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摘 要:在企业的财务活动中,资金始终是一项值得高度重视的高流动性的资产,因此资金管理是企业财务管理的核心内容。如何加强资金管理、提高资金使用效益是每个企业所面临的重要课题。本文就加强我局资金管理谈谈个人的浅显认识。
关键词:财务管理资金
中图分类号:F275.1 文献标识码:A 文章编号:1674-098X(2011)08(c)-0184-02
资金是企业从事各项经济活动的基本要素,企业发展的必备要素。企业的资金状况既表明了企业资源的配置、数量和质量,同时也反映了企业的资本构成和产权关系。企业的生产经营、筹资投资和利润分配都是以资金为纽带,从起点到终点,贯穿于企业经营活动的全过程。资金流量指标是企业信誉评价、发展潜力、价值评估的重要指标。因此,加强资金管理,提高资金运营效益是企业在竞争中立足于不败之地和保持可持续发展的重要保证。
1当前局财务资金管理中需加强的地方
我局是专业从事铀矿勘探的地勘单位,实行事业单位企业化管理已二十余年历史,在财务资金管理中积累了许多成功的经验、创建了制度,已建立健全一整套的财务管理体系。随着我国市场经济的深入发展,我局三大产业和辅助单位也在努力积极适应市场经济的新要求,在局财务部统一财务资金管理的领导下,加强完善自身的财务资金管理,尽力防范财务风险,在内部改革改制进程中规范内部治理结构。但在单位发展中也存在一些需要加强的地方,主要表现有以下几个方面:
1.1 信息真实度有待提高,要为科学决策提供依据
现代企业管理最根本的是信息的管理,企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而,目前我局部分单位的经济信息尚不够透明、不够对称,不能做到及时提供本单位经济信息,单位内部各项信息不够畅通,各管理层面无意中截流了经济信息,从而制约了财务信息的保真度,使三级财务核算层层汇总起来的信息难以保真,核算不准、不全就难以为三级单位领导提供科学的决策依据。按照局财务、人事、审计制度要求,各单位应及时上报内部管理制度、工作计划、财务资金预算方案,接受局主管部门的审查和指导,按照局财务报告管理办法的要求,加强财务报表的准确性、完整性,加强财务分析的力度和深度。
1.2 事前、事中的严格监督有待加强,要形成整体合力
多年来,局财务部有力监控着局控资金,同时对所属个单位自筹资金的监管,但由于有些单位财务部门没有实行会计电算化,没有及时并入局域网或实行单机财务软件,局财务、人事、审计部门难以掌握各单位的财务资金全面情况的必要信息和手段,故而影响发挥监管作用。个别单位在重大投资问题上还没有形成有效的决策约束机制,缺乏内部信息的有效共享,致使资金的流向与控制脱节。改制单位监事会成员多是兼职,与董事会、经理层事先交流沟通有限,如能在计算机上及时调阅公司生产经营、物资设备采购、市场营销、财务档案等信息,及时向局财务部和公司反馈监事意见;公司财务事先参与经理层决策有限,对重大事项论证跟踪受到限制,第一时间没有掌握第一手信息,加之有兼职的其他事务,难以做到事前、事中的严格管理;部分改制单位和未改制单位的成本费用开支标准事先没有明确清楚,使会计核算和财务管理时左右为难。
1.3 资金使用效率有待提高,要盘活存量资产
目前,我局资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用现实的矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中突出的问题。一是基层单位没有实行全面预算管理,尤其是资金预算管理,无法合理有效安排经营、投资、筹资活动的现金流量,资金管理效力有待提高。二是投資决策谨慎性不够,容易造成投资损失,使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。三是资金沉淀较重,占用不尽合理,外欠款拖欠居高不下,存货(含未结算工程)周转缓慢,固定资产利用率不高,影响单位盈利能力降低。
2加强和改善我局财务资金管理的措施
2.1 大力应用计算机信息技术,为局实施资金的集中管理和有效监控提供有力保障
2.1.1要以财务资金管理为中心推进全局计算机网络技术的应用
