论文部分内容阅读
[摘 要]近几年，基于信息化环境规模的扩大，传统的手工会计已由电算化会计替代，并快速过渡到了财务信息系统时代。财务信息系统的搭建，大大提高了会计工作效率，同时，也对单位财务工作的内部控制机制提出了新的要求。为达到财务信息系统与内部控制的有机结合，本文就会计信息系统的内部控制措施与方法提出一些见解。
[关键词]财务信息系统 内部控制 措施方法
中图分类号：TU606 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）37-0218-01
一、引言
财务信息系统是一个精细化财务管理平台，统一了单位日常业务流程管理，建立了会计数据共享机制，动态化反映了单位的财务运行状况，使单位财务管理工作跃上了一个新台阶。财务信息系统运行状态是否良好，离不开内部控制的执行效力。
二、财务信息系统内部控制重要性
信息技术的不断发展，财务信息系统的建设使会计核算的方法、内容和程序有了质的改变。会计核算是财务管理的重要基础，财务管理是每个单位的核心工作，因此，传统的财务管理理念需要更新，旧的内控制度已不适应时代要求，提高财务管理水平，建设完善的内控制度迫在眉睫。
经济业务越来越复杂，单位的财务管理要求越来越全方位、精细化、科学化，所以，根据本单位经济活动特点、复杂程度和风险防控制定相适应的内部控制机制，是对经济活动实行风险防控，预防舞弊与腐败，维护资金安全完整的重要保障，是保证财务信息系统产出准确可靠信息的关键。
三、财务信息系统内部控制措施与方法
（一）重视复合型财务人员的培养
企业要培养高级的、现代化的复合型会计电算化人才，可以从以下几方面入手：
一是立足国际国内先进标准，招聘或者自身培养既具备先进的计算机技术和网络能力，又有丰富的财务专业知识及实践经验的人才，推动财务信息化工作由“核算型”向“管理型”“智能型”发展。
二是加强对基层财务人员的在职培训。企业在会计电算化工作普及以后，应重点培训基层财务人员的计算机操作技能，同时可以让计算机专业进修财务基本知识。
（二）加强组织控制，实行岗位分离，职责分明
财务信息系统的使用，在基本财务核算人员的基础上，又增添了不同的岗位，如网络维护、系统维护、硬件管理等信息系统维护人员，人员结构的变化，使得财务管理更加复杂。财务负责人应按照信息系统各个功能定员定岗，各个岗位分工要精细，职责要明确，责任到人，确保办理业务的不相容岗位相互分离、制约、监督，减少操作错误和舞弊发生。
在处理事务各环节中，涉及岗位应严格按照内控制度规定的职责与权限处理事务。防止“家长式”管理，防止越权控制与操作财务信息系统，强制业务处理程序化，强化业务信息公正、公开，保证事前、事中、事后的内部控制，使得工作顺利高效的开展。
（三）实施全过程的内部控制，产出真实可靠的财务信息数据
财务信息系统通过预算、收支、采购、资产、基建项目、合同和预警监督、财务分析与决策等模块对全过程实行智能化管理，实现了无纸化操作，即实现了网上报销、事项审批、经费支出范围划分、审批权限、网上支付及财务报告形成等业务，没有时间地点限制，大大提高了工作效率，高速度形成了财务信息数据库。
1、全面预算管理的预算指标控制
在主管单位预算指标正式下达后，各单位应进一步细化预算，根据指标分解、调整，额度控制，录入系统预算模块。在指定专人实时对预算执行情况进行统计跟踪。发现错误与问题，及时纠正与解决。保证资金的合理高效使用。
2、日常业务结算严格程序控制
比如：货币资金的内部控制，要做到人员控制——授权控制——支付程序控制——限制接触控制等，有效利用“网银系统”、“公务卡结算系统”等网络处理方式，规避貨币资金的短缺、安全、使用效益的风险。
3、加强资产管理与信息系统的关联控制
发挥政府采购、基建、资产管理等部门在内部控制中的作用。目前有些单位资产管理部门与财务管理部门相分离，各自进行资产登记，工作具有重复性，财务信息系统与资产管理信息系统相关联，各部门共享相关信息，能大大提高工作效率。实现资产采购后登记、变动、折旧、盘点、收益等全过程的关联。为管理者提供实时的相关信息，有利于及时发现资产闲置或浪费，达到资产合理配置。
4、严格合同管理控制，加强执行进度监控
通过信息系统中详细的合同档案和生成的合同收付款计划，按照收付款提醒控制预警，监视合同的执行力度，避免超概算、超预算、超进度执行合同，确保相关资金的安全性、有效性。
5、财务报告的内部控制，为领导提供可靠的决策依据
及时有效的处理整合财务信息数据，形成财务报告，通过分析来控制业务工作的开展进度，进行实际执行与预算的比较，以很好地规划未来，控制未来。
（四）信息系统数据的安全控制，保证财务信息的不毁损、不泄露，不丢失
