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【摘 要】 在发达国家，税收筹划家喻户晓，被视为“智慧者的文明行而我国的税收筹划发展较晚，市场经济体制建立以后才逐渐被认可并加以实践。从企业来看，通过税收策划，企业可以节省成本，大大降低税收负担，有利于企业效益的最大化。
【关键词】 税收筹划；金科科技有限责任公司；营业税
1 相关理论分析
1.1税收筹划的相关内容
1.1.1税收筹划的概念
税收筹划是指在纳税行为发生之前，在税法允许的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排。税收筹划是一门集税收政策、财务制度、公司法律制度为一体，融经济学、管理学、运筹学、社会学、心理学等多学科知识，研究纳税人在其公司理财过程中如何实现税后利益最大化的一门新兴学科。
1.1.2税收筹划的目的
税收筹划是以不违背税法为前提。税收筹划的主要目的是帮助企业少缴税、提高企业经济利益，企业追求的根本目标是实现企业或者投资者财产价值的最大化。 包括运用合法手段进行的节税筹划。选择税收筹划为论文的题目，是因为税收筹划是会计管理中重要的部分，是企业减轻税负负担，维护企业自身合法权益，减少企业开支的重要手段，是企业降低税收负担的重要组成部分。经过此次对金科科技有限责任公司税收筹划的分析，在法律允许的范围内，达到帮助企业减少税收负担的目的，并与业现行的税收方法做出比较，帮助企业节AZ约开支，使企业经济利益实现最大化。
1.1.3税收筹划与逃税、避税的区别
税收筹划与逃税有着本质的不同。后者是指纳税人为达到不缴税或少缴税的不良目的，采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等这种非法欺诈手段。逃税是明显的违法行为，因而不受法律法规保护。避税是指纳税人通过精心安排，利用税法的缺陷、漏洞，利用会计法规与税法的区别，来达到规避或者减轻其税负的行为。尽管对于避税的解释在国际上也没有统一的定论，但是。越来越多的国家认为它是错用或者滥用税法的行为，是有悖于税法立法的精神的，为越来越多国家所否定。对于较为突出的避税行为，有的国家通过制定法规或特别条款来加以反对，我国也采取了这种立场与做法。
1.1.4税收筹划的现状及所面临的问题
（1）税收法治不健全，税收筹划缺乏法制环境。（2）政府越权干预税收，很大程度上影响了企业税收筹划的积极性和主动性。（3）一些企业法律意识和纳税意识淡薄，只注重自身的权利，却不在意自己应尽的义务。（4）在实际经济活动中，更有一些不法企业无视法律规定，恶意作假，隐匿实际收入，虚增成本开支，能偷则偷、能逃则逃，根本没有税收筹划的意识。（5）企业注重短期行为，对税收筹划认识不足。（6）税务执法不严，企业偷税成本低。（7）税务代理发展缓慢。
1.2营业税的相关内容
1.2.1营业税的概念
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。营业税是世界各国普遍征收的一种税，也是我国现行税制中的一个重要税种。它和增值税、消费税等一起共同构成我国的流转税体系。
1.2.2营业税的特点：（1）税源普遍，征收范围较广。（2）税率低，税收负担较轻。（3）计算简便，税收成本较低。（4）税收收入比较稳定可靠。
1.2.3营业税税款的计算按照营业额和规定的适用税率计算应纳额。计算公式为： 应纳税额=营业额×税率
1.3营改增对服务业的影响
有利影响 ：有助于完善我国税制，消除重复征税，降低服务企业税收成本，增强企业发展能力；有助于社会专业化分工，促进服务业产业融合；有助于优化投资、消费和出口结构，促进经济健康协调发展。 虽然营业税改增值税有诸多好处，但是在营业税改增值税的初期所带来的问题，特别是对服务业的也是急需解决的，有很多我们不得不去面对的的不良影响 。
不利影响：小规模纳税人无法提供发票，例如：餐饮企业分别向国税、地税申报账目，对于企业来说太麻烦，增加了人工成本。不少餐饮企业采购来源于农户和个体商户，他们大多无法提供增值税专用发票，餐饮企业难以抵扣，还有些服务业缴费设施不完整。
2 金科科技有限责任公司现状
2.1金科科技有限责任公司基本情况（以下简称金科科技）
