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摘要：面对当前住房公积金发展的外部新形势、新环境及内部网上业务、综合服务平台、财务集中核算等具体业务的推出，结合部省开展住房公积金政策执行情况检查和风险隐患排查（以下简称两查）的工作部署，内部审计也应围绕上述工作，不断解放思想、大胆探索、创新实践，以风险防控为抓手，强化服务保障监督职能，努力推动内部审计工作转型升级。
关键词：住房公积金;内部审计;业务系统
中图分类号：F293.3
文献标识码：B
文章编号：1001-9138-（ 2020） 11-0073-76
收稿日期：2020-10-09
常州市住房公积金管理中心（以下简称“中心”）内部审计工作主要是由其内部审计机构和人员对中心各部门、各分支机构业务活动的真实性、合法性、合规性、效益性进行检查监督和评价。内部审计内容按业务类型具体可分为部门管理、业务操作、财务核算、计划编制及执行、固定资产管理、信息安全管理共六类。中心在新业务系统基础上开发了内部审计系统，建立稽核模型，同时实现内部审计全过程各环节在内审系统中无纸化流转办理。面对当前住房公积金发展的外部新形势、新环境及内部网上业务、综合服务平台、财务集中核算等具体业务的推出，结合部省开展住房公积金政策执行情况检查和风险隐患排查（以下简称两查）的工作部署，内部审计也应围绕上述工作，不断解放思想、大胆探索、创新实践，以风险防控为抓手，强化服务保障监督职能，努力推动内部审计工作转型升级。促进内审工作在规范业务管理、完善行政管理，促进廉政建设，提高经济效益等方面发挥内审监督作用，实现与中心管理、发展同步前进的“贴身护航”。
1以理念创新为先导，推进住房公积金内审转型
1.1树立“免疫系统”功能论的审计理念
首先，从审计功能来看，即预防功能、揭露功能和抵御功能。预防功能主要体现在内部审计具有及时发现、分析和解决苗头性、倾向性等问题的效能;揭示功能主要表现在内部审计具有检查和披露违纪违规、损失浪费，以及体制机制和制度等问题的效能;抵御功能主要是内部审计具有深层次分析问题并提出整改意见与改进建议的效能。其次，从审计作用来看，内部审计具有预防性、批判性和建设性三大基本作用。预防性作用，主要是通过对组织所存在的问题及早发现或提前预测，以避免因问题发生而导致不必要的损失或产生更为严重的后果;批判性作用，主要是通过审计针对发现和揭示的问题，及时做出相应的审计处理处罚，以维护审计的严肃性与权威性;建设性作用，主要是通过审计促进组织改革体制、健全机制和完善制度，更好地加强内部控制和治理，保证顺利实现組织的既定目标。因此，树立内部审计“免疫系统”功能论的审计理念，是对内部审计本质认识的深化与创新，更是引领实现内部审计创新发展，开创内部审计事业新局面的迫切需要。
1.2树立审监督与服务并举的审计理念
国际内部审计师协会（ IIA）在《国际内部审计专业实务标准》中明确指出：“内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标”。因此，内部审计机构在工作开展过程中应寓监督于服务之中，以监督促管理，以服务增效益，即监督是手段、具有过程性，服务是目的、具有结果性。具体来说，就是要通过对审计发现和揭示问题的处理、处罚和整改，最终促进组织改进和规范内部管理，健全内控制度，提高资金使用效益，防范和纠正舞弊行为，从而实现审计与组织一致价值取向的目标。
1.3树立内审“管理+效益”的审计理念