要制定严密的操作控制流程。财务信息系统数据的处理要经过输入、审核、入账、保存、输出等多个环节，各环节岗位操作人员要严格执行内控权限，杜绝越权使用信息系统，确保原始数据的完整性，真实性，保证信息系统的有效性和实用性。
会计信息的网上实时处理，数据都是通过网络传输、处理的，由于互联网的开放性或网络病毒的侵袭，对数据安全存在隐患。网络管理人员应该实时杀毒维护，加强防火墙技术、信息加密技术等现代化技术维护财务信息系统数据的安全，时刻保证良好的网络环境。按时对信息系统数据选择适用的存储介质，完成数据档案材料，建立完整的财务档案。
（五）开展数据治理
企业实施信息管理系统之后会积累大量的数据，产生的各种财务数据为企业的发展和管理提供了重要的依据，但是这些数据繁杂，如何及时将有用的财务数据提炼出来是开展数据治理的重要任务。从企业当前的信息化系统应用效果看，企业信息数据质量还存在不少的问题，例如存货账实不符，残次冷背商品占用库存周转率低、以及新旧供应商主数据混用等问题。数据治理已经不仅仅是信息化部门所面临的问题，数据质量的重要性已经提升到企业的核心战略层面，成为一项复杂而艰巨的系统工程。有必要持续开展数据治理工作，提高数据的及时性、准确性、完整性。
（1）建立数据质量标准。应由业务部门和信息管理部门共同确定数据架构，明确数据种类及每类数据包含的要素，确定数据之间的关联关系，建立数据视图，便于后续定期审查数据质量。
（2）加强数据全过程管理。业务系统上线前应该进行必要的安全测试，保证生产数据的完整性。对于在系统操作过程中手工输入的数据，应在相关制度中明确要求，并通过事中复核、事后检查等手段保证其准确性。对于不再使用的数据，经审核后应定期归档备份。
四、结束语
一套合理、完善的财务信息系统内部控制体系决定着单位的财务信息系统运行状况及财务信息质量，一个单位的健康发展，加强信息系统建设，加强内部控制制度建设举足并重。
参考文献
[1] 谈娟.信息化环境下企业财务内部控制研究.财会研究，2014年04期.
[2] 李凌.利用会计信息化，有效提高企业财务管理的水平.企业导报，2016年10期.
[3] 王芳远，马香品.企业财务管理适应“互联网+”的对策探索.产业与科技论坛，2016年09期.
[4] 冼进，孙忠华.基于ERP的财务与控制系统的设计与实现[J].计算机与现代化，2011（06）.
[5] 李建炎，信息化环境下企业内部会计控制方法[J].新财经（理论版）2010年8期.
[6] 周琳，王辉.会计信息化环境下企业内部控制问题研究[J].经营管理者，2010（04）.
[7] 孙思惟.F大学基于信息化环境的财务内部控制体系建设[J].财务与会计，2014（01）.
[关键词]财务信息系统 内部控制 措施方法
中图分类号：TU606 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）37-0218-01
一、引言
财务信息系统是一个精细化财务管理平台，统一了单位日常业务流程管理，建立了会计数据共享机制，动态化反映了单位的财务运行状况，使单位财务管理工作跃上了一个新台阶。财务信息系统运行状态是否良好，离不开内部控制的执行效力。
二、财务信息系统内部控制重要性
信息技术的不断发展，财务信息系统的建设使会计核算的方法、内容和程序有了质的改变。会计核算是财务管理的重要基础，财务管理是每个单位的核心工作，因此，传统的财务管理理念需要更新，旧的内控制度已不适应时代要求，提高财务管理水平，建设完善的内控制度迫在眉睫。
经济业务越来越复杂，单位的财务管理要求越来越全方位、精细化、科学化，所以，根据本单位经济活动特点、复杂程度和风险防控制定相适应的内部控制机制，是对经济活动实行风险防控，预防舞弊与腐败，维护资金安全完整的重要保障，是保证财务信息系统产出准确可靠信息的关键。
三、财务信息系统内部控制措施与方法
（一）重视复合型财务人员的培养
企业要培养高级的、现代化的复合型会计电算化人才，可以从以下几方面入手：
一是立足国际国内先进标准，招聘或者自身培养既具备先进的计算机技术和网络能力，又有丰富的财务专业知识及实践经验的人才，推动财务信息化工作由“核算型”向“管理型”“智能型”发展。
二是加强对基层财务人员的在职培训。企业在会计电算化工作普及以后，应重点培训基层财务人员的计算机操作技能，同时可以让计算机专业进修财务基本知识。
（二）加强组织控制，实行岗位分离，职责分明
财务信息系统的使用，在基本财务核算人员的基础上，又增添了不同的岗位，如网络维护、系统维护、硬件管理等信息系统维护人员，人员结构的变化，使得财务管理更加复杂。财务负责人应按照信息系统各个功能定员定岗，各个岗位分工要精细，职责要明确，责任到人，确保办理业务的不相容岗位相互分离、制约、监督，减少操作错误和舞弊发生。