我局已建立会计电算化局域网络,局财务部和恒达公司网络运行良好,其他单位还没有并网,也没有实行单机版会计软件。企业财务资金信息是各类信息的交汇点,也是支撑经营决策的基础。企业管理以财务管理为中心,财务管理以资金管理为中心的理念,已成为目前企业界的共识。计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式管理方法的有效载体,也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。财务管理软件的推广使用,不单纯是推广软件本身,更重要的是推广一种科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术。我局要借鉴国内外一些企业的成功经验,遵循企业信息化发展的一般规律,从财务管理、物流管理、营销管理、生产管理等由易到难的环节逐步推进。要按照“总体规划、分步实施、突出重点、先易后难”的原则,依次开发运用财务、销售、采购、仓储、生产(工程、项目)等管理子系统,做到开发一块,运用一块,见效一块,逐步实现物流、资金流、信息流的集成。
2.1.2要从薄弱环节入手,建立起以财务资金管理为核心的内部信息管理系统
目前我局在采购、库存、分销、成本核算等环节的财务资金信息时效性差,会计信息质量特别是信息的真实性方面问题突出。通过采用计算机网络手段和统一的财务管理软件,可以将过去繁琐的会计数据加工、分析及人工无法做到的基础性管理工作和“人盯人”的监控方式,借助计算机管理软件应用予以取代,使管理工作的“手”长,透明度增加,特别是规章制度可以通过计算机程序固化,减少人为因素,变成硬约束,从技术上解决信息不及时、不对称和监督乏力、滞后问题。因此,应用统一的计算机财务管理软件、实现财务信息与业务流程一体化,进而逐步引进、消化、开发使用国际先进的ERP(企业资源计划)系统软件,是企业内部信息发展的基本方向。各单位应结合实际,积极引进开发运用统一的财务与业务一体化的管理软件,逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享,保障预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化。
2.2 实施资金的集中管理,提高资金使用效能
我局已成立内部资金结算中心,统一了内部信贷和对外筹资,限制各单位在外部银行的开户,有效集中管理机关片各单位的货币资金。结算中心要全面、及时、准确地掌握各单位,尤其是未在结算中心开户的单位货币资金的动态收支状况,统一收入资金户,严把资金支付关,完善局内部会计控制体系,促进财务管理和信息网络化管理升级,建立起符合市场经济规律的新型资金管理体制,实现地质局对全部货币资金的管理协调、整体监督控制、合理调度调剂,从源头上消灭“坐支”现金和私自背书转让银行承兑汇票等违规行为,杜绝“小金库”、资金体外循环,实现货币资金的动态管理,内部资金按需流动、合理配置。
2.3 建立健全资金收支预算管理体系
预算作为一种控制机制和制度化的程序,是完善资金集中管理的有效模式,一个健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现,预算制度完备是企业生产经营活动有序进行的重要保证,也是企业进行监督、控制,审计、考核的基本依据。地质局重点搞好投资、融资、事业经费预算,以资本经营为主实行资金的统一筹划、集中管理,各单位则以生产经营预算为主,加强成本费用和资金流量预算,两级预算一经确定,就应成为法定依据,不得随意更改。资金预算是全面预算的核心,包括年度、月度预算。各单位应首先准确掌握运用现金流量表,并在此基础上逐步推行资金预算管理,局财务部给予业务指导。各单位财务应密切与生产、营销、技术、物资等部门的配合,把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中,就必须做到量入为出、精打细算、科学理财、严格考核。同时,计算机网络技术的广泛运用,为资金的全面预算和及时结算提供了可能,从而使资金的集中管理成为可行。
2.4 推行企业会计委派制和内部审计制度,强化财务的监督与控制
我局财务人员已由局财务部实行统管,由局财务部向各单位直接委派财务会计人员,但因财务人员工作待遇在各自单位管理,而单位的法人治理结构不尽完善,监事会监督不够到位,一定程度影响了局对所属单位的财务监督和控制。一方面要规范改制单位和未改制单位的內部治理结构,加大局财务、人事、审计联合检查力度,定期检查,限期整改;另一方面建立财务人员业绩考核奖惩制度,由局财务部推荐财会系统的年度先进工作者,及时调整充实基层财务人员队伍。局内部审计是严格监督、考核企业财务资金管理的重要环节,是强化监督约束机制、使预算取得实效的保障。要加强对局内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督,前移监督关口,变过去的“事后监督"为事前、事中监督和适时监督,围绕我局发展目标和年度预算,对各单位的投融资、资金流向、财务状况变动等情况实施全过程的跟踪和监控,定期检查,及时反馈预算执行中的突出问题,并给予纠正和处理,确保预算的严肃性和企业发展目标的如期实现。内部审计多做“保健医生”,少做“外科医生”。要将局内部的预算审计和外部的财务审计结合起来,实现审计资源共享,确保局资金管理合理、有效、安全。