2005年6月，现任国家政协副主席、前任国家审计署审计长李金华在中国内部审计师协会第五次会员代表大会上强调指出：“内部审计的定位应该是四个字，就是‘管理十效益”’。中国内部审计协会就关于内部审计转型问题明确提出，要推进内部审计工作实现从以真实性、合规性为导向的财务审计为主向以真实性、合规性为导向的财务审计和以内部控制与风险管理为导向的管理审计并重的全面转型与发展，强调内部审计要突出管理审计和效益审计。在审计“免疫系统”论视野下，内部审计作为组织内部控制体系的基础和重要组成部分，其职能已超出以前的经济监督和查错纠弊，它通过对组织内部控制的检查与评价，来协助组织管理层有效地履行管理职责，促进实现组织内部控制体系的健全有效，不断改进内部管理和提高经济效益。
2以方式创新为抓手，发挥住房公积金内审功能
理念的创新需要有方法的创新做支撑。在日常审工作中，应将工作的着眼点放在被审部门的存在问题和风险防控上，推动建立健全制度，强化风险管理。
2.1梳理风险项目，作为内审工作切人点
中心长期注重风险防控工作，在标准化建设根据IS09001标准化体系及省标准体系要求编制业务、管理操作规程和服务标准时，均对每项工作进行风险梳理并单项列出。2014年根据《住房城乡建设部办公厅关于开展住房公积金廉政风险防控检查工作的通知》（建金办[ 2014] 480）要求，中心根据所附《住房公积金廉政风险防控指引》列示的34项风险点对所有业务和管理环节存在的风险点进行了系统梳理，细化出36项、76个风控检查标准，同时提出防控措施并明确了目标责任及责任部门。2018年住建部发出了《住房城乡建设部办公厅关于开展住房公积金政策执行情况检查和风险隐患排查的通知》（建办金函[ 2018] 284号），中心对照所附的住房公积金风险隐患排查对照表列示的39项风险行为，对现行的业务、财务、信息等方面进行了系统排查，进一步明确了中心各项工作的风险点。在内审工作中，将以上述梳理的风险点作为对某项工作开展稽核的切人点，以此为抓手、逐步拓展到该项工作的各个方面。
2.2凝聚监审合力，发挥监审合一特色
中心内部审计和监察职能由同一部门履行，日常开展内部审计时注重与监察工作的协同效应，内审发现异常情况即为监察提供预警，在后续推进内审工作中进一步发现具体情况，为监察工作的开展提供支持材料。2018年为迎接常州市委巡查开展的经费自查，内审先行检查时发现有部门存在未按规定列支交通费问题，在进一步深入了解具体情况的同时，将此通报与监察人员。监察人员第一时间介入，以此为线索同步对相关人员进行了廉政谈话，通过面对面地交流，了解清楚了事件所有的相关当事人、各自的想法、实际办理程序。在此过程中，内审与监察人员定时沟通共享新发现情况。在完成该内审项目后，所形成的完整审计报告为监察工作的定性及处理提供了有力的支持材料。年内处室实施的《系统信息化安全管理专项审计监督》，再次发挥了内审和监察的协作效用，两者相互配合、通力协作，信息共享、互通有无，避免了重复工作量，既有信息的效用得到了最大限度发挥，高效、圆满地完成了对中心系统信息化审察。后续在推进内审工作时，一定要善于聚集监察力量，开展柔性化运作，最大限度地利用各种资源，强化内审工作与中心其他工作的协同效应，实现监督资源的优势互补。将中心党风廉政“监审合一”特色的优势发挥好、利用好。 2.3针对风险项目，系统设控完善模型
中心内审人员及时对不断丰富、完善、提升的住房公积金业务梳理新的风险点，并定期对所有业务、管理活动进行廉政风险点梳理，实现事先机控、人控相结合、事后稽核模型取数核查的风险防控方式。对梳理出的系统可控风险项目，通过在住房公积金系统内设控事前有效防范;对无法通过系统设控防范的风险项目，在风险环节增加系统提示、提醒办理人员加强人工复核。同时提高事后内审筛查数据效率，内审人员需要对风险项目进行审计思路和逻辑分析，新增、完善现有稽核模型。力争做到设计的稽核模型能对业务的风险隐患实施有效、精准的监控，从而准确、全面地查找出违规点及风险点，确保各项业务合规办理。至今设立稽核事项19个，设置稽核项目61个，建立审计模型46个，其中住房公积金业务稽核模型45个，为内审工作开展提供了有力工具。通过事前机控、人控联合防范，事后内审防控效果检查，实现全过程监督，织密住房公积金风险防控之网。