金科科技有限责任公司，注册资金1010万元人民币。是专门从事水利信息化建设的高新技術企业，具有独立法人资格。现有员工30余人，是一支技术力量雄厚的团队。 公司与华百安集团、北京水利自动化研究所、美国基康公司、北京微玛特科技公司、北京慧图科技公司、南京水利水文自动化研究所大坝分所、新疆电子研究所、新疆农业大学、石河子大学建立了良好的合作关系。
2.2管理层对税收筹划的认识。由于该公司为发展阶段，起初管理层对于税收筹划并没有一定的认识，将主要精力投入工程技术方便。而经过公司发展壮大，财务部门逐步完善，国家税收政策的更新，公司管理层慢慢开始了解税收筹划对于企业的重要性，将税收筹划逐步完善。
2.3水利行业现状
（1）信息的标准化和规范化工作相对滞后。水利工作的三大任务是防治洪涝灾害，解决干旱缺水和治理改善保护水环境。（2）对信息工作的认识不到位。水利系统的干部和职工对信息化工作的重要性有了一定的认识，但还有一部分员工对信息化工作认识不足，缺乏紧迫感；没有形成统一的建设机制，水利信息化普及程度还远远不够，甚至部分单位还没有统一的规划和明确的发展目标。（3）水利信息化发展水平不高。
3金科科技有限责任公司营业税的税收筹划
3.1建筑工程承包税收筹划
新修订的《营业税暂行条例》及《营业税暂行条例实施细则》自2009年1月1日开始实施。新《条例》、新《细则》关于建筑业营业税政策有新的规定，建筑安装企业只有充分领会、用好这些政策，才能为企业带来有效的税收利益。 如果在这个业务流程中，金科科技未与伊犁州察不查尔县水利局签订承包建筑安装合同，而只是负责工程的组织协调业务，帮助丙公司中标，其支付金科科技服务费30000元。不是作为建筑单位出现，而是以一个服务性公司的角色出现的，乙公司所提供的组织协调服务则应按营业税的“服务业”税目计算缴纳营业税。
（2）金科科技得知伊利巩留县山洪灾害防治有一建设项目需找施工单位承建，丙公司如果采用协助方式让金科科技中标，2013年3月5日由建设单位与金科科技签订工程承包合同，总金额为4089812.63元。丙公司从中收取服务费400000元，则金科科技对该笔业务收入应按“服务业”税目计算
金科科技应缴纳营业税为400000×5%=20000元
若金科科技自己中标，采取直接与建设单位签订承包合同，然后再将工程分包给丙公司，分包款为3689812.63元。则金科科技按“建筑业”税目应缴纳营业税。
金科科技应缴纳营业税为（4089812.63-3689812.63）×3%=12000元
金科科技可少缴税款20000-12000=8000元。
3.2设备安装的税收筹划
根据《营业税暂行条例》规定：安装工程作业，凡所安装的设備价值作为安装工程产值的，并入合同总价缴纳营业税，营业额包括设备价款。如在企业的后场制作完成移交使用，应视同销售缴纳增值税。应尽量不将设备价值计入所安装工程的产值，可由建设单位提供机器设备，企业只负责安装并取得安装费收入，从而使得营业额中不包括所安装设备价款，达到节税的目的。
金科科技承接吉木萨尔山洪灾害项目，2013年1月16日签订合同，合同金额为4257532.26元，其中主材混凝土预制块计价值2000000元。
方案一、公司预制车间预制完成移交工程项目部使用；
企业缴纳营业税：2000000×3%+2000000×6%=180000元
方案二、施工现场直接预制使用；
企业缴纳税金：4257532.26×3%=127725.96元
节税：180000-127725.96=52274.04元
由此可见，通过税收筹划，金科科技可少缴52274.04元的营业税税款。一般企业出现这种情况多会选择现场制作，因为现场制作发生的相关费用会少于企业视同销售缴纳的税金。
3.3信息技术服务业的“营改增”问题
3.4系统集成的筹划。系统集成行业业务比较复杂，既包括设备的安装调试也包括后期的技术服务，而且项目的实施周期一般比较长。
从税收优惠政策来讲，研发型技术企业与之相关的技术开发，技术转让收入可以享受免征营业税。需要强调的是，科技合同本身虽然是技术开发类合同，但不符合科技主管部门认定的要求。结果无法作为免税收入，全部计征营业税。