2.5 各单位负责人要高度重视和支持财务工作
一个单位财务工作的成功,离不开单位负责人的重视与支持。单位负责人首先要自觉学习掌握会计基本常识,要看得懂财务会计报表,能指出财务方面存在的问题,不能只停留在财务报表的签名上;其次要主动加强与局财务、人事、审计部门、主管公司财务负责的联系,争取工作的支持;其三;关心支持手下财务人员的工作,主动征求其意见,改善其工作条件,配备必要的计算机和会计软件,会计刊物等,确保财务工作的核心地位,坚决支持财务人员依法办事。同时监督财务人员按会计准则和内部规章处理会计事务,不定期地抽查其工作进展情况,及时提出整改要求。已实行全面质量认证体系的单位要认真贯标,规范各业务部门的工作,为提升财务资金管理打下坚实基础;未贯标的单位要严格执行局各项制度和本单位规章,夯实基础性工作,争取早日建立全面质量认证体系。
2.6 财务人员要切实提高业务技能
有了局财务部的统一领导和单位负责人的大力支持,财务管理工作只成功一半,另一半则需财务人员来完成。由于我局是地勘单位,自成一体,与外系统会计业务交流较少,大多数会计熟悉地勘会计,对企业会计准则、税收政策掌握运用不熟练,工作观念和技能没有新形势要求,制约了本单位财务资金管理工作的发展。一是要珍惜每年会计业务培训和职称考试的机会,吸取新知识,增长新技能,学透财务、税收政策,熟练运用计算机,在编制现金流量表和财务分析报告上取得新突破。二是要加强与地方财税部门、兄弟友好单位的联系,发挥他们咨询智囊团的作用,规避财务资金管理工作的风险。三是要主动加强本局之间的业务交流。首先要向局财务部多请示、多汇报,争取工作上的指导,其次要向本单位负责人请示汇报好,争取工作上的主动,再次要向身边的优秀财务人员请教,争取工作上的援助,防止闭门造车、夜郎自大。通过上述努力制定好降低成本费用支出、压缩库存、压缩外欠款、加速结算、压缩非生产性资金、提高固定资产利用率等方面的制度,并监督执行好。
3结语
总之,加强和改善我局财务资金管理是实现管理创新,推进全局各项工作上水平、上台阶的重要环节,也是落实现代企业制度管理规范的迫切需要。上述财务资金管理的各项措施不是孤立地存在的,它们之间相互联系,相互补充和相互制约的,在实践中只有结合好,才能保证我局财务资金管理工作的完美升华。只有真正建立和完善财务资金管理的运行机制和信息网络,集中管理,动态监控,调剂余缺,盘活积淀,才能增强局各级财务之间的监控力度,促进资金良性循环,最大限度地提高资本运营效能。
参考文献
[1] 中国论文网、黑龙江财会等.
关键词:财务管理资金
中图分类号:F275.1 文献标识码:A 文章编号:1674-098X(2011)08(c)-0184-02
资金是企业从事各项经济活动的基本要素,企业发展的必备要素。企业的资金状况既表明了企业资源的配置、数量和质量,同时也反映了企业的资本构成和产权关系。企业的生产经营、筹资投资和利润分配都是以资金为纽带,从起点到终点,贯穿于企业经营活动的全过程。资金流量指标是企业信誉评价、发展潜力、价值评估的重要指标。因此,加强资金管理,提高资金运营效益是企业在竞争中立足于不败之地和保持可持续发展的重要保证。
1当前局财务资金管理中需加强的地方
我局是专业从事铀矿勘探的地勘单位,实行事业单位企业化管理已二十余年历史,在财务资金管理中积累了许多成功的经验、创建了制度,已建立健全一整套的财务管理体系。随着我国市场经济的深入发展,我局三大产业和辅助单位也在努力积极适应市场经济的新要求,在局财务部统一财务资金管理的领导下,加强完善自身的财务资金管理,尽力防范财务风险,在内部改革改制进程中规范内部治理结构。但在单位发展中也存在一些需要加强的地方,主要表现有以下几个方面:
1.1 信息真实度有待提高,要为科学决策提供依据
现代企业管理最根本的是信息的管理,企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而,目前我局部分单位的经济信息尚不够透明、不够对称,不能做到及时提供本单位经济信息,单位内部各项信息不够畅通,各管理层面无意中截流了经济信息,从而制约了财务信息的保真度,使三级财务核算层层汇总起来的信息难以保真,核算不准、不全就难以为三级单位领导提供科学的决策依据。按照局财务、人事、审计制度要求,各单位应及时上报内部管理制度、工作计划、财务资金预算方案,接受局主管部门的审查和指导,按照局财务报告管理办法的要求,加强财务报表的准确性、完整性,加强财务分析的力度和深度。
1.2 事前、事中的严格监督有待加强,要形成整体合力