3以成果应用为目标，提升住房公积金内审效能
通过与监察通力协作，创新内部审计工作，借助内审系统开展的多角度、全方位深度审计，對于提高审计工作效率，促进住房公积金业务的合规办理，有效地防控住房公积金风险，起到了积极的作用。
3.1转变住房公积金风险防控方式
随着内审工作在住房公积金内部审计系统中实施，住房公积金业务风险防控方式也由传统审计方式下事后弥补向事前风险预防转变。事前通过在系统中设控，筑好第一道防线;事中借助业务系统、内审系统等技术及对审计数据的分析，内审人员和办理人员在同一数据库中同步开展工作，可以动态、持续地收集数据，办理过程中违规行为就有可能被及时发现，做到将风险隐患消灭在萌芽状态，减少风险造成的损失;事后使用稽核模型抽取异常数据，分类产生的原因，并对其进行汇总分析，据此进一步完善系统控制或风险提示，同时反映到责任部门，由其制定相关对策并指导办理人员合规办理。这样实时、有效地对住房公积金各项工作进行监控，实现事前预防、事中监控、事后核查的全过程风险防控系统。
3.2促进住房公积金工作合规高效
使用住房公积金内审系统至今通过开展住房公积金日常稽核和专项审计共计查出300余个审计问题，已要求责任部门限时整改到位，确保各项工作的合规性。同时，针对审计发现问题提出整改建议200余条，被审计部门基本采纳，并具体落实到位。其中完善信息系统、提升管理服务水平和操作合规性建议100余条，促进业务规范改进建议近20条，推动了职工账户转移操作规范、贷款房源管理操作规范、住房公积金红冲业务操作规程、银行直联操作规范、内部资金直联划拨操作规程等业务规范的完善，有效保障了日常住房公积金各项工作的高效合规。对于内审过程中发现的业务和管理方面的问题，中心各责任部门均以不回避的态度，抱着整改问题、完善流程、规范操作、健全制度的目的积极开展整改工作，以此增强风险管控意识，规范促进各项工作，实现了内审工作成果运用的最大化。
作者简介：鞠燕妮，常州市住房公积金管理中心。
关键词：住房公积金;内部审计;业务系统
中图分类号：F293.3
文献标识码：B
文章编号：1001-9138-（ 2020） 11-0073-76
收稿日期：2020-10-09
常州市住房公积金管理中心（以下简称“中心”）内部审计工作主要是由其内部审计机构和人员对中心各部门、各分支机构业务活动的真实性、合法性、合规性、效益性进行检查监督和评价。内部审计内容按业务类型具体可分为部门管理、业务操作、财务核算、计划编制及执行、固定资产管理、信息安全管理共六类。中心在新业务系统基础上开发了内部审计系统，建立稽核模型，同时实现内部审计全过程各环节在内审系统中无纸化流转办理。面对当前住房公积金发展的外部新形势、新环境及内部网上业务、综合服务平台、财务集中核算等具体业务的推出，结合部省开展住房公积金政策执行情况检查和风险隐患排查（以下简称两查）的工作部署，内部审计也应围绕上述工作，不断解放思想、大胆探索、创新实践，以风险防控为抓手，强化服务保障监督职能，努力推动内部审计工作转型升级。促进内审工作在规范业务管理、完善行政管理，促进廉政建设，提高经济效益等方面发挥内审监督作用，实现与中心管理、发展同步前进的“贴身护航”。
1以理念创新为先导，推进住房公积金内审转型
1.1树立“免疫系统”功能论的审计理念