在处理事务各环节中，涉及岗位应严格按照内控制度规定的职责与权限处理事务。防止“家长式”管理，防止越权控制与操作财务信息系统，强制业务处理程序化，强化业务信息公正、公开，保证事前、事中、事后的内部控制，使得工作顺利高效的开展。
（三）实施全过程的内部控制，产出真实可靠的财务信息数据
财务信息系统通过预算、收支、采购、资产、基建项目、合同和预警监督、财务分析与决策等模块对全过程实行智能化管理，实现了无纸化操作，即实现了网上报销、事项审批、经费支出范围划分、审批权限、网上支付及财务报告形成等业务，没有时间地点限制，大大提高了工作效率，高速度形成了财务信息数据库。
1、全面预算管理的预算指标控制
在主管单位预算指标正式下达后，各单位应进一步细化预算，根据指标分解、调整，额度控制，录入系统预算模块。在指定专人实时对预算执行情况进行统计跟踪。发现错误与问题，及时纠正与解决。保证资金的合理高效使用。
2、日常业务结算严格程序控制
比如：货币资金的内部控制，要做到人员控制——授权控制——支付程序控制——限制接触控制等，有效利用“网银系统”、“公务卡结算系统”等网络处理方式，规避貨币资金的短缺、安全、使用效益的风险。
3、加强资产管理与信息系统的关联控制
发挥政府采购、基建、资产管理等部门在内部控制中的作用。目前有些单位资产管理部门与财务管理部门相分离，各自进行资产登记，工作具有重复性，财务信息系统与资产管理信息系统相关联，各部门共享相关信息，能大大提高工作效率。实现资产采购后登记、变动、折旧、盘点、收益等全过程的关联。为管理者提供实时的相关信息，有利于及时发现资产闲置或浪费，达到资产合理配置。
4、严格合同管理控制，加强执行进度监控
通过信息系统中详细的合同档案和生成的合同收付款计划，按照收付款提醒控制预警，监视合同的执行力度，避免超概算、超预算、超进度执行合同，确保相关资金的安全性、有效性。
5、财务报告的内部控制，为领导提供可靠的决策依据
及时有效的处理整合财务信息数据，形成财务报告，通过分析来控制业务工作的开展进度，进行实际执行与预算的比较，以很好地规划未来，控制未来。
（四）信息系统数据的安全控制，保证财务信息的不毁损、不泄露，不丢失
要制定严密的操作控制流程。财务信息系统数据的处理要经过输入、审核、入账、保存、输出等多个环节，各环节岗位操作人员要严格执行内控权限，杜绝越权使用信息系统，确保原始数据的完整性，真实性，保证信息系统的有效性和实用性。
会计信息的网上实时处理，数据都是通过网络传输、处理的，由于互联网的开放性或网络病毒的侵袭，对数据安全存在隐患。网络管理人员应该实时杀毒维护，加强防火墙技术、信息加密技术等现代化技术维护财务信息系统数据的安全，时刻保证良好的网络环境。按时对信息系统数据选择适用的存储介质，完成数据档案材料，建立完整的财务档案。
（五）开展数据治理
企业实施信息管理系统之后会积累大量的数据，产生的各种财务数据为企业的发展和管理提供了重要的依据，但是这些数据繁杂，如何及时将有用的财务数据提炼出来是开展数据治理的重要任务。从企业当前的信息化系统应用效果看，企业信息数据质量还存在不少的问题，例如存货账实不符，残次冷背商品占用库存周转率低、以及新旧供应商主数据混用等问题。数据治理已经不仅仅是信息化部门所面临的问题，数据质量的重要性已经提升到企业的核心战略层面，成为一项复杂而艰巨的系统工程。有必要持续开展数据治理工作，提高数据的及时性、准确性、完整性。
（1）建立数据质量标准。应由业务部门和信息管理部门共同确定数据架构，明确数据种类及每类数据包含的要素，确定数据之间的关联关系，建立数据视图，便于后续定期审查数据质量。
（2）加强数据全过程管理。业务系统上线前应该进行必要的安全测试，保证生产数据的完整性。对于在系统操作过程中手工输入的数据，应在相关制度中明确要求，并通过事中复核、事后检查等手段保证其准确性。对于不再使用的数据，经审核后应定期归档备份。
四、结束语
一套合理、完善的财务信息系统内部控制体系决定着单位的财务信息系统运行状况及财务信息质量，一个单位的健康发展，加强信息系统建设，加强内部控制制度建设举足并重。
参考文献
[1] 谈娟.信息化环境下企业财务内部控制研究.财会研究，2014年04期.
[2] 李凌.利用会计信息化，有效提高企业财务管理的水平.企业导报，2016年10期.
[3] 王芳远，马香品.企业财务管理适应“互联网+”的对策探索.产业与科技论坛，2016年09期.
[4] 冼进，孙忠华.基于ERP的财务与控制系统的设计与实现[J].计算机与现代化，2011（06）.
[5] 李建炎，信息化环境下企业内部会计控制方法[J].新财经（理论版）2010年8期.
[6] 周琳，王辉.会计信息化环境下企业内部控制问题研究[J].经营管理者，2010（04）.
[7] 孙思惟.F大学基于信息化环境的财务内部控制体系建设[J].财务与会计，2014（01）.