对此，有一下解决办法：（1）在商务部设定技术合同编制的培训，特别是对科技委员会关于技术合同规范的要求进行专项培训，其领导负责审核。（2）在商务部设定技术合同审核岗位，对公司所有技术合同在签订前进行审核，其商务部领导负责审批，此岗位人员必须精于技术合同的要求，并负责办理科委认定工作。（3）由财务部相关领导进行税务备案风险的审批。
【关键词】 税收筹划；金科科技有限责任公司；营业税
1 相关理论分析
1.1税收筹划的相关内容
1.1.1税收筹划的概念
税收筹划是指在纳税行为发生之前，在税法允许的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排。税收筹划是一门集税收政策、财务制度、公司法律制度为一体，融经济学、管理学、运筹学、社会学、心理学等多学科知识，研究纳税人在其公司理财过程中如何实现税后利益最大化的一门新兴学科。
1.1.2税收筹划的目的
税收筹划是以不违背税法为前提。税收筹划的主要目的是帮助企业少缴税、提高企业经济利益，企业追求的根本目标是实现企业或者投资者财产价值的最大化。 包括运用合法手段进行的节税筹划。选择税收筹划为论文的题目，是因为税收筹划是会计管理中重要的部分，是企业减轻税负负担，维护企业自身合法权益，减少企业开支的重要手段，是企业降低税收负担的重要组成部分。经过此次对金科科技有限责任公司税收筹划的分析，在法律允许的范围内，达到帮助企业减少税收负担的目的，并与业现行的税收方法做出比较，帮助企业节AZ约开支，使企业经济利益实现最大化。
1.1.3税收筹划与逃税、避税的区别
税收筹划与逃税有着本质的不同。后者是指纳税人为达到不缴税或少缴税的不良目的，采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等这种非法欺诈手段。逃税是明显的违法行为，因而不受法律法规保护。避税是指纳税人通过精心安排，利用税法的缺陷、漏洞，利用会计法规与税法的区别，来达到规避或者减轻其税负的行为。尽管对于避税的解释在国际上也没有统一的定论，但是。越来越多的国家认为它是错用或者滥用税法的行为，是有悖于税法立法的精神的，为越来越多国家所否定。对于较为突出的避税行为，有的国家通过制定法规或特别条款来加以反对，我国也采取了这种立场与做法。
1.1.4税收筹划的现状及所面临的问题
（1）税收法治不健全，税收筹划缺乏法制环境。（2）政府越权干预税收，很大程度上影响了企业税收筹划的积极性和主动性。（3）一些企业法律意识和纳税意识淡薄，只注重自身的权利，却不在意自己应尽的义务。（4）在实际经济活动中，更有一些不法企业无视法律规定，恶意作假，隐匿实际收入，虚增成本开支，能偷则偷、能逃则逃，根本没有税收筹划的意识。（5）企业注重短期行为，对税收筹划认识不足。（6）税务执法不严，企业偷税成本低。（7）税务代理发展缓慢。
1.2营业税的相关内容
1.2.1营业税的概念
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。营业税是世界各国普遍征收的一种税，也是我国现行税制中的一个重要税种。它和增值税、消费税等一起共同构成我国的流转税体系。
1.2.2营业税的特点：（1）税源普遍，征收范围较广。（2）税率低，税收负担较轻。（3）计算简便，税收成本较低。（4）税收收入比较稳定可靠。
1.2.3营业税税款的计算按照营业额和规定的适用税率计算应纳额。计算公式为： 应纳税额=营业额×税率
1.3营改增对服务业的影响
有利影响 ：有助于完善我国税制，消除重复征税，降低服务企业税收成本，增强企业发展能力；有助于社会专业化分工，促进服务业产业融合；有助于优化投资、消费和出口结构，促进经济健康协调发展。 虽然营业税改增值税有诸多好处，但是在营业税改增值税的初期所带来的问题，特别是对服务业的也是急需解决的，有很多我们不得不去面对的的不良影响 。
不利影响：小规模纳税人无法提供发票，例如：餐饮企业分别向国税、地税申报账目，对于企业来说太麻烦，增加了人工成本。不少餐饮企业采购来源于农户和个体商户，他们大多无法提供增值税专用发票，餐饮企业难以抵扣，还有些服务业缴费设施不完整。
2 金科科技有限责任公司现状
2.1金科科技有限责任公司基本情况（以下简称金科科技）
金科科技有限责任公司，注册资金1010万元人民币。是专门从事水利信息化建设的高新技術企业，具有独立法人资格。现有员工30余人，是一支技术力量雄厚的团队。 公司与华百安集团、北京水利自动化研究所、美国基康公司、北京微玛特科技公司、北京慧图科技公司、南京水利水文自动化研究所大坝分所、新疆电子研究所、新疆农业大学、石河子大学建立了良好的合作关系。