首先，从审计功能来看，即预防功能、揭露功能和抵御功能。预防功能主要体现在内部审计具有及时发现、分析和解决苗头性、倾向性等问题的效能;揭示功能主要表现在内部审计具有检查和披露违纪违规、损失浪费，以及体制机制和制度等问题的效能;抵御功能主要是内部审计具有深层次分析问题并提出整改意见与改进建议的效能。其次，从审计作用来看，内部审计具有预防性、批判性和建设性三大基本作用。预防性作用，主要是通过对组织所存在的问题及早发现或提前预测，以避免因问题发生而导致不必要的损失或产生更为严重的后果;批判性作用，主要是通过审计针对发现和揭示的问题，及时做出相应的审计处理处罚，以维护审计的严肃性与权威性;建设性作用，主要是通过审计促进组织改革体制、健全机制和完善制度，更好地加强内部控制和治理，保证顺利实现組织的既定目标。因此，树立内部审计“免疫系统”功能论的审计理念，是对内部审计本质认识的深化与创新，更是引领实现内部审计创新发展，开创内部审计事业新局面的迫切需要。
1.2树立审监督与服务并举的审计理念
国际内部审计师协会（ IIA）在《国际内部审计专业实务标准》中明确指出：“内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标”。因此，内部审计机构在工作开展过程中应寓监督于服务之中，以监督促管理，以服务增效益，即监督是手段、具有过程性，服务是目的、具有结果性。具体来说，就是要通过对审计发现和揭示问题的处理、处罚和整改，最终促进组织改进和规范内部管理，健全内控制度，提高资金使用效益，防范和纠正舞弊行为，从而实现审计与组织一致价值取向的目标。
1.3树立内审“管理+效益”的审计理念
2005年6月，现任国家政协副主席、前任国家审计署审计长李金华在中国内部审计师协会第五次会员代表大会上强调指出：“内部审计的定位应该是四个字，就是‘管理十效益”’。中国内部审计协会就关于内部审计转型问题明确提出，要推进内部审计工作实现从以真实性、合规性为导向的财务审计为主向以真实性、合规性为导向的财务审计和以内部控制与风险管理为导向的管理审计并重的全面转型与发展，强调内部审计要突出管理审计和效益审计。在审计“免疫系统”论视野下，内部审计作为组织内部控制体系的基础和重要组成部分，其职能已超出以前的经济监督和查错纠弊，它通过对组织内部控制的检查与评价，来协助组织管理层有效地履行管理职责，促进实现组织内部控制体系的健全有效，不断改进内部管理和提高经济效益。
2以方式创新为抓手，发挥住房公积金内审功能
理念的创新需要有方法的创新做支撑。在日常审工作中，应将工作的着眼点放在被审部门的存在问题和风险防控上，推动建立健全制度，强化风险管理。
2.1梳理风险项目，作为内审工作切人点
中心长期注重风险防控工作，在标准化建设根据IS09001标准化体系及省标准体系要求编制业务、管理操作规程和服务标准时，均对每项工作进行风险梳理并单项列出。2014年根据《住房城乡建设部办公厅关于开展住房公积金廉政风险防控检查工作的通知》（建金办[ 2014] 480）要求，中心根据所附《住房公积金廉政风险防控指引》列示的34项风险点对所有业务和管理环节存在的风险点进行了系统梳理，细化出36项、76个风控检查标准，同时提出防控措施并明确了目标责任及责任部门。2018年住建部发出了《住房城乡建设部办公厅关于开展住房公积金政策执行情况检查和风险隐患排查的通知》（建办金函[ 2018] 284号），中心对照所附的住房公积金风险隐患排查对照表列示的39项风险行为，对现行的业务、财务、信息等方面进行了系统排查，进一步明确了中心各项工作的风险点。在内审工作中，将以上述梳理的风险点作为对某项工作开展稽核的切人点，以此为抓手、逐步拓展到该项工作的各个方面。
2.2凝聚监审合力，发挥监审合一特色
