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摘要:据测算,中国每年因环境污染造成的损失达360亿元,生态破坏造成的损失为500亿元,这种严峻的环境形势与企业忽视环境管理是分不开的。企业社会责任就是在这种情况下产生和发展起来的。自从松花江水污染事件和广州自来水污染事件的发生,企业社会责任问题日益成为我国社会普遍关注的焦点。随着人们社会责任意识的提高和可持续发展战略的实施,要求企业越来越多地披露有关社会责任方面的信息。
关键词:企业社会责任 会计信息 会计监督体制
一、我国企业披露社会责任会计信息的意义
我国自加入WTO以来,已经逐步融入到全球化浪潮中,成为全球资本和产业链中的重要一环,国际社会责任运动对我国社会产生了巨大冲击,这是不可回避的客观现实。因此,我国企业就不得不参与到国际社会责任运动的浪潮中,借鉴发达国家社会责任运动的成功经验,强化企业的社会责任意识,进行企业社会责任会计信息的披露。
社会责任会计是探讨、研究如何更好地维护人类可持续发展,是为企业管理当局、政府及社会公众的相关利益集团和个人的决策提供特定企业社会责任履行情况;社会责任会计体系的建立,不但会促进传统会计观念向现代会计观念的转变、丰富会计理论和实践,而且会有助于企业与社会环境的协调发展,有利于我国资源的优化配置和社会的可持续发展。企业应该改变往常单纯追求经济增长的模式,重视企业应负担的社会责任,对企业的社会责任会计信息进行披露。
企业披露社会责任信息不但可以增加企业的利润,而且有利于满足社会公众的利益需求。通过社会责任信息的披露,可以树立良好的社会形象,吸引更多的消费者,拓展企业的经营空间,增加销售量,进而提高企业的利润。广大的信息使用者通过企业披露的社会责任信息,可以了解企业的社会责任履行情况,包括企业对能源的合理利用、环境保护和治理环境污染的投入等相关信息,确定企业的生产经营对社会所作的贡献,为保护社会公众的共同利益所尽的职责。借助企业社会责任会计信息披露制度,使更多的企业重视对社会责任的履行,促进企业积极开展社会责任活动。社会责任会计信息的披露也是政府宏观管理的需要。根据社会责任会计披露的相关信息,政府可以从会计的角度,掌握企业履行社会责任的情况,从而做出正确的经济政策,更好地实现宏观调控。
二、我国社会责任会计信息披露存在的问题
从20世纪八十年代后期开始,国家统计局和国家环保局就要求企业面向国家编制报送关于企业环境基本情况的统计报表。然而遗憾的是,时至今日在企业社会责任会计信息披露方面,我国还比较落后,存在着较大的问题。
(一)信息披露的内容不全面,比例不高
现阶段,我国根本就没有一条法律来规定企业要进行披露社会责任会计的信息,即使有一些大型企业进行了披露,也是其自愿的,而不是强制性的,并且披露的内容也不全面,比例也很低。据资料统计,我国进行社会责任会计信息披露的企业主要集中在污染严重的行业,特别是钢铁冶金、化工材料、煤炭造纸等行业。我国现有会计报表体系中对人力资源信息、生态环境及保护信息、员工福利信息等情况反映不足,几乎很少有上市公司在年报中比较全面地披露上述信息,这样很容易造成大多数企业逃避社会责任。
(二)信息披露的形式单一
社会责任会计信息主要分散在董事会报告中或报表附注的中,几乎就没有公司将社会责任会计信息单独在会计报表中加以披露,仅局限于对社会责任的关注程度以及履行情况等反面的文字说明,即仅局限于非会计基础型披露形式。这样,文字叙述较多,比较性数字信息太少,使利益相关者获取的信息量远远满足不了需求,行业间缺乏可比性。
(三)缺少独立的社会责任会计科目和报表
目前,我国还没有设置单独的社会责任会计科目和报表,只是将社会责任会计信息混入传统的会计信息中加以反映,这将造成会计信息使用者不能得到直观、清晰的信息,从而加大他们的判断难度。例如,企业交纳的排污费、环境绿化保护费等直接计入管理费用,将公益福利及公益捐赠支出直接计入营业外支出项目。由于信息使用者大多情况下只能取得管理费用和营业外支出等的总体数据,所以这样做的结果是使信息使用者很难将社会责任会计信息与非社会责任会计信息加以区分,也就无法了解企业的社会责任履行情况。