2.2管理层对税收筹划的认识。由于该公司为发展阶段，起初管理层对于税收筹划并没有一定的认识，将主要精力投入工程技术方便。而经过公司发展壮大，财务部门逐步完善，国家税收政策的更新，公司管理层慢慢开始了解税收筹划对于企业的重要性，将税收筹划逐步完善。
2.3水利行业现状
（1）信息的标准化和规范化工作相对滞后。水利工作的三大任务是防治洪涝灾害，解决干旱缺水和治理改善保护水环境。（2）对信息工作的认识不到位。水利系统的干部和职工对信息化工作的重要性有了一定的认识，但还有一部分员工对信息化工作认识不足，缺乏紧迫感；没有形成统一的建设机制，水利信息化普及程度还远远不够，甚至部分单位还没有统一的规划和明确的发展目标。（3）水利信息化发展水平不高。
3金科科技有限责任公司营业税的税收筹划
3.1建筑工程承包税收筹划
新修订的《营业税暂行条例》及《营业税暂行条例实施细则》自2009年1月1日开始实施。新《条例》、新《细则》关于建筑业营业税政策有新的规定，建筑安装企业只有充分领会、用好这些政策，才能为企业带来有效的税收利益。 如果在这个业务流程中，金科科技未与伊犁州察不查尔县水利局签订承包建筑安装合同，而只是负责工程的组织协调业务，帮助丙公司中标，其支付金科科技服务费30000元。不是作为建筑单位出现，而是以一个服务性公司的角色出现的，乙公司所提供的组织协调服务则应按营业税的“服务业”税目计算缴纳营业税。
（2）金科科技得知伊利巩留县山洪灾害防治有一建设项目需找施工单位承建，丙公司如果采用协助方式让金科科技中标，2013年3月5日由建设单位与金科科技签订工程承包合同，总金额为4089812.63元。丙公司从中收取服务费400000元，则金科科技对该笔业务收入应按“服务业”税目计算
金科科技应缴纳营业税为400000×5%=20000元
若金科科技自己中标，采取直接与建设单位签订承包合同，然后再将工程分包给丙公司，分包款为3689812.63元。则金科科技按“建筑业”税目应缴纳营业税。
金科科技应缴纳营业税为（4089812.63-3689812.63）×3%=12000元
金科科技可少缴税款20000-12000=8000元。
3.2设备安装的税收筹划
根据《营业税暂行条例》规定：安装工程作业，凡所安装的设備价值作为安装工程产值的，并入合同总价缴纳营业税，营业额包括设备价款。如在企业的后场制作完成移交使用，应视同销售缴纳增值税。应尽量不将设备价值计入所安装工程的产值，可由建设单位提供机器设备，企业只负责安装并取得安装费收入，从而使得营业额中不包括所安装设备价款，达到节税的目的。
金科科技承接吉木萨尔山洪灾害项目，2013年1月16日签订合同，合同金额为4257532.26元，其中主材混凝土预制块计价值2000000元。
方案一、公司预制车间预制完成移交工程项目部使用；
企业缴纳营业税：2000000×3%+2000000×6%=180000元
方案二、施工现场直接预制使用；
企业缴纳税金：4257532.26×3%=127725.96元
节税：180000-127725.96=52274.04元
由此可见，通过税收筹划，金科科技可少缴52274.04元的营业税税款。一般企业出现这种情况多会选择现场制作，因为现场制作发生的相关费用会少于企业视同销售缴纳的税金。
3.3信息技术服务业的“营改增”问题
3.4系统集成的筹划。系统集成行业业务比较复杂，既包括设备的安装调试也包括后期的技术服务，而且项目的实施周期一般比较长。
从税收优惠政策来讲，研发型技术企业与之相关的技术开发，技术转让收入可以享受免征营业税。需要强调的是，科技合同本身虽然是技术开发类合同，但不符合科技主管部门认定的要求。结果无法作为免税收入，全部计征营业税。
对此，有一下解决办法：（1）在商务部设定技术合同编制的培训，特别是对科技委员会关于技术合同规范的要求进行专项培训，其领导负责审核。（2）在商务部设定技术合同审核岗位，对公司所有技术合同在签订前进行审核，其商务部领导负责审批，此岗位人员必须精于技术合同的要求，并负责办理科委认定工作。（3）由财务部相关领导进行税务备案风险的审批。