多年来,局财务部有力监控着局控资金,同时对所属个单位自筹资金的监管,但由于有些单位财务部门没有实行会计电算化,没有及时并入局域网或实行单机财务软件,局财务、人事、审计部门难以掌握各单位的财务资金全面情况的必要信息和手段,故而影响发挥监管作用。个别单位在重大投资问题上还没有形成有效的决策约束机制,缺乏内部信息的有效共享,致使资金的流向与控制脱节。改制单位监事会成员多是兼职,与董事会、经理层事先交流沟通有限,如能在计算机上及时调阅公司生产经营、物资设备采购、市场营销、财务档案等信息,及时向局财务部和公司反馈监事意见;公司财务事先参与经理层决策有限,对重大事项论证跟踪受到限制,第一时间没有掌握第一手信息,加之有兼职的其他事务,难以做到事前、事中的严格管理;部分改制单位和未改制单位的成本费用开支标准事先没有明确清楚,使会计核算和财务管理时左右为难。
1.3 资金使用效率有待提高,要盘活存量资产
目前,我局资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用现实的矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中突出的问题。一是基层单位没有实行全面预算管理,尤其是资金预算管理,无法合理有效安排经营、投资、筹资活动的现金流量,资金管理效力有待提高。二是投資决策谨慎性不够,容易造成投资损失,使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。三是资金沉淀较重,占用不尽合理,外欠款拖欠居高不下,存货(含未结算工程)周转缓慢,固定资产利用率不高,影响单位盈利能力降低。
2加强和改善我局财务资金管理的措施
2.1 大力应用计算机信息技术,为局实施资金的集中管理和有效监控提供有力保障
2.1.1要以财务资金管理为中心推进全局计算机网络技术的应用
我局已建立会计电算化局域网络,局财务部和恒达公司网络运行良好,其他单位还没有并网,也没有实行单机版会计软件。企业财务资金信息是各类信息的交汇点,也是支撑经营决策的基础。企业管理以财务管理为中心,财务管理以资金管理为中心的理念,已成为目前企业界的共识。计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式管理方法的有效载体,也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。财务管理软件的推广使用,不单纯是推广软件本身,更重要的是推广一种科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术。我局要借鉴国内外一些企业的成功经验,遵循企业信息化发展的一般规律,从财务管理、物流管理、营销管理、生产管理等由易到难的环节逐步推进。要按照“总体规划、分步实施、突出重点、先易后难”的原则,依次开发运用财务、销售、采购、仓储、生产(工程、项目)等管理子系统,做到开发一块,运用一块,见效一块,逐步实现物流、资金流、信息流的集成。
2.1.2要从薄弱环节入手,建立起以财务资金管理为核心的内部信息管理系统
目前我局在采购、库存、分销、成本核算等环节的财务资金信息时效性差,会计信息质量特别是信息的真实性方面问题突出。通过采用计算机网络手段和统一的财务管理软件,可以将过去繁琐的会计数据加工、分析及人工无法做到的基础性管理工作和“人盯人”的监控方式,借助计算机管理软件应用予以取代,使管理工作的“手”长,透明度增加,特别是规章制度可以通过计算机程序固化,减少人为因素,变成硬约束,从技术上解决信息不及时、不对称和监督乏力、滞后问题。因此,应用统一的计算机财务管理软件、实现财务信息与业务流程一体化,进而逐步引进、消化、开发使用国际先进的ERP(企业资源计划)系统软件,是企业内部信息发展的基本方向。各单位应结合实际,积极引进开发运用统一的财务与业务一体化的管理软件,逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享,保障预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化。
2.2 实施资金的集中管理,提高资金使用效能
我局已成立内部资金结算中心,统一了内部信贷和对外筹资,限制各单位在外部银行的开户,有效集中管理机关片各单位的货币资金。结算中心要全面、及时、准确地掌握各单位,尤其是未在结算中心开户的单位货币资金的动态收支状况,统一收入资金户,严把资金支付关,完善局内部会计控制体系,促进财务管理和信息网络化管理升级,建立起符合市场经济规律的新型资金管理体制,实现地质局对全部货币资金的管理协调、整体监督控制、合理调度调剂,从源头上消灭“坐支”现金和私自背书转让银行承兑汇票等违规行为,杜绝“小金库”、资金体外循环,实现货币资金的动态管理,内部资金按需流动、合理配置。
2.3 建立健全资金收支预算管理体系