三、建立和完善我国企业社会责任会计信息披露的建议
面对以上社会责任会计信息披露方面的诸多问题,本人认为我国企业在进行社会责任会计信息披露的过程中,应结合国情和企业自身的特点,采用不同的披露方式来披露社会责任会计信息的不同内容,并创新信息披露的方法,为我国社会责任会计的完善作出应用的贡献。
(一)积极宣传社会责任,提高社会责任意识
我国政府经该加大力度投入资金,通过报纸、杂志、广播、电视、公益广告等方式来大范围的宣传社会责任,要让全国人民都意识到社会责任感,并调动人们都积极的参与进来。尤其要改变企业领导和会计人员的陈旧观念,让其自觉地树立社会责任意识。
广州本田公司在这方面就做的很好。该公司一直秉承 “成为社会期待存在的企业”的理念,在企业经营活动、产品和合作伙伴中实施环保工作,努力成为同行业先行者,增城工厂就是其代表作品。2006年9月,增城工厂落成投产,工厂在设计和建设过程中,全面地考虑了环保问题,投入巨资,导入最先进的环境技术“膜处理技术”,在汽车行业率先实现“废水零排放”。
(二)建立健全有效的法律、法规和制度
要使社会责任有法可依,我国就应该建立独立的有效的社会责任会计法律、法规及制度。企业对社会造成的不良后果,企业是否应该承担、怎样承担以及承担多少,都要遵循法律标准。这样,社会就不会再强词夺理、逃避责任。企业要确认成本,是使用历史成本法、现时法或未来适用法也要给予明文规定。总之要结合我国国情,依据法律条例制定我国企业社会责任会计准则和制度,聚集财政、会计、企业界的有关人士参与研究并提出纲要,由财政部审查颁布并组织实施,尽可能地规定出社会效益和社会成本的具体内容,并研究、开发计算方法等。企业经营的目的是为了获取利润,因此一般情况下要遵循“成本——效益权衡”原则。就社会责任履行而言,企业希望承担的社会责任成本的同时获得的社会责任收益,而且希望收益大于成本,但是由于社会责任的效益具有很大的外向性,大多数企业承担社会责任而发生的费用一般大于其从中获得的收益,至少“收益大于成本”在近期内基本无法得到真正实现。因此企业显然不会有承担社会责任并进行社会责任会计信息披露的内生动力,面对企业的局部利益和社会的整体利益,如果没有法规约束,企业一般是会选择维护其自身的局部利益。
(三)充实披露内容,完善披露模式
现阶段,由于受全球金融危机和人口膨胀等因素的硬性,我国正面临着环境污染、资源枯竭、人员下岗失业、大学生就业难等一系列的社会问题,因此这些方面也就成为了企业承担社会责任的主要内容。以下几方面也就成为了企业社会责任会计信息方面需要披露的内容:在改善生态环境方面的贡献,比如环境污染治理、资源节约等情况;在人力资源方面的贡献,如招募新员工人数、员工技术培训次数、员工平均工资水平、员工福利待遇情况、改善工作条件方面的努力等。在社会贡献方面,如公益救济性捐赠、美化社区环境、公共交通、大众娱乐休闲设施等的贡献。
为了更好的维护广大人们群众的根本利益,企业要全方位地、全面地、完整地披露所有相关内容。
我国企业应履行社会责任并披露其信息的内容应该具体包括以下几个方面:
1、人力资源的开发与使用情况。知识经济下人力资本为第一生产要素,企业对人力资源的掌控决定了企业的成败。因此信息使用者也就越来越关注企业在开发利用以及保护人力资源方面的信息。这方面内容包括人员的招募、培训、轮岗、改进职工福利、提供劳动保护、工作环境改善、信息沟通等。企业在人力资源方面的改进活动,不仅可以提高自身的效益,而且还会因职工素质和员工生活条件的改善为社会发展做出间接的贡献。
2、提供产品和服务的情况。消费者是企业成功与否的最终决定者。因此,给消费者提供优质产品和服务对企业来讲至关重要。企业还必须做好消费者权益的保护,提供有关产品性能、安全保障措施等方面的信息。这方面的一个重要信息是顾客对产品的满意度,此外还包括向公众报告其产品的使用效能、产品的耐用年数、产品的安全性和售后服务等信息。
3、自然环境保护的情况。由于我国现行的企业制度和法律制度存在着缺陷,造成企业片面追求自身利益最大化,从而忽视社会公众的根本利益,造成环境污染严重。酸雨、局部严重的水灾、旱灾、臭氧层空洞、气温上升、饮用水污染等就是自然遭到破坏的严重后果。因此,环境污染治理已成为企业必须承担的社会责任。因此为了使信息使用者了解企业在这方面所作的工作,在会计信息披露的时候,企业需要对生产经营给环境造成的影响及其所采取的措施进行披露。
4、社会福利的贡献。包括:①在公共交通事业发展、医疗保健服务、市政建设、大众娱乐设施等方面提供的人、财、物的支持;②在文化、教育、体育及公益活动等方面的捐赠,比如企业对希望工程、儿童教育基金会的捐赠;③提供平等就业机会方面的贡献,特别是对失业者、妇女、残疾人等社会弱势群体就业方面提供的便利;④按规定及时足额交纳各种税款。
我国社会责任会计应当采用定量与定性的结合方式,对于有客观衡量标准的,要予以进行量化反映,即通过货币来直接衡量;而对于那些没有衡量标准的,则可以用文字叙述的方式披露。即在现有的报表体系中添加一些项目披露一些可计量的社会责任信息,或者通过报表附注的形式进行说明。总之,我国企业提供的社会责任信息要尽量满足相关信息使用者的需求。
(四)设置单独的社会责任会计科目和会计报表
应尽可能单列社会责任会计科目,但设置科目时尽可能与传统会计科目相对应。这样做的原因在于:单列社会责任会计科目是区分社会责任会计信息和非社会责任会计信息的前提,而信息使用者又需要将社会责任会计信息从传统会计信息中分离出来,二者的分离也是社会责任会计目标实现的必然要求。因此,单列实行社会责任会计科目业就成为社会责任会计未来的趋势。具体操作时,不应该将“环境治污费”、“环境绿化保护费”等科目作为“管理费用”科目的明细科目,不应该把“公益、福利及捐赠支出”等科目作为“营业外支出”科目的明细科目。应该在“成本费用类”科目中设置单独社会责任相关一级科目,比如设置“环境治污费”、“赔偿费”、“捐赠支出”、“福利费”、“矿产资源补偿费”等科目,同时要把这些内容单独在各类报表中加以列示。当然,最佳的做法应该是定期编制独立的社会责任会计报告,把有关社会责任方面的信息都放入该报告当中,以便利信息使用者获取信息,具体做法是单独编制有关社会责任的资产负债表、利润表、和现金流量表,还可以编制“社会影响表”、“环境利润表”等辅助报表。对于这些报表的具体格式和内容,企业可以根据自身情况确定。
一般来言,如果企业编报独立的社会责任会计报告,在该报告中应包括企业对生态环境保护、资源保护和有效利用、社会福利支出、企业人力资源开发和利用及承担消费者责任等方面的全部会计信息。社会这人会计报告至少应包括三部分内容:第一,企业应承担的社会责任内容;第二,本会计期内企业已承担的社会责任以及因承担社会责任而对财务状况产生的有利和不利影响;第三,影响到社会责任未完成情况的因素。对于第一和第三,主要以非财务数据基础型披露方式为主;对于第二,主要以财务数据基础型披露方式为主。
(五)建立健全有效的社会责任会计监督体制
我们国家的企业要建立有效的健全的社会责任会计监督体制,首先需要明确的是政府部门是监督的主导力量。由政府部门聘请专家学者调研不同企业、不同地区的社会责任及履行情况,并尽快制定出社会责任会计信息披露的准则和指南,明确社会责任会计信息披露的内容和具体模式。通过这样,可以将社会责任会计信息披露提升到法律法规的高度,成为企业必须承担的责任,从而促使企业在追求自身经济利息的的同时不会损害社会利益。
在可持续发展战略下,应该通过法制化建设将企业价值最大化和社会整体价值最大化结合起来,对于履行社会责任好的企业在税收、财政等方面给与照顾,对于社会责任履行不好的企业要予以严厉的处罚。而企业社会责任履行的好与坏则是需要完善的社会责任会计信息披露作为保证的。
参考文献:
[1] 阎达五,龙涛.《责任会计的理论与实践》[M].经济科学出版社,1987年8月
[2] 林钢,孙茂竹.《责任会计》[M].中国展望出版社,1990年5月
[3] 贺南轩,林钢.《责任会计学》[M].辽宁科学技术出版社,1991年10月
[4] 林钢.《责任会计》[M].中国人民大学出版社,2005年4月
[5]闻新国.企业社会责任与相关会计问题的探讨[J].财务与会计导刊,2005年第11期
[6] 王晖.会计信息披露的发展与动因分析[J].广东财经职业学院学报,2006年第4期
(责任编辑:张彬)
关键词:企业社会责任 会计信息 会计监督体制
一、我国企业披露社会责任会计信息的意义
我国自加入WTO以来,已经逐步融入到全球化浪潮中,成为全球资本和产业链中的重要一环,国际社会责任运动对我国社会产生了巨大冲击,这是不可回避的客观现实。因此,我国企业就不得不参与到国际社会责任运动的浪潮中,借鉴发达国家社会责任运动的成功经验,强化企业的社会责任意识,进行企业社会责任会计信息的披露。
社会责任会计是探讨、研究如何更好地维护人类可持续发展,是为企业管理当局、政府及社会公众的相关利益集团和个人的决策提供特定企业社会责任履行情况;社会责任会计体系的建立,不但会促进传统会计观念向现代会计观念的转变、丰富会计理论和实践,而且会有助于企业与社会环境的协调发展,有利于我国资源的优化配置和社会的可持续发展。企业应该改变往常单纯追求经济增长的模式,重视企业应负担的社会责任,对企业的社会责任会计信息进行披露。
企业披露社会责任信息不但可以增加企业的利润,而且有利于满足社会公众的利益需求。通过社会责任信息的披露,可以树立良好的社会形象,吸引更多的消费者,拓展企业的经营空间,增加销售量,进而提高企业的利润。广大的信息使用者通过企业披露的社会责任信息,可以了解企业的社会责任履行情况,包括企业对能源的合理利用、环境保护和治理环境污染的投入等相关信息,确定企业的生产经营对社会所作的贡献,为保护社会公众的共同利益所尽的职责。借助企业社会责任会计信息披露制度,使更多的企业重视对社会责任的履行,促进企业积极开展社会责任活动。社会责任会计信息的披露也是政府宏观管理的需要。根据社会责任会计披露的相关信息,政府可以从会计的角度,掌握企业履行社会责任的情况,从而做出正确的经济政策,更好地实现宏观调控。
二、我国社会责任会计信息披露存在的问题
从20世纪八十年代后期开始,国家统计局和国家环保局就要求企业面向国家编制报送关于企业环境基本情况的统计报表。然而遗憾的是,时至今日在企业社会责任会计信息披露方面,我国还比较落后,存在着较大的问题。
(一)信息披露的内容不全面,比例不高
现阶段,我国根本就没有一条法律来规定企业要进行披露社会责任会计的信息,即使有一些大型企业进行了披露,也是其自愿的,而不是强制性的,并且披露的内容也不全面,比例也很低。据资料统计,我国进行社会责任会计信息披露的企业主要集中在污染严重的行业,特别是钢铁冶金、化工材料、煤炭造纸等行业。我国现有会计报表体系中对人力资源信息、生态环境及保护信息、员工福利信息等情况反映不足,几乎很少有上市公司在年报中比较全面地披露上述信息,这样很容易造成大多数企业逃避社会责任。
(二)信息披露的形式单一
社会责任会计信息主要分散在董事会报告中或报表附注的中,几乎就没有公司将社会责任会计信息单独在会计报表中加以披露,仅局限于对社会责任的关注程度以及履行情况等反面的文字说明,即仅局限于非会计基础型披露形式。这样,文字叙述较多,比较性数字信息太少,使利益相关者获取的信息量远远满足不了需求,行业间缺乏可比性。
(三)缺少独立的社会责任会计科目和报表
目前,我国还没有设置单独的社会责任会计科目和报表,只是将社会责任会计信息混入传统的会计信息中加以反映,这将造成会计信息使用者不能得到直观、清晰的信息,从而加大他们的判断难度。例如,企业交纳的排污费、环境绿化保护费等直接计入管理费用,将公益福利及公益捐赠支出直接计入营业外支出项目。由于信息使用者大多情况下只能取得管理费用和营业外支出等的总体数据,所以这样做的结果是使信息使用者很难将社会责任会计信息与非社会责任会计信息加以区分,也就无法了解企业的社会责任履行情况。
三、建立和完善我国企业社会责任会计信息披露的建议
面对以上社会责任会计信息披露方面的诸多问题,本人认为我国企业在进行社会责任会计信息披露的过程中,应结合国情和企业自身的特点,采用不同的披露方式来披露社会责任会计信息的不同内容,并创新信息披露的方法,为我国社会责任会计的完善作出应用的贡献。
(一)积极宣传社会责任,提高社会责任意识
我国政府经该加大力度投入资金,通过报纸、杂志、广播、电视、公益广告等方式来大范围的宣传社会责任,要让全国人民都意识到社会责任感,并调动人们都积极的参与进来。尤其要改变企业领导和会计人员的陈旧观念,让其自觉地树立社会责任意识。
广州本田公司在这方面就做的很好。该公司一直秉承 “成为社会期待存在的企业”的理念,在企业经营活动、产品和合作伙伴中实施环保工作,努力成为同行业先行者,增城工厂就是其代表作品。2006年9月,增城工厂落成投产,工厂在设计和建设过程中,全面地考虑了环保问题,投入巨资,导入最先进的环境技术“膜处理技术”,在汽车行业率先实现“废水零排放”。
(二)建立健全有效的法律、法规和制度
要使社会责任有法可依,我国就应该建立独立的有效的社会责任会计法律、法规及制度。企业对社会造成的不良后果,企业是否应该承担、怎样承担以及承担多少,都要遵循法律标准。这样,社会就不会再强词夺理、逃避责任。企业要确认成本,是使用历史成本法、现时法或未来适用法也要给予明文规定。总之要结合我国国情,依据法律条例制定我国企业社会责任会计准则和制度,聚集财政、会计、企业界的有关人士参与研究并提出纲要,由财政部审查颁布并组织实施,尽可能地规定出社会效益和社会成本的具体内容,并研究、开发计算方法等。企业经营的目的是为了获取利润,因此一般情况下要遵循“成本——效益权衡”原则。就社会责任履行而言,企业希望承担的社会责任成本的同时获得的社会责任收益,而且希望收益大于成本,但是由于社会责任的效益具有很大的外向性,大多数企业承担社会责任而发生的费用一般大于其从中获得的收益,至少“收益大于成本”在近期内基本无法得到真正实现。因此企业显然不会有承担社会责任并进行社会责任会计信息披露的内生动力,面对企业的局部利益和社会的整体利益,如果没有法规约束,企业一般是会选择维护其自身的局部利益。
(三)充实披露内容,完善披露模式
现阶段,由于受全球金融危机和人口膨胀等因素的硬性,我国正面临着环境污染、资源枯竭、人员下岗失业、大学生就业难等一系列的社会问题,因此这些方面也就成为了企业承担社会责任的主要内容。以下几方面也就成为了企业社会责任会计信息方面需要披露的内容:在改善生态环境方面的贡献,比如环境污染治理、资源节约等情况;在人力资源方面的贡献,如招募新员工人数、员工技术培训次数、员工平均工资水平、员工福利待遇情况、改善工作条件方面的努力等。在社会贡献方面,如公益救济性捐赠、美化社区环境、公共交通、大众娱乐休闲设施等的贡献。
为了更好的维护广大人们群众的根本利益,企业要全方位地、全面地、完整地披露所有相关内容。
我国企业应履行社会责任并披露其信息的内容应该具体包括以下几个方面:
1、人力资源的开发与使用情况。知识经济下人力资本为第一生产要素,企业对人力资源的掌控决定了企业的成败。因此信息使用者也就越来越关注企业在开发利用以及保护人力资源方面的信息。这方面内容包括人员的招募、培训、轮岗、改进职工福利、提供劳动保护、工作环境改善、信息沟通等。企业在人力资源方面的改进活动,不仅可以提高自身的效益,而且还会因职工素质和员工生活条件的改善为社会发展做出间接的贡献。
2、提供产品和服务的情况。消费者是企业成功与否的最终决定者。因此,给消费者提供优质产品和服务对企业来讲至关重要。企业还必须做好消费者权益的保护,提供有关产品性能、安全保障措施等方面的信息。这方面的一个重要信息是顾客对产品的满意度,此外还包括向公众报告其产品的使用效能、产品的耐用年数、产品的安全性和售后服务等信息。
3、自然环境保护的情况。由于我国现行的企业制度和法律制度存在着缺陷,造成企业片面追求自身利益最大化,从而忽视社会公众的根本利益,造成环境污染严重。酸雨、局部严重的水灾、旱灾、臭氧层空洞、气温上升、饮用水污染等就是自然遭到破坏的严重后果。因此,环境污染治理已成为企业必须承担的社会责任。因此为了使信息使用者了解企业在这方面所作的工作,在会计信息披露的时候,企业需要对生产经营给环境造成的影响及其所采取的措施进行披露。
4、社会福利的贡献。包括:①在公共交通事业发展、医疗保健服务、市政建设、大众娱乐设施等方面提供的人、财、物的支持;②在文化、教育、体育及公益活动等方面的捐赠,比如企业对希望工程、儿童教育基金会的捐赠;③提供平等就业机会方面的贡献,特别是对失业者、妇女、残疾人等社会弱势群体就业方面提供的便利;④按规定及时足额交纳各种税款。
我国社会责任会计应当采用定量与定性的结合方式,对于有客观衡量标准的,要予以进行量化反映,即通过货币来直接衡量;而对于那些没有衡量标准的,则可以用文字叙述的方式披露。即在现有的报表体系中添加一些项目披露一些可计量的社会责任信息,或者通过报表附注的形式进行说明。总之,我国企业提供的社会责任信息要尽量满足相关信息使用者的需求。
(四)设置单独的社会责任会计科目和会计报表
应尽可能单列社会责任会计科目,但设置科目时尽可能与传统会计科目相对应。这样做的原因在于:单列社会责任会计科目是区分社会责任会计信息和非社会责任会计信息的前提,而信息使用者又需要将社会责任会计信息从传统会计信息中分离出来,二者的分离也是社会责任会计目标实现的必然要求。因此,单列实行社会责任会计科目业就成为社会责任会计未来的趋势。具体操作时,不应该将“环境治污费”、“环境绿化保护费”等科目作为“管理费用”科目的明细科目,不应该把“公益、福利及捐赠支出”等科目作为“营业外支出”科目的明细科目。应该在“成本费用类”科目中设置单独社会责任相关一级科目,比如设置“环境治污费”、“赔偿费”、“捐赠支出”、“福利费”、“矿产资源补偿费”等科目,同时要把这些内容单独在各类报表中加以列示。当然,最佳的做法应该是定期编制独立的社会责任会计报告,把有关社会责任方面的信息都放入该报告当中,以便利信息使用者获取信息,具体做法是单独编制有关社会责任的资产负债表、利润表、和现金流量表,还可以编制“社会影响表”、“环境利润表”等辅助报表。对于这些报表的具体格式和内容,企业可以根据自身情况确定。
一般来言,如果企业编报独立的社会责任会计报告,在该报告中应包括企业对生态环境保护、资源保护和有效利用、社会福利支出、企业人力资源开发和利用及承担消费者责任等方面的全部会计信息。社会这人会计报告至少应包括三部分内容:第一,企业应承担的社会责任内容;第二,本会计期内企业已承担的社会责任以及因承担社会责任而对财务状况产生的有利和不利影响;第三,影响到社会责任未完成情况的因素。对于第一和第三,主要以非财务数据基础型披露方式为主;对于第二,主要以财务数据基础型披露方式为主。
(五)建立健全有效的社会责任会计监督体制
我们国家的企业要建立有效的健全的社会责任会计监督体制,首先需要明确的是政府部门是监督的主导力量。由政府部门聘请专家学者调研不同企业、不同地区的社会责任及履行情况,并尽快制定出社会责任会计信息披露的准则和指南,明确社会责任会计信息披露的内容和具体模式。通过这样,可以将社会责任会计信息披露提升到法律法规的高度,成为企业必须承担的责任,从而促使企业在追求自身经济利息的的同时不会损害社会利益。
在可持续发展战略下,应该通过法制化建设将企业价值最大化和社会整体价值最大化结合起来,对于履行社会责任好的企业在税收、财政等方面给与照顾,对于社会责任履行不好的企业要予以严厉的处罚。而企业社会责任履行的好与坏则是需要完善的社会责任会计信息披露作为保证的。
参考文献:
[1] 阎达五,龙涛.《责任会计的理论与实践》[M].经济科学出版社,1987年8月
[2] 林钢,孙茂竹.《责任会计》[M].中国展望出版社,1990年5月
[3] 贺南轩,林钢.《责任会计学》[M].辽宁科学技术出版社,1991年10月
[4] 林钢.《责任会计》[M].中国人民大学出版社,2005年4月
[5]闻新国.企业社会责任与相关会计问题的探讨[J].财务与会计导刊,2005年第11期
[6] 王晖.会计信息披露的发展与动因分析[J].广东财经职业学院学报,2006年第4期
(责任编辑:张彬)