中心内部审计和监察职能由同一部门履行，日常开展内部审计时注重与监察工作的协同效应，内审发现异常情况即为监察提供预警，在后续推进内审工作中进一步发现具体情况，为监察工作的开展提供支持材料。2018年为迎接常州市委巡查开展的经费自查，内审先行检查时发现有部门存在未按规定列支交通费问题，在进一步深入了解具体情况的同时，将此通报与监察人员。监察人员第一时间介入，以此为线索同步对相关人员进行了廉政谈话，通过面对面地交流，了解清楚了事件所有的相关当事人、各自的想法、实际办理程序。在此过程中，内审与监察人员定时沟通共享新发现情况。在完成该内审项目后，所形成的完整审计报告为监察工作的定性及处理提供了有力的支持材料。年内处室实施的《系统信息化安全管理专项审计监督》，再次发挥了内审和监察的协作效用，两者相互配合、通力协作，信息共享、互通有无，避免了重复工作量，既有信息的效用得到了最大限度发挥，高效、圆满地完成了对中心系统信息化审察。后续在推进内审工作时，一定要善于聚集监察力量，开展柔性化运作，最大限度地利用各种资源，强化内审工作与中心其他工作的协同效应，实现监督资源的优势互补。将中心党风廉政“监审合一”特色的优势发挥好、利用好。 2.3针对风险项目，系统设控完善模型
中心内审人员及时对不断丰富、完善、提升的住房公积金业务梳理新的风险点，并定期对所有业务、管理活动进行廉政风险点梳理，实现事先机控、人控相结合、事后稽核模型取数核查的风险防控方式。对梳理出的系统可控风险项目，通过在住房公积金系统内设控事前有效防范;对无法通过系统设控防范的风险项目，在风险环节增加系统提示、提醒办理人员加强人工复核。同时提高事后内审筛查数据效率，内审人员需要对风险项目进行审计思路和逻辑分析，新增、完善现有稽核模型。力争做到设计的稽核模型能对业务的风险隐患实施有效、精准的监控，从而准确、全面地查找出违规点及风险点，确保各项业务合规办理。至今设立稽核事项19个，设置稽核项目61个，建立审计模型46个，其中住房公积金业务稽核模型45个，为内审工作开展提供了有力工具。通过事前机控、人控联合防范，事后内审防控效果检查，实现全过程监督，织密住房公积金风险防控之网。
3以成果应用为目标，提升住房公积金内审效能
通过与监察通力协作，创新内部审计工作，借助内审系统开展的多角度、全方位深度审计，對于提高审计工作效率，促进住房公积金业务的合规办理，有效地防控住房公积金风险，起到了积极的作用。
3.1转变住房公积金风险防控方式
随着内审工作在住房公积金内部审计系统中实施，住房公积金业务风险防控方式也由传统审计方式下事后弥补向事前风险预防转变。事前通过在系统中设控，筑好第一道防线;事中借助业务系统、内审系统等技术及对审计数据的分析，内审人员和办理人员在同一数据库中同步开展工作，可以动态、持续地收集数据，办理过程中违规行为就有可能被及时发现，做到将风险隐患消灭在萌芽状态，减少风险造成的损失;事后使用稽核模型抽取异常数据，分类产生的原因，并对其进行汇总分析，据此进一步完善系统控制或风险提示，同时反映到责任部门，由其制定相关对策并指导办理人员合规办理。这样实时、有效地对住房公积金各项工作进行监控，实现事前预防、事中监控、事后核查的全过程风险防控系统。
3.2促进住房公积金工作合规高效
使用住房公积金内审系统至今通过开展住房公积金日常稽核和专项审计共计查出300余个审计问题，已要求责任部门限时整改到位，确保各项工作的合规性。同时，针对审计发现问题提出整改建议200余条，被审计部门基本采纳，并具体落实到位。其中完善信息系统、提升管理服务水平和操作合规性建议100余条，促进业务规范改进建议近20条，推动了职工账户转移操作规范、贷款房源管理操作规范、住房公积金红冲业务操作规程、银行直联操作规范、内部资金直联划拨操作规程等业务规范的完善，有效保障了日常住房公积金各项工作的高效合规。对于内审过程中发现的业务和管理方面的问题，中心各责任部门均以不回避的态度，抱着整改问题、完善流程、规范操作、健全制度的目的积极开展整改工作，以此增强风险管控意识，规范促进各项工作，实现了内审工作成果运用的最大化。
作者简介：鞠燕妮，常州市住房公积金管理中心。