enterprise and the social and economic environment.
【关键词】税收筹划； 依法纳税； 合法节税； 净流出
【Keywords】 tax planning； paying taxes according to law； legal tax saving； net outflow
【中圖分类号】F275 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）07-0066-02
1 引言
税收筹划是企业在遵循国家法律及相关税收法的前提下，经过剖析税收政策，进行合理的财务调整与巧妙地分析处理，制定出适合企业发展的纳税方案，进而减少不必要税务支出，实现利益最大化的合法节税财务策划。
2 理财中的税收筹划
依法纳税对于企业而言是资金净流出，以往企业通过逃税，避税和节税不同的方法以达到减少税务的目的。在法律健全的今天，逃税与避税两种方式已经行不通，节税成了每个企业财务筹划必修课。节税，是一种合法的减税手段，企业在不同税费的经济方式中选出税费较少的一种作为长期经营方式，这样一来，在保证依法纳税的基础上，还避免了由于账目不清导致的税务遗漏。企业税收属于企业内部理财范围，与其他资金理财相比，它具有以下几个显著的特点：
2.1 政策性
企业税务缴纳需积极响应国家号召，认真遵守税务的法律法规，因此，税收是我国经济政策的导向，企业应积极配合税务筹划，是国家大力提倡的，其手段也是合情合理的。
2.2 择优性
我国税务条款分明，通过择选会计核算方法与税制要素，排除无用的项目所需缴纳税费。企业税务的多少，可以在投资结构，机构配置，经营方式等方面做出合法的调整与巧妙地节税工作。择优筛选是税收筹划的重要手段，从企业自身去约束应交税务费用及税后应缴利润。选择税务最轻的一种。
2.3 实用性
企业税收筹划切实关系到企业的净流出值，直接影响企业的总体效益，因此该项理财活动具有实用性。企业应结合自身特点，掌握税收知识，确保制定方案的实用性[1]。
2.4 时效性
由于国家政策与税收法律具有时效性，因此企业税收也要随之而变，税收筹划同样具有明显的时效性，因此财务管理人员应时刻紧跟政策变化，了解时事动向，做出应对方案，将公司利益保留最大化。
3 税收筹划在企业经营管理中的运用
3.1筹资过程中的税收筹划
在建厂初期，企业不仅要考虑筹资渠道，还要顾及到筹资税务问题。企业通过入股投资，借款和融资租赁等方式，实现筹资目的，以备企业的下一步资金流动使用。不同的筹资手段，有着不同的税收金额，因此寻找税务较低的方式集资相当有必要。部分企业选择通过引进外资来减免税收，对比发现，合资经营是最佳选择。尤其是中外企业技术与知识相对密集的项目，若双方合作进行，可减免很多税收，享有很多优惠政策。
3.2 投资过程中的税收筹划
投资税收的多少直接影响到投资人的收益率，这笔资金，需要从投资收益中扣除。因此在每项投资之前需要考虑到投资总收益扣除税收的实际收益多少。针对本企业而言，投资抵免是我国大力推行的一项税收优惠政策，企业应该用好用活这项税收政策，将利益保留至最大化。针对对外投资而言，可以对比股权投资与债权投资两者收益，进而选择税务减免优惠政策较大的一种。除此之外，固定资产通过折旧计算同样为企业省下一笔税费，起到节税效果。 3.3 经营过程中的税收筹划
企业无论是筹资还是投资，都是资金运转的前期，起到主要影响的还是运营阶段，因此企业运营阶段的税收筹划，可以说是企业筹划的中心環节。企业应该在遵守国家税法的前提下，结合企业自身特点，积极响应纳税号召，借助巧妙的财务协调，合理地安排纳税方案，实现利益最大化[2]。
因此，企业就应了解如何减少税收额外负担，一方面，减少因会计核算而增加的税务，另一方面，多余纳税申报中额外税收负担[3]。为了减少以上两种情况的发生，企业自身应做到主动争取税务减免核算，认真进行核算，主动履行代扣代缴义务，把握税法变更风向，及时做出符合企业发展的税务调整。
4 税收筹划应注意的问题
企业税收筹划是一个复杂又关系到切身权益的事情，要在熟透缴税政策，摸清企业发展前景，作好企业预算与总体效益，择选出最优方案。需要注意以下几方面问题：
4.1了解与区分税收筹划与避税
税收筹划与避税属于两种不同性质的减税方式，避税是在钻法律的空子，寻找法律盲点以减轻税务，是国家不提倡的，与立法精神相悖的一种手段。而税收筹划是法律认可，国家提倡企业通过税务法律法规来整改企业的筹资方式，投资目标与营业手段以达到节税目的。从某种意义而言，若法律法规不健全，制度不完善很容易由税收筹划转变为避税行为。
4.2 掌握税收法规，关注实时动态
税收筹划是国家提倡的节税手段，是国家认可并合乎立法精神的手段，企业应随时准确掌握有关税务的法律法规，做好税收筹划。有关税法，不同层次出台的政策不同，这就要求税收筹划必须关注实时动态，紧随调整步伐，做到随时更新税收筹划战略，结合企业的经营方式与特点，在保证遵守税务法律法规的前提下，做好税收筹划，减少不必要的税收负担，做到利益实现最大化。
5 结语
企业税务缴纳需积极响应国家号召，税收筹划可以说是关乎企业收入的重要一部分，因此要求财务人员专业性技能相当高。不仅要有专业的知识水平与业务能力，还要有巧妙的应变能力。税收筹划是一项政策性工作，相关人员必须精通财税法律法规，一旦由于税收筹划不周，有可能直接导致背负逃税罪名，受到税务机关惩处，影响企业的正常运行。因此，企业应重视税收筹划人员的筛选与培养，确保筹划工作的准确落实。
【参考文献】
【1】楼军.浅析企业税收筹划[J].黑龙江会计，2006（3）：18-19.
【2】]财政部注册会计师考试委员会办公室.税法（2005年度注册会计师全国统一考试教材）[M].北京：经济科学出版社，2005.
【3】郭立田.中级财务会计[M].北京：经济科学出版社，2003.