预算作为一种控制机制和制度化的程序,是完善资金集中管理的有效模式,一个健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现,预算制度完备是企业生产经营活动有序进行的重要保证,也是企业进行监督、控制,审计、考核的基本依据。地质局重点搞好投资、融资、事业经费预算,以资本经营为主实行资金的统一筹划、集中管理,各单位则以生产经营预算为主,加强成本费用和资金流量预算,两级预算一经确定,就应成为法定依据,不得随意更改。资金预算是全面预算的核心,包括年度、月度预算。各单位应首先准确掌握运用现金流量表,并在此基础上逐步推行资金预算管理,局财务部给予业务指导。各单位财务应密切与生产、营销、技术、物资等部门的配合,把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中,就必须做到量入为出、精打细算、科学理财、严格考核。同时,计算机网络技术的广泛运用,为资金的全面预算和及时结算提供了可能,从而使资金的集中管理成为可行。
2.4 推行企业会计委派制和内部审计制度,强化财务的监督与控制
我局财务人员已由局财务部实行统管,由局财务部向各单位直接委派财务会计人员,但因财务人员工作待遇在各自单位管理,而单位的法人治理结构不尽完善,监事会监督不够到位,一定程度影响了局对所属单位的财务监督和控制。一方面要规范改制单位和未改制单位的內部治理结构,加大局财务、人事、审计联合检查力度,定期检查,限期整改;另一方面建立财务人员业绩考核奖惩制度,由局财务部推荐财会系统的年度先进工作者,及时调整充实基层财务人员队伍。局内部审计是严格监督、考核企业财务资金管理的重要环节,是强化监督约束机制、使预算取得实效的保障。要加强对局内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督,前移监督关口,变过去的“事后监督"为事前、事中监督和适时监督,围绕我局发展目标和年度预算,对各单位的投融资、资金流向、财务状况变动等情况实施全过程的跟踪和监控,定期检查,及时反馈预算执行中的突出问题,并给予纠正和处理,确保预算的严肃性和企业发展目标的如期实现。内部审计多做“保健医生”,少做“外科医生”。要将局内部的预算审计和外部的财务审计结合起来,实现审计资源共享,确保局资金管理合理、有效、安全。
2.5 各单位负责人要高度重视和支持财务工作
一个单位财务工作的成功,离不开单位负责人的重视与支持。单位负责人首先要自觉学习掌握会计基本常识,要看得懂财务会计报表,能指出财务方面存在的问题,不能只停留在财务报表的签名上;其次要主动加强与局财务、人事、审计部门、主管公司财务负责的联系,争取工作的支持;其三;关心支持手下财务人员的工作,主动征求其意见,改善其工作条件,配备必要的计算机和会计软件,会计刊物等,确保财务工作的核心地位,坚决支持财务人员依法办事。同时监督财务人员按会计准则和内部规章处理会计事务,不定期地抽查其工作进展情况,及时提出整改要求。已实行全面质量认证体系的单位要认真贯标,规范各业务部门的工作,为提升财务资金管理打下坚实基础;未贯标的单位要严格执行局各项制度和本单位规章,夯实基础性工作,争取早日建立全面质量认证体系。
2.6 财务人员要切实提高业务技能
有了局财务部的统一领导和单位负责人的大力支持,财务管理工作只成功一半,另一半则需财务人员来完成。由于我局是地勘单位,自成一体,与外系统会计业务交流较少,大多数会计熟悉地勘会计,对企业会计准则、税收政策掌握运用不熟练,工作观念和技能没有新形势要求,制约了本单位财务资金管理工作的发展。一是要珍惜每年会计业务培训和职称考试的机会,吸取新知识,增长新技能,学透财务、税收政策,熟练运用计算机,在编制现金流量表和财务分析报告上取得新突破。二是要加强与地方财税部门、兄弟友好单位的联系,发挥他们咨询智囊团的作用,规避财务资金管理工作的风险。三是要主动加强本局之间的业务交流。首先要向局财务部多请示、多汇报,争取工作上的指导,其次要向本单位负责人请示汇报好,争取工作上的主动,再次要向身边的优秀财务人员请教,争取工作上的援助,防止闭门造车、夜郎自大。通过上述努力制定好降低成本费用支出、压缩库存、压缩外欠款、加速结算、压缩非生产性资金、提高固定资产利用率等方面的制度,并监督执行好。
3结语
总之,加强和改善我局财务资金管理是实现管理创新,推进全局各项工作上水平、上台阶的重要环节,也是落实现代企业制度管理规范的迫切需要。上述财务资金管理的各项措施不是孤立地存在的,它们之间相互联系,相互补充和相互制约的,在实践中只有结合好,才能保证我局财务资金管理工作的完美升华。只有真正建立和完善财务资金管理的运行机制和信息网络,集中管理,动态监控,调剂余缺,盘活积淀,才能增强局各级财务之间的监控力度,促进资金良性循环,最大限度地提高资本运营效能。
参考文献
[1] 中国论文网、黑龙江